我國個人所得稅現(xiàn)狀及對策

于艷麗

摘要：目前，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，個人所得稅的作用也不僅限于政府籌集資金，還包括了調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟的運行等，所以也會面臨越來越多的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合了我國目前個人所得稅的現(xiàn)狀，找到了個人所得稅制度存在的一些問題，希望通過分析其背后的原因，提出一些切實可行的對策，為下一步個人所得稅制度的改革探索方向。

關(guān)鍵詞：個人所得稅 稅收征管 優(yōu)化稅率

一、目前個人所得稅制度存在的問題

（一）調(diào)節(jié)收入分配作用有限

目前，我國經(jīng)濟面臨高速發(fā)展，經(jīng)濟越來越多元化，每個人的收入來源也越來越多，而目前個人所得稅的征收還是采用原有分類計征的方式，不能適應(yīng)居民收入形式的隱蔽性的多元性，會造成稅收調(diào)節(jié)收入分配的效果減弱，不能達(dá)到縮小貧富差距的目的?，F(xiàn)代居民的收入主要包括工資薪金所得，股息、紅利、財產(chǎn)租賃所得，個體工商戶經(jīng)營所得三大部分。每年稅收中由工資薪金所得中所征的稅收占60%左右，其余兩類占30%左右，而實際股息紅利和財產(chǎn)租賃的所得占居民收入的大部分，這種對勞動所得按累進稅率征稅，對非勞動所得按比例稅率征稅的方式，會使勞動者的稅負(fù)過重，不能真正縮小社會貧富差距。

（二）費用扣除不盡合理

對于勞動者的勞動收入征稅采取一刀切的方式，對領(lǐng)工資薪金的勞動者不盡公平。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對工資薪金的起征點從最初的800元，到2005年上升至1600元，到2008年升至2000元，到2011年升至目前的3500元，金額確實是在一步步提升，但這中間要考慮到通貨膨脹對人們?nèi)粘Ｉ罴敖?jīng)濟的影響。對勞動者的工資收入的征稅僅僅以薪金金額為標(biāo)準(zhǔn)，中間沒有考慮到勞動者的家庭負(fù)擔(dān)，沒有扣除基本的醫(yī)療、教育花費和勞動者的贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)，所以采用一刀切的征稅方式雖然在一定程度上簡化了稅收征管，但是加重了中低層家庭的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）個人所得稅流失嚴(yán)重

個人所得稅的征收對國家的宏觀經(jīng)濟運行起到了調(diào)控作用，而個人所得稅的流失在一定程度上削減了這個“自動穩(wěn)定器”的作用。居民的收入越來越多元化，納稅人與征稅人的信息不對稱情況加重，在納稅人不誠信納稅的情況下，征稅人很難對納稅人的稅款繳納行為作出真實的判斷，使個人所得稅的流失進一步加劇。我國目前的稅收征管體制也不完善，沒有對納稅人納稅的全方位、多角度的監(jiān)管，對納稅人不依法誠信納稅的行為懲罰力度不足，也是偷稅、漏稅現(xiàn)象層出不窮的重要原因。政府對納稅的宣傳力度不夠，納稅人對納稅政策不夠了解，因此納稅責(zé)任意識淡薄，納稅積極性不高也是個人所得稅流失的原因。個人所得稅流失已經(jīng)是目前個人所得稅的制度改革所必須重視的一個問題。

二、個人所得稅制度存在問題的原因

（一）稅基設(shè)置過于狹窄

我國個人所得稅稅收在國家總體稅收中所占的比重僅為7%左右，與發(fā)達(dá)國家的個人所得稅平均占30%左右的比例相比明顯偏低。稅基設(shè)置過窄是造成個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用受限的重要原因，我國目前只采用按個人收入分類，在分類基礎(chǔ)上采用累進稅率和比例稅率的征收方式，而不是按個人為單位以個人綜合收入為標(biāo)準(zhǔn)繳納個人所得稅，所以無法應(yīng)對對收入來源多元化的高收入人群的稅收調(diào)節(jié)。

（二）稅率改革過于片面

每年中間收入的人群對個人所得稅稅收貢獻(xiàn)占47%，而真正的上層階級，比如企業(yè)所有者，歌星，影星，建筑商等對個人所得稅的貢獻(xiàn)僅占5%左右，這樣的差距對比顯示出了個人所得稅繳納制度的不合理性。雖然個人所得稅制度也經(jīng)過了多次改革，但是主要還是針對工資薪金做出的改革，將最高的稅率征收調(diào)至45%，針對高收入者做出改革，改革的范圍太片面，真正的企業(yè)管理者有豐富的逃避稅收的手段和方法，改革的真正對象是高收入的專業(yè)人才，調(diào)高稅率會削弱專業(yè)人才進入國內(nèi)人才市場的積極性。

（三）征管體制不夠完善

目前我國的稅收征管體制還不夠完善，上下級稅務(wù)機關(guān)，不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)，同級稅務(wù)機關(guān)之間的信息傳遞速度緩慢，信息時效性差，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)不能對個人的稅務(wù)繳納情況作出真實的判斷，對從不同的地方取得收入的居民的稅務(wù)繳納情況沒辦法作出及時的判斷。稅務(wù)部門同其他部門之間缺乏切實有效的配合，信息不能共享，很容易造成納稅方和征稅方信息不對稱的現(xiàn)象。稅收的征管手段單一，只包括源泉扣繳和自主申報兩種方式，由于稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的關(guān)系是隔斷的，如果納稅人納稅積極性不高，是很容易出現(xiàn)漏稅現(xiàn)象的。

三、健全個人所得稅制度的對策

（一）拓寬稅源基礎(chǔ)，簡并稅目設(shè)置，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)

針對由于稅基設(shè)置過窄造成稅收調(diào)節(jié)收入分配作用受限的問題，可以適當(dāng)?shù)耐貙挾愒椿A(chǔ)，擴大個人所得稅的征收范圍，盡可能的適應(yīng)如今的多元化經(jīng)濟，明確個人的收入來源，將需要交納個人所得稅的收入來源進行明確規(guī)定，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅收優(yōu)惠政策，使優(yōu)惠政策與時俱進，將不再適合的優(yōu)惠政策廢除，添加適合高新技術(shù)，創(chuàng)新發(fā)展的優(yōu)惠政策。

適當(dāng)?shù)暮啿⒍惸吭O(shè)置也有助于個人所得稅的監(jiān)管，可以由原來的11類概括分為5大類：勞動所得，生產(chǎn)經(jīng)營所得，特許權(quán)使用所得，財產(chǎn)租賃或轉(zhuǎn)讓、股息、紅利、偶然所得，其他所得。對不同的稅目規(guī)定不同的稅率，簡化稅目可以減輕稅收繳納的工作量，也方便稅收的監(jiān)管。

優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)會有助于稅收調(diào)節(jié)個人收入，穩(wěn)定經(jīng)濟運行作用的發(fā)揮。適當(dāng)降低累進稅率的水平，盡量的使累進稅率和比例稅率占的比例持平有助于改善工薪階層的納稅現(xiàn)狀。擴大低稅率的級距，財政部的資料顯示，我國有80%以上的工資薪金適用的是3%和10%的低檔稅率，僅有20%的人使用其余5檔稅率，所以應(yīng)適當(dāng)?shù)臄U大低稅率之間的級距，減輕中低層階級的家庭的稅負(fù)。適當(dāng)降低最高的稅率，最高級稅率過高會使高收入人員產(chǎn)生較強的逃稅心理，不利于稅收的征管，并且也會影響高級專業(yè)人才的工作積極性，應(yīng)盡可能的是最高級稅率調(diào)整至35%-40%之間，與OECD國家持平。

（二）調(diào)整統(tǒng)一費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

起征點隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷的提升是適應(yīng)通貨膨脹的要求的必然趨勢，統(tǒng)一的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)也需要隨著社會發(fā)展不斷調(diào)整，除工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費外，可以增加一些特殊費用的扣除，例如：子女教育費，父母贍養(yǎng)費，醫(yī)療費，房貸費等，都可以在稅法中制定明確的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

由于每個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不同，實行的社會政策也有所不同，可以適當(dāng)?shù)膭潊^(qū)域?qū)嵭胁煌亩惽百M用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并給予不同的地區(qū)一定的自由調(diào)整幅度。

（三）加強懲罰措施，完善稅收監(jiān)管

加強對于違法繳稅的懲罰，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅行為，進一步完善稅收征管機制的全面監(jiān)管，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)體系加強個人稅收管理，責(zé)任到人，增加納稅人的違法成本，督促納稅人依法誠信納稅。同時政府也要加強依法納稅的宣傳工作，使居民增強依法納稅的責(zé)任意識，從源頭上扼制公民的違法納稅行為。

利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立全面的網(wǎng)絡(luò)稅收監(jiān)管系統(tǒng)，建立全國范圍內(nèi)的稅收機關(guān)聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)，使全國各地的稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)信息共享，方便對在不同地區(qū)有收入來源的居民的納稅行為進行監(jiān)管，稅務(wù)機關(guān)處可以建立每個個人的納稅誠信檔案，與銀行系統(tǒng)，基礎(chǔ)保障系統(tǒng)增強聯(lián)系，將居民的納稅誠信與公民基礎(chǔ)信用檔案相聯(lián)系，保障公民依法納稅。

四、結(jié)束語

本文從目前我國個人所得稅制度中存在的問題、出現(xiàn)問題的原因、能提出的切實可行的對策三個方面進行了論述?？傊?，個人所得稅制度應(yīng)該緊跟時代發(fā)展的潮流，時刻關(guān)注制度中存在的漏洞，不斷地進行分析與總結(jié)，使個人所得稅制度真正發(fā)揮籌集資金、調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟運行這三大作用。