淺談構(gòu)建企業(yè)稅務管理目標模式及措施

蔡玉燕

【摘 要】稅務管理屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在確保企業(yè)健康發(fā)展，規(guī)劃企業(yè)行為，規(guī)避稅務風險等方面發(fā)揮著重要現(xiàn)實意義。為加強企業(yè)稅務管理工作，提出構(gòu)建企業(yè)稅務管理目標及模式，在此基礎上提出企業(yè)加強稅務管理的措施，以提高企業(yè)稅務風險控制水平，推動企業(yè)良性發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】構(gòu)建；企業(yè)稅務管理；目標；模式；措施；稅務風險

一、引言

當前，市場競爭日益激烈，為提高企業(yè)核心競爭力，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標及經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，要求企業(yè)不斷提高其管理水平。稅務管理屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，卻在企業(yè)管理中沒有被重視，導致企業(yè)稅務風險較大，為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。為此，提出構(gòu)建企業(yè)稅務管理目標模式，探討提高企業(yè)稅務管理措施的實際措施，對企業(yè)涉稅行為進行規(guī)范，并規(guī)避企業(yè)稅務風險，推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務管理的目標模式

企業(yè)稅務管理目標與模式，屬于企業(yè)開展稅務管理活動的重要基礎與重要保障，稅務管理目標與模式的選擇，應貼合企業(yè)實際，與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略目標一致，具體如下：

1.科學確定企業(yè)稅務管理目標

稅務管理屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其在實現(xiàn)企業(yè)財務目標、提高企業(yè)財務管理水平、規(guī)避涉稅風險、提高企業(yè)形象等方面發(fā)揮著重要現(xiàn)實意義，企業(yè)應高度重視稅務管理工作，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略目標，科學確定企業(yè)稅務管理目標。企業(yè)稅務管理目標定位直接影響著企業(yè)稅務管理活動開展的有效性。一般企業(yè)稅務管理目標應包括準備納稅、規(guī)避納稅風險、稅務籌劃等內(nèi)容。其中準備納稅指的是依據(jù)相應的法律法規(guī)，企業(yè)應及時上繳足額稅款，并確保企業(yè)享受相關(guān)的稅務政策；規(guī)定稅務風險主要指的是規(guī)避稅務處罰風險與規(guī)避遵從稅法成本風險；稅務籌劃指的是企業(yè)在納稅之前，在不違反相應法律法規(guī)的基礎上，通過對納稅主體的投資行為或其他經(jīng)營活動作出一定安排，實現(xiàn)少繳稅與遞延繳稅目標的策劃活動。

2.企業(yè)稅務管理模式

在明確企業(yè)稅務管理目標的基礎上，綜合考慮企業(yè)發(fā)展與實際情況，合理選擇切實可行的稅務管理模式。當前，企業(yè)稅務管理模式主要包括自我管理模式、外包模式、自我管理與外包相結(jié)合模式。其中自我管理模式指的是由企業(yè)自身進行企業(yè)涉稅業(yè)務管理，因企業(yè)稅務管理人員能力與知識結(jié)構(gòu)問題，可能會在稅務管理中帶來一定的稅務風險；其中外包模式指的是將企業(yè)涉稅業(yè)務委托給稅務中介機構(gòu)進行管理，企業(yè)支付中介機構(gòu)一定費用。

綜合考慮稅務管理效果及管理成本因素，企業(yè)多會選擇委托專業(yè)中介機構(gòu)進行涉稅業(yè)務管理工作，這些機構(gòu)其專業(yè)化水平較高，服務質(zhì)量好，管理高效，可以有效實現(xiàn)企業(yè)稅務管理目標。

三、加強企業(yè)稅務管理水平的措施及途徑

1.加強稅務信息收集，統(tǒng)一稅法認識

在企業(yè)稅務管理中，稅務風險管理屬于主要問題，信息不對稱是引起企業(yè)稅務風險的重要因素。為降低稅務風險，應加強企業(yè)稅務信息收集，正確認識與理解稅法。稅收政策屬于企業(yè)稅務管理活動的是現(xiàn)實基礎，如缺乏準確的稅務信息，則會為企業(yè)稅務管理帶來困難。為此，可以通過構(gòu)建類似企業(yè)行業(yè)協(xié)會，加強企業(yè)稅務信息的收集工作。企業(yè)內(nèi)部設置稅務管理機構(gòu)，在開展企業(yè)內(nèi)部稅務管理時，為其他企業(yè)提供稅務服務。通過行業(yè)協(xié)會，加強同類行業(yè)稅務信息交流與共享，為企業(yè)稅收政策提供支持。

2.引入激勵機制，明確稅務管理職責

在企業(yè)開展稅務管理活動時，應明確稅務管理人員其職責，引入激勵機制，針對達到相關(guān)標準的管理人員給予一定物質(zhì)及精神獎勵，針對未達到規(guī)定要求的管理人員給予相應處罰，促使稅務管理人員提高管理積極性，以實現(xiàn)企業(yè)稅務管理目標，有效控制稅務風險。

3.重視企業(yè)稅收產(chǎn)生過程，提高稅務管理水平

當前，企業(yè)稅務管理人員對企業(yè)繳稅業(yè)務與征稅機關(guān)業(yè)務較為熟悉，但卻缺乏對稅收產(chǎn)生過程的認識。企業(yè)稅收產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，通過稅收管理人員對稅收產(chǎn)生過程的了解，提高對企業(yè)經(jīng)濟管理活動的認識，將企業(yè)經(jīng)營與現(xiàn)行稅法相結(jié)合，規(guī)避涉稅行為風險。

4.對企業(yè)納稅管理方案進行成本效益分析

在納稅管理方案選擇與確定應通過成本收益分析來實現(xiàn)，綜合考慮納稅管理方案直接成本與風險成本，其中直接成本包括稅務籌劃成本與實施成本，風險成本指的是因納稅管理方案實施不當所引起的經(jīng)濟損失及法律責任的風險。通過成本收益分析，選擇最優(yōu)納稅管理方案。

5.構(gòu)建信息交流溝通機制，實現(xiàn)動態(tài)化涉稅管理

在企業(yè)稅務行為中，因沒有遵循相關(guān)程序處理涉稅業(yè)務，導致企業(yè)無法享受稅務優(yōu)惠政策的情況較多，為此，企業(yè)在稅務管理活動中，應與當?shù)囟悇諜C關(guān)之間構(gòu)建新型交流溝通機制，及時認識稅務新規(guī)定，通過加強交流與溝通，準確認識國家稅務政策，實施動態(tài)化稅務管理以規(guī)避稅務風險，享受稅務優(yōu)惠政策。

四、結(jié)語

稅務管理屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其在實現(xiàn)企業(yè)財務目標、提高企業(yè)財務及會計管理水平、規(guī)避涉稅風險、提高企業(yè)形象等方面發(fā)揮著重要作用。為更好開展企業(yè)稅務管理工作，應結(jié)合企業(yè)實際，合理確定稅務管理目標，通過加強稅務信息收集，統(tǒng)一稅法認識，引入激勵機制，明確稅務管理職責，重視企業(yè)稅收產(chǎn)生過程，提高稅務管理水平，構(gòu)建信息交流溝通機制，實現(xiàn)動態(tài)化涉稅管理等措施，實現(xiàn)企業(yè)稅務管理目標，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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