現(xiàn)金流量 企業(yè)的血液

金玉雯

摘 要 填制日記賬是出納日常工作之一，我們學(xué)生在校是必須掌握日記賬的填制方法，學(xué)會日記賬的登記。在相應(yīng)的學(xué)期學(xué)校開設(shè)手工模擬這門課，它是在學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)了《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》、《成本會計》等課程后開設(shè)的一門綜合性課程。本學(xué)期我擔(dān)任這門課的老師，并選取《銀行存款日記賬》作為區(qū)公開課的選題。想通過演示和講授等教學(xué)方法使學(xué)生認(rèn)識銀行存款日記賬，學(xué)生能學(xué)會登記銀行存款日記賬并結(jié)賬，鼓勵學(xué)生動起來，培養(yǎng)學(xué)生的實際動手能力，把理論知識運用到實際。

關(guān)鍵詞 建賬；登賬；反思

萬事開頭難，企業(yè)初始建賬頗為關(guān)鍵，建賬是會計核算工作的基本方法和重要環(huán)節(jié)之一，是會計信息加工處理的中樞，是企業(yè)查賬、對賬、結(jié)賬以及隨時了解財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的關(guān)鍵階段。企業(yè)有大小，行業(yè)各不同，會計人員應(yīng)該依據(jù)規(guī)模和所屬行業(yè)，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)行業(yè)法規(guī)的要求，建立滿足企業(yè)管理需要、便于提取會計信息的會計賬簿。

一、初始建賬

建賬不可事無巨細(xì)，也不能模糊籠統(tǒng)，要繁簡有度，操作自如。無論企業(yè)規(guī)模大小，無論會計水平高低，會計信息流的加工都來自于以下“四本賬”的匯集，即總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是必設(shè)的，均應(yīng)使用訂本賬。現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，是管理者每天都要關(guān)注的財務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)財務(wù)人員必須每天及時更新和核對貨幣資金賬目，使管理者決策做到有的放矢。所以我們要使學(xué)生認(rèn)識銀行存款日記賬，能學(xué)會登記銀行存款日記賬并結(jié)賬，培養(yǎng)實際動手能力，把理論知識運用到實際。

同時還要做到不建賬外賬，會計應(yīng)以誠信為本，不做假賬，不設(shè)賬外賬，這是每一個會計人員應(yīng)遵從的職業(yè)操守；建好備查賬，并非每個企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，對于一些經(jīng)濟事項繁雜而總賬和明細(xì)賬又不能詳細(xì)反映的業(yè)務(wù)，我們可以設(shè)置如應(yīng)收賬款備查簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、遞延稅款備查簿等。事后查賬時，備查簿便是最好的備忘錄。

二、登記賬簿

我們知道銀行存款日記賬是專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）、“余額”三欄式。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是根據(jù)銀行存款的收款憑證或庫存現(xiàn)金的付款憑證（專指庫存現(xiàn)金、銀行存款之間的劃撥業(yè)務(wù)）登記；貸方是根據(jù)銀行存款的付款憑證登記。每日終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入、支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)。銀行存款日記賬定期或不定期與開戶銀行提供的對賬單進行核對，每月至少核對一次，并通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查銀行存款記錄的正確性。

在教學(xué)中結(jié)合所學(xué)的理論知識，演示某筆業(yè)務(wù)登記銀行存款日記賬的過程，邊登記邊講述理論，并述說填寫要求及登記方法。

（一）書寫要求

1.根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。（經(jīng)復(fù)核無誤的收付款憑證及所附原始憑證作為登記出納日記帳的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記帳憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可做為記帳的依據(jù)。）

2.所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。每一筆帳都要記明記帳憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。

3.要按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。日記帳應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證或付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。

4.必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。

5.文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。

6.使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。

7.記賬憑證登記完畢，出納員要在憑證上簽名或蓋章，并將登記帳頁的頁碼數(shù)填入記帳憑證內(nèi)有關(guān)行次，或在“記賬符號”欄內(nèi)打上“√符號，表示此筆業(yè)務(wù)已經(jīng)登記入帳。

8.每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。每登滿一頁帳頁，應(yīng)在該帳頁的最后一行加計本頁發(fā)生額及余額，并在“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”；同時在下一頁的首行記入上頁加計的發(fā)生額及余額，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承上頁”。

9.每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。

（二）銀行存款日記賬填寫方法

1.日期，“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期，也不是實際登記該賬簿的日期。

2.憑證編號，“憑證字號”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“記×號”；企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“收×號”。

3.摘要，“摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡明扼要。

4.對應(yīng)科目，“對應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會計分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對應(yīng)科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。

5.借方、貸方，“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。

6.余額，“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借方-本行貸方”公式計算填入。正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。

應(yīng)遵循的總的要求是：內(nèi)容完備，數(shù)字真實、準(zhǔn)確，字跡工整，摘要清楚、簡潔，登記及時，不漏記、重記、錯記和積壓帳目。

（三）日記賬注意事項

1.及時登賬，做到日清月結(jié)，經(jīng)常核對，賬錢相符。

2.定期（每月至少一次）與會計核對現(xiàn)金。

3.定期到銀行拿對賬單，做銀行存款調(diào)節(jié)表，與銀行存款對賬。

4.對每筆報銷款項核對發(fā)票金額和發(fā)票真?zhèn)危苊忮e賬和假票。

5.如果日記賬登錯了，用紅筆在手工賬錯誤的一行劃雙線，等于取消了這個記錄，再把正確的用藍筆登記在后面。

然后通過演示，讓學(xué)生明確填寫日記賬時的要求及方法。并能自己根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)登記日記賬，按要求結(jié)賬。按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。

三、課后反思

通過多次的試上課，我發(fā)現(xiàn)首先要選擇好的導(dǎo)入語，它在課堂教學(xué)中起著承上啟下的作用。其次，在講授新課的過程中要采用多種教學(xué)方法，能生動細(xì)致的講解，要注重學(xué)生的實際操作能力，要多在教室里走動走動，看看每位學(xué)生所填的內(nèi)容是否正確，不對的要及時糾正。運用多媒體，可以展示教師登記日記賬的過程，同時也可以請學(xué)生在多媒體上做實操，在碰到學(xué)生登記錯誤時也可以用多媒體展示并更正。我們的手工模擬教學(xué)一定要多采用多媒體，這樣可以使我們的課堂教學(xué)更直觀，學(xué)生看的更清楚，學(xué)的更到位，體現(xiàn)理實一體化教學(xué)。

參考文獻：

[1]《會計基礎(chǔ)》，江蘇省會計從業(yè)資格考試研究編審組.江蘇職業(yè)學(xué)校會計專業(yè)教材審委會編審，經(jīng)濟科學(xué)出版社。