淺析互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收政策

摘 要 近年，互聯(lián)網(wǎng)金融異軍突起，可謂發(fā)展迅猛，在給我們帶來(lái)方便的同時(shí)也存在一些不容忽視的問(wèn)題。譬如，監(jiān)管缺失現(xiàn)象嚴(yán)重，金融稅收征管不到位等一系列問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重制約了互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展；因此，本文在此基礎(chǔ)上提出了相關(guān)的政策建議。

關(guān)鍵詞 互聯(lián)網(wǎng)金融；稅收征管；政策

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)金融在我國(guó)異軍突起，發(fā)展迅猛，交易規(guī)模不斷擴(kuò)大，新興業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)。自2012年下半年以來(lái)，各種模式類型的互聯(lián)網(wǎng)金融在我國(guó)呈現(xiàn)井噴式發(fā)展。2013年被稱為“中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融元年”。目前，互聯(lián)網(wǎng)金融正處于快速發(fā)展階段，與之相伴隨，理論及實(shí)務(wù)界對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的認(rèn)識(shí)也在不斷發(fā)展變化過(guò)程中。國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融的主要存在形式包括第三方支付、p2p網(wǎng)絡(luò)借貸、大數(shù)據(jù)金融等。所以，在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國(guó)家作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理者，企業(yè)依然要依法納稅?；ヂ?lián)網(wǎng)金融稅收制度及政策的建立和完善從納稅征信的角度來(lái)說(shuō)，會(huì)起到一個(gè)重要的監(jiān)視作用。同時(shí)，也會(huì)為國(guó)家取得一定的財(cái)政收入，這樣無(wú)論線上線下都繳納適當(dāng)?shù)亩愂?，正是體現(xiàn)稅收的公平性。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融存在的主要問(wèn)題

（一）稅收法律制度缺失

我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融尚處于起步階段，整個(gè)行業(yè)都在摸索中前進(jìn)，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在設(shè)立、監(jiān)管以及稅收征管等方面，都存在法律制度缺位及法律適用問(wèn)題?；ヂ?lián)網(wǎng)金融交易具有無(wú)紙化特點(diǎn)，電子票據(jù)的使用遠(yuǎn)超其他行業(yè)，對(duì)電子發(fā)票的需求也較為強(qiáng)烈。金融業(yè)普遍關(guān)心與電子票據(jù)緊密相連的電子發(fā)票問(wèn)題，而2012年8月起在部分省市啟動(dòng)的電子發(fā)票試行結(jié)果并不理想。除了地區(qū)間的不平衡、認(rèn)知上的不統(tǒng)一、技術(shù)上的不匹配，主要問(wèn)題是由于缺乏法律依據(jù)，電子發(fā)票得不到官方認(rèn)可，不能作為財(cái)務(wù)入賬。2015年1月5日國(guó)務(wù)院法制辦發(fā)布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修正案（征求意見稿）》提及，“納稅人能夠證明其電子憑證真實(shí)有效的，可以作為記賬核算、計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)?！倍鴩?guó)發(fā)[2015]53號(hào)文件也提出“加快推廣使用電子發(fā)票，支持四眾平臺(tái)企業(yè)和采用眾包模式的中小微企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者按規(guī)定開具電子發(fā)票，并允許將電子發(fā)票作為報(bào)銷憑證?！比欢抖愂照鞴芊ā沸抻喨晕赐瓿?，電子發(fā)票的法律依據(jù)仍然不足。

（二）稅收管轄權(quán)的不確定性

互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)由于沒有固定的物理交易場(chǎng)所，應(yīng)稅行為十分靈活多變和極具隱蔽，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法像對(duì)傳統(tǒng)交易活動(dòng)那樣準(zhǔn)確地確認(rèn)納稅人的經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地，也就無(wú)法準(zhǔn)確行駛稅收管轄權(quán)。交易環(huán)節(jié)分散化導(dǎo)致稅收管轄權(quán)沖突加劇?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的“無(wú)界性”使一筆交易的參與方由固定的雙方變?yōu)楸椴几鞯氐亩喾?，稅收管轄?quán)由一個(gè)區(qū)域發(fā)散到多個(gè)區(qū)域，從而使各地稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生征管爭(zhēng)議，還有可能造成重復(fù)征稅或征管遺漏。

（三）稅收征管技術(shù)有限

征管技術(shù)手段總是隨著應(yīng)稅行為的變化而不斷調(diào)整，而且往往落后于形勢(shì)發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)金融由于交易參與者眾多，交易行為隱蔽，交易軌跡難以留存等因素，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難有效掌握應(yīng)稅信息，從而流失大量稅款。目前我國(guó)部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始進(jìn)行了稅源專業(yè)化管理改革，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)的認(rèn)識(shí)性不足，相應(yīng)的征收力量也相對(duì)有限?；ヂ?lián)網(wǎng)金融中存在大量C2C形式的交易活動(dòng)，交易主體多數(shù)是自然人或工商個(gè)體戶，現(xiàn)有稅源管理部門無(wú)法有效掌握課稅要素。同時(shí)，由于信息化管理水平還未能深度應(yīng)用于征管技術(shù)，社會(huì)化征收信息網(wǎng)絡(luò)還沒有形成，稅務(wù)部門沒有充分的信息獲得渠道和手段，僅僅憑借納稅人自主申報(bào)信息和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，不能有效監(jiān)管互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)。

二、對(duì)完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的建議

（一）建立健全相關(guān)稅收法律制度

立足于傳統(tǒng)交易模式、傳統(tǒng)金融模式的稅收制度難以充分涵蓋、適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管需求。從頂層制度設(shè)計(jì)上規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融是解決互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管問(wèn)題的重要基礎(chǔ)。這里的頂層制度設(shè)計(jì)不僅僅指互聯(lián)網(wǎng)金融稅收制度的完善，也包括確立互聯(lián)網(wǎng)金融在現(xiàn)行金融體制中的地位等，因?yàn)槊鞔_交易活動(dòng)、金融活動(dòng)的屬性是對(duì)其課稅的前提。目前，在稅收領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在總結(jié)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《增值稅暫行條例》、《稅收征管法》等進(jìn)行必要的適應(yīng)性修訂，修改不適應(yīng)或不利于互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的條款，增加對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融征稅的相關(guān)條款。同時(shí)，隨著對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融認(rèn)識(shí)的加深，可以對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制基本要素給予明確界定，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行科學(xué)、合理、高效的稅收征管?，F(xiàn)行金融體制中互聯(lián)網(wǎng)金融地位的確立是其稅收制度構(gòu)建的必要前提，目前總體來(lái)看，大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)金融模式在金融體系中的地位尚待進(jìn)一步確立和規(guī)范，金融方面的立法仍待完善。

（二）完善互聯(lián)網(wǎng)金融參與者稅務(wù)登記制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先探索建立互聯(lián)網(wǎng)金融參與者稅務(wù)登記制度，逐步將互聯(lián)網(wǎng)金融交易行為逐步納入稅源管理，并根據(jù)其交易特點(diǎn)制定稅收政策，實(shí)施針對(duì)性管理?；ヂ?lián)網(wǎng)金融參與者和傳統(tǒng)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)行為相比較，有著獨(dú)特的交易方式和技術(shù)手段，稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)完善稅務(wù)登記制度，研究開發(fā)可在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行稅務(wù)登記的軟件系統(tǒng)，探索網(wǎng)絡(luò)登記。一是電子稅務(wù)登記應(yīng)涵蓋身份信息、稅務(wù)管理碼、網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶、IP地址，ISP提供商、服務(wù)器、

網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶等信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證登記，加強(qiáng)稅源監(jiān)控；二是網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)或服務(wù)商在開展互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí)，或者互聯(lián)網(wǎng)金融應(yīng)要求申請(qǐng)人提供自然人身份認(rèn)證、銀行賬號(hào)、符合條件的需工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證傳真件，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以減免其稅費(fèi)的形式鼓勵(lì)運(yùn)營(yíng)商以及網(wǎng)絡(luò)支付企業(yè)及時(shí)將互聯(lián)網(wǎng)金融交易者的資料情況報(bào)備給稅務(wù)部門。

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作者簡(jiǎn)介：

萬(wàn)東見，（1989—），男，河南省信陽(yáng)市息縣安徽大學(xué)碩士，研究方向：稅收理論與政策。