稅制

改革自貿(mào)港的特色稅制是先決條件。本文從自由貿(mào)易港和稅收制度兩個(gè)角度出發(fā)，對(duì)自由貿(mào)易港和稅收制度的相關(guān)理論進(jìn)行了歸納總結(jié)，并結(jié)合海南自由貿(mào)易港的特殊風(fēng)險(xiǎn)，從立法先行、重構(gòu)模式、完善稅制方面進(jìn)行了探討研究。關(guān)鍵詞：自由貿(mào)易港;稅制;稅收激勵(lì)引言：《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于支持海南全面深化改革開放的指導(dǎo)意見》（《指導(dǎo)意見》）于2018年4月正式出臺(tái)，并以海南全島為依托，設(shè)立“自由貿(mào)易港”，以海南島為核心，構(gòu)建高水平、高品質(zhì)的保稅區(qū);與此同時(shí)，我國(guó)還在積極探討建設(shè)中國(guó)首

的不斷發(fā)展使我國(guó)稅制體系面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，以往傳統(tǒng)的稅收體系稅收規(guī)則和采取的稅收管理模式已經(jīng)不符合當(dāng)前基本發(fā)展要求，采取何種方式有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求，創(chuàng)建和數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展相一致的稅收制度、實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)是面臨的一項(xiàng)難點(diǎn)。在本篇文章中，主要分析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)下稅制治理模式中存在的各項(xiàng)挑戰(zhàn)，從稅收共治等多項(xiàng)目標(biāo)入手，提出了做好數(shù)字經(jīng)濟(jì)下稅制創(chuàng)新路徑的完善策略。關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì);稅制;創(chuàng)新模式;面臨的挑戰(zhàn)伴隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、物聯(lián)經(jīng)濟(jì)和共享經(jīng)濟(jì)等

者對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的問題與缺陷闡述了自己的觀點(diǎn)，并提出了改進(jìn)的建議。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;專項(xiàng)扣除;稅制一、個(gè)人所得稅的研究背景在我國(guó)稅收體制中，個(gè)人所得稅作為僅次于增值稅和企業(yè)所得稅的第三大稅種一直扮演著調(diào)整收入分配與籌集財(cái)政收入的作用。相較于其稅種而言，個(gè)人所得稅與民生生活更加密切相關(guān)，進(jìn)而也影響著社會(huì)各個(gè)家庭消費(fèi)與財(cái)富積累。因此，每一次個(gè)人所得稅改革都會(huì)成為當(dāng)下民眾最為關(guān)注的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)之一。本次個(gè)人所得稅的第七次修改，更加體現(xiàn)出在我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景

財(cái)稅體制;改革;稅制;策略一、公共財(cái)政理論的內(nèi)涵國(guó)家財(cái)政的基礎(chǔ)職能作用主要體現(xiàn)在資源配置、收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。這三大基礎(chǔ)屬性在任何國(guó)家和任何時(shí)期都不應(yīng)丟棄。但是從具體實(shí)施操作來看，資源配置手段、收入分配方式以及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方法，在不同國(guó)情和不同時(shí)期下應(yīng)該有所變化和側(cè)重。通過制定和實(shí)施不同的財(cái)政決策，才能保證國(guó)家財(cái)政的職能發(fā)展符合時(shí)代背景下經(jīng)濟(jì)和民生的需求。目前，隨著國(guó)家治理現(xiàn)代化的戰(zhàn)略目標(biāo)提出，公共財(cái)政理論中的核心問題之一就是現(xiàn)代財(cái)政體制的建立健全，現(xiàn)代財(cái)政體

論文通過研究香港稅制，分析香港稅制中鼓勵(lì)自由貿(mào)易的獨(dú)特設(shè)計(jì)，提出海南自貿(mào)港稅制設(shè)計(jì)時(shí)可借鑒的方案?！続bstract】The Hong Kong Special Administrative Region （hereinafter referred to as "Hong Kong"） is known for its free trade， low tax rate and little government intervention. It is a

：烏爾第三王朝;稅制;國(guó)家治理烏爾第三王朝（公元前2112年—前2004年）是古代兩河流域蘇美爾人建立的中央集權(quán)制國(guó)家，歷經(jīng)舒爾吉（Shulgi，公元前2094年—前2047年在位）、阿馬爾辛（Amar-Suen，公元前2046年—前2038年在位）和舒辛（Shu-Suen，公元前2037年—前2029年在位）3位國(guó)王的治理，已經(jīng)初步建立并改進(jìn)了王朝的賦稅體系，1其主要賦稅種類有核心行省稅（bala）、外圍行省稅（gun2 ma-da）、附屬國(guó)稅（gun2

階段后，第二階段稅制改革步履維艱，借鑒國(guó)外優(yōu)秀的稅制改革經(jīng)驗(yàn)，將有利于自貿(mào)區(qū)發(fā)展進(jìn)入一個(gè)新的階段。本文立足于海南自由貿(mào)易港的發(fā)展現(xiàn)狀，分析其發(fā)展的瓶頸與阻礙，再汲取新加坡稅收制度優(yōu)點(diǎn)，為海南自由貿(mào)易港探索有差異化且具有競(jìng)爭(zhēng)力的稅制安排?！娟P(guān)鍵詞】 自由貿(mào)易港 海南 稅制 啟示一、自由貿(mào)易港自由貿(mào)易港，簡(jiǎn)稱“自貿(mào)港”，有時(shí)也稱自由港、自由港區(qū)、自由口岸，是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在其國(guó)境范圍內(nèi)、關(guān)境之外劃出的允許境外貨物、資金、人員等要素自由出入的一個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域。

察冀抗日根據(jù)地;稅制;屬人主義;屬地主義;稅收空間秩序在中國(guó)革命根據(jù)地稅制的建設(shè)、發(fā)展歷程中，抗戰(zhàn)14年中的后8年是一個(gè)非常重要的階段，抗日根據(jù)地民主政權(quán)在稅收理論及稅收實(shí)踐方面都作出了重大貢獻(xiàn)。學(xué)術(shù)界有關(guān)抗日根據(jù)地稅制的論著較多，通論性的著作主要有財(cái)政部稅務(wù)總局編的《中國(guó)革命根據(jù)地工商稅收史長(zhǎng)編》、陳廷煊的《抗日根據(jù)地經(jīng)濟(jì)史》和《中國(guó)革命根據(jù)地的稅收》編寫組編寫的《中國(guó)革命根據(jù)地的稅收》等。另外，學(xué)術(shù)界對(duì)陜甘寧邊區(qū)、晉冀魯豫邊區(qū)、晉察冀邊區(qū)、山東抗日民主

挑戰(zhàn)，指出了現(xiàn)存稅制下存在的問題，并有針對(duì)性地對(duì)今后稅收的改革路徑進(jìn)行了有益探討。關(guān)鍵詞：新時(shí)代;稅制;改革; 路徑中圖分類號(hào)：F812? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-913X（2020）11-0026-04China's tax system reform：macro environment， crux of reality and Implementation PathZou Meng（Hebei University of economic

務(wù)機(jī)制、持續(xù)改進(jìn)稅制模式、強(qiáng)化征收監(jiān)管強(qiáng)度予以改善。關(guān)鍵詞 個(gè)人所得稅 改革 稅制 監(jiān)管一、個(gè)人所得稅的概念“個(gè)稅”是社會(huì)對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的習(xí)慣簡(jiǎn)稱，是向我國(guó)公民或其他在我國(guó)居住及取得所得的個(gè)人所征收的稅費(fèi)之一。以工資、薪金所得征稅是在公民最為常見的形式。雖然以“薪給報(bào)酬”命名是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的特殊產(chǎn)物，但是現(xiàn)階段工資收入在我國(guó)人均總收入中仍占有較高比例。在各項(xiàng)征收內(nèi)容當(dāng)中工資是最為普遍的。個(gè)稅的核心價(jià)值在于發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用。我國(guó)社會(huì)主義制度下，個(gè)稅的征收范

本要素出發(fā)，分析稅制對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的作用機(jī)制主要是通過創(chuàng)業(yè)意愿、創(chuàng)業(yè)模式和創(chuàng)業(yè)支持三個(gè)方面進(jìn)行影響的，并提出完善稅制促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的建議?！続bstract】Tax policy is an important part of entrepreneurship policy， which plays an important role in promoting innovation and entrepreneurship. The paper uses qua

1 日施行。新稅制將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合所得征稅的范圍，開啟了綜合所得稅制才可能考慮的基于納稅人特殊情況而設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，這象征著我國(guó)的個(gè)人所得稅法向前邁進(jìn)了一大步。但改革是需要一步一步進(jìn)行的，因此我國(guó)的個(gè)人所得稅法還有進(jìn)步空間。本文從稅制和征收模式上對(duì)個(gè)人所得稅法的完善給出建議。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅法;完善建議;稅制;征收模式一

一樣。所以應(yīng)從各稅制要素出發(fā)，進(jìn)一步完善房產(chǎn)稅的內(nèi)容，助推房產(chǎn)稅落地?！娟P(guān)鍵詞】 房產(chǎn)稅 稅制 改革引 言不久前，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷在《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表了《加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度》的文章，明確提出，要按照“立法先行，充分授權(quán)，分步推進(jìn)”的原則，推進(jìn)房產(chǎn)稅的立法和實(shí)施。他同時(shí)表示，要力爭(zhēng)在2019年完成全部立法程序，2020年完成“落實(shí)稅收法定原則”的改革任務(wù)。文章一發(fā)表，開征房產(chǎn)稅一下子成為人們關(guān)注的中心。一.房產(chǎn)稅的概念及特征（一）法律概念房產(chǎn)稅是一種以房屋為征

前，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅制度是分類個(gè)人所得稅制，而改革后的個(gè)稅采取了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制，這樣的變化究竟會(huì)產(chǎn)生怎樣的效果。本文主要通過對(duì)比研究個(gè)人所得稅改革所帶來的變化與不足，從而對(duì)未來個(gè)稅改革趨勢(shì)進(jìn)行分析。關(guān)鍵詞：個(gè)稅;改革;稅制中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）10-0161-021980年新中國(guó)第一部個(gè)人所得稅法頒布;1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅暫行條例》，同年9月份國(guó)務(wù)院發(fā)布《中國(guó)個(gè)人收入

水資源;費(fèi)改稅;稅制一、選題的背景自改革開放以來，我國(guó)征收水資源費(fèi)有30多年的歷史，但總體上呈現(xiàn)征收規(guī)模較小、征收標(biāo)準(zhǔn)偏低。雖然國(guó)家隨后逐步擴(kuò)大了征收范圍，提高了征收標(biāo)準(zhǔn)，但水資源費(fèi)的征收初見成效，仍然存在征收率差、征收機(jī)制不完善、使用不規(guī)范等問題。我國(guó)征收水資源費(fèi)大致經(jīng)歷了三個(gè)階段。其中第一階段，即1979 至1988 年《水法》頒布前的階段。這一階段的水資源費(fèi)征收主要由各省、自治區(qū)、直轄市自行制定，而國(guó)家層面沒有出臺(tái)統(tǒng)一的法規(guī)規(guī)章。1980年，沈陽(yáng)市作

文主要以歷史上的稅制改革為主線，梳理古代具有重大意義的幾次稅制改革內(nèi)容以及各稅收制度后的法令文件。運(yùn)用現(xiàn)代稅法學(xué)的概念和理論對(duì)古代文字資料進(jìn)行適當(dāng)?shù)母爬ǎ偨Y(jié)出符合古代財(cái)稅史實(shí)、又與現(xiàn)代財(cái)稅學(xué)的學(xué)理契合的我國(guó)稅法制度特征，最后得出，中國(guó)古代存在不成文的稅收法律制度，只是社會(huì)環(huán)境動(dòng)蕩成為制約稅收法律規(guī)范化、系統(tǒng)化的一大因素。關(guān)鍵詞：國(guó)家與法;統(tǒng)治階級(jí);稅制;法令國(guó)家與法的起源是一個(gè)無解的問題。國(guó)家與法是人類的組織形態(tài)，即使是考古挖掘的青銅器、碎磚斷瓦也都無法

成哪些危害？我國(guó)稅制存在哪些問題，會(huì)導(dǎo)致明星偷稅漏稅行為屢禁屢犯？如何通過個(gè)稅稅制規(guī)避這一問題，使偷稅漏稅者無計(jì)可施？因此探討這些問題并提出相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：明星;偷稅漏稅;稅制中圖分類號(hào)：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.03.0641 明星偷稅漏稅的危害1.1 侵蝕國(guó)家稅收偷稅漏稅最顯著、最直接的后果是國(guó)家稅收收入的減少和應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)金額的流失，這必然會(huì)導(dǎo)致國(guó)家的財(cái)政支出計(jì)劃和民眾的生活都得不到保障

斷優(yōu)化，超額累進(jìn)稅制逐步明確以及稅率在不斷下降，為中國(guó)與沿線國(guó)家的國(guó)際稅收合作奠定了基礎(chǔ)。中國(guó)與沿線國(guó)家稅收征管、情報(bào)互換以及通過關(guān)稅協(xié)調(diào)貿(mào)易自由化方面取得了一定的成績(jī)。但是各國(guó)的稅制差異較大、稅收制度法治化程度不高、稅收征管能力有限等問題的存在，加大了合作的成本和阻力。因此，中國(guó)應(yīng)該與沿線國(guó)家共同推進(jìn)稅收體系現(xiàn)代化建設(shè)，打造稅收國(guó)際合作范例以及強(qiáng)化稅收國(guó)際合作機(jī)制建設(shè)。關(guān)鍵詞：“一帶一路”;稅收合作;稅制;稅率;稅收體系在“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施過程中，區(qū)域

綜合與分類共存的稅制，提高了免征額，增加了專項(xiàng)附加扣除，新個(gè)稅法的實(shí)施標(biāo)志著我國(guó)個(gè)人所得稅改革邁出了重大一步，納稅人負(fù)擔(dān)明顯減輕。[關(guān)鍵詞]個(gè)人所得稅法;稅制;稅率結(jié)構(gòu)[中圖分類號(hào)]F812.421 引 言個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收體系中舉足輕重，在增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)公民收入方面有特殊的作用，在納稅額上排在增值稅、企業(yè)所得稅之后，位列第三。這次新修訂的個(gè)人所得稅法已經(jīng)于2019年1月1日正式施行。這次修訂可以說是個(gè)人所得稅法出臺(tái)以來力度最大、影響最深的一次變革，

鍵詞：“營(yíng)改增”稅制;改革;問題;策略“營(yíng)改增”稅制改革是我國(guó)各界社會(huì)人士共同關(guān)注的焦點(diǎn)話題。自2001年1月1日于上海改革試點(diǎn)工作的開展以來，“營(yíng)改增”稅制改革的作用范圍不斷擴(kuò)大，以北京為代表的多個(gè)省份也開始了新財(cái)政制度下的營(yíng)改增稅制改革工作。根據(jù)相關(guān)指示，“營(yíng)改增”稅制改革的范圍將覆蓋到各行各業(yè)尤其是要完成對(duì)生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等重要行業(yè)領(lǐng)域的全面覆蓋?！盃I(yíng)改增”稅制在一定程度上推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但伴隨而來的是一系列亟待解決的難題。目前，越來越多

英國(guó)的個(gè)人所得稅稅制，發(fā)現(xiàn)我國(guó)個(gè)人所得稅稅制存在的問題并提出合理建議。[關(guān)鍵詞]個(gè)人所得稅;稅制;借鑒[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.044個(gè)人所得稅是直接關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要稅種之一，它的每一次改革都牽動(dòng)人心。2018年10月31日，第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改《個(gè)人所得稅法》的決定。同年12月22日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，標(biāo)志著個(gè)人所得稅的改革正式拉開大幕。2018

收政策現(xiàn)狀，存在稅制設(shè)置有待完善、征稅環(huán)節(jié)有待完善等問題。最后，針對(duì)促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的稅收政策調(diào)整，給出完善稅收政策、建立監(jiān)管機(jī)制、加大投機(jī)行為打擊力度、簡(jiǎn)化房地產(chǎn)稅費(fèi)項(xiàng)目等措施。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)市場(chǎng)：稅收政策：稅制房地產(chǎn)行業(yè)是促進(jìn)我國(guó)發(fā)展的重點(diǎn)與關(guān)鍵，也就是說房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，在很大程度上會(huì)影響我國(guó)社會(huì)的發(fā)展。在房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展過程中，稅收政策會(huì)對(duì)其產(chǎn)生直接影響。在如今社會(huì)不斷發(fā)展背景下，使得房地產(chǎn)行業(yè)與市場(chǎng)面臨新的困境與困難。為使得房地產(chǎn)市場(chǎng)能

理之處，主要包括稅制設(shè)計(jì)不合理、相關(guān)制度和法律不健全、稅種缺失和重復(fù)征稅并存以及財(cái)產(chǎn)稅征收不公平等問題，這值得我們?nèi)ブ匾暫退伎??！娟P(guān)鍵詞】 財(cái)產(chǎn)稅 稅制 稅率 基本問題一、前言財(cái)產(chǎn)稅是一種古老的稅種，它曾是各國(guó)最主要的稅種。在現(xiàn)今社會(huì)中，財(cái)產(chǎn)稅收入占總稅收收入的比重雖有所下降，但其所具有的功能卻是無法替代的。財(cái)產(chǎn)稅有著增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)貧富差距和優(yōu)化資源配置等作用，它對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定至關(guān)重要。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)

務(wù)；稅收管轄權(quán)；稅制；稅收系統(tǒng)電子商務(wù)的快速增長(zhǎng)加劇了政府征收銷售稅的困難。David R. Agrawal和William F. Fox在他們合著的Taxes in an e-commerce generation一文中，將目的地原則作為跨境貿(mào)易消費(fèi)稅的適當(dāng)稅收規(guī)則的論點(diǎn)進(jìn)行了討論，分析了歐盟近期針對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行的增值稅改革。然后，研究了美國(guó)的各種政策選擇：維持現(xiàn)狀、改變聯(lián)系規(guī)則、國(guó)家采用信息報(bào)告以及要求企業(yè)免稅、國(guó)家改革，并將其與最近的歐洲改革聯(lián)系起來

通過分析我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)，在繼續(xù)降低總體稅負(fù)水平的前提下，在包容性增長(zhǎng)理念的引領(lǐng)下，完善配套制度，優(yōu)化稅制，以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化。[關(guān)鍵詞]結(jié)構(gòu)性減稅；稅制；包容性增長(zhǎng)[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.20.1482008年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次指出，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅。2012年，我國(guó)繼續(xù)實(shí)施以結(jié)構(gòu)性減稅為重頭戲的積極財(cái)政政策。黨的十八屆三中全會(huì)“改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)”，“深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接

前實(shí)施的個(gè)人所得稅制度到底哪些需要改革，筆者擬借鑒專業(yè)人士的分析，并結(jié)合我國(guó)居民收入與消費(fèi)的現(xiàn)狀，談?wù)勛约旱淖疽姟！娟P(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅改革 稅制 征管體系我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，不斷繁榮，我國(guó)國(guó)民的生活水平在不斷提高，蒸蒸日上，在國(guó)家和大眾的共同努力下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)又一次步入了嶄新的時(shí)期，新的時(shí)代注定迎來新的問題，隨之而來的是人們?cè)谌〉檬杖氲姆绞脚c途徑上逐漸復(fù)雜化和多樣化，消費(fèi)水平與關(guān)注點(diǎn)也在慢慢變化。同時(shí)，這種消費(fèi)收入趨勢(shì)勢(shì)必會(huì)給稅務(wù)部門增加重?fù)?dān)，尤其在

從完善中國(guó)的直接稅制、地方稅制、現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制需要和建立中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控長(zhǎng)效機(jī)制需要四個(gè)方面分析了征收房產(chǎn)稅的必要性，并分析了當(dāng)下征收房產(chǎn)稅的可行性。關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅改革；稅制；可行性一、房產(chǎn)稅的概念房產(chǎn)稅是指對(duì)房屋及其土地征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。要準(zhǔn)確理解房產(chǎn)稅的內(nèi)涵，需要掌握四點(diǎn)內(nèi)容。第一，房產(chǎn)稅是把房屋和土地作為一個(gè)整體來征稅的。相當(dāng)于現(xiàn)行房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的組合。第二，房產(chǎn)稅的稅收范圍擴(kuò)大到包括商業(yè)房地產(chǎn)和個(gè)人住房。第三，房產(chǎn)稅的征稅基礎(chǔ)與現(xiàn)行的房地

【摘 要】在我國(guó)稅制改革的過程中，主要為了針對(duì)稅制進(jìn)行完善，規(guī)避重復(fù)征稅等問題，全面降低企業(yè)在稅收方面的成本，提升企業(yè)的發(fā)展能力，可促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康且協(xié)調(diào)發(fā)展與進(jìn)步。但是，經(jīng)過對(duì)建筑裝飾行業(yè)的研究可以得知，當(dāng)前很多建筑裝飾企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中存在觀念滯后的問題，不能更好地應(yīng)對(duì)新稅制挑戰(zhàn)，無法采取合理方式提升自身的管理效果。因此，在“營(yíng)改增”稅制背景下，建筑裝飾行業(yè)應(yīng)針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理方式與方法等進(jìn)行改革，并制訂完善的管控方案，全面提升整體管理工作效果與質(zhì)

楊海盟【摘 要】稅制改革以來，我國(guó)財(cái)政收入平穩(wěn)增長(zhǎng)，能夠滿足我國(guó)政府各種公共財(cái)政支出及轉(zhuǎn)移支付的需求。但隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，分稅制改革中稅制的整體結(jié)構(gòu)開始慢慢無法適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r，我國(guó)稅收在財(cái)政收入中比重逐漸降低，中央財(cái)政收入在全國(guó)財(cái)政收入中比重也在減少，為保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常有序運(yùn)行，我國(guó)迎來了新一輪的財(cái)稅制度改革。稅收作為財(cái)政收入的主要來源，稅制改革便成為深化財(cái)稅體制改革的重中之重。【關(guān)鍵詞】稅制；結(jié)構(gòu)體系；改革思路前言：自新中國(guó)成立以來稅制體系發(fā)

【摘要】房地產(chǎn)稅制改革一直是近幾年來稅制改革的熱點(diǎn)，本文主要從完善稅制的角度探討了房地產(chǎn)稅制改革的必要性，并介紹了當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅制體系的基本情況，最后提出房地產(chǎn)稅制改革的建議對(duì)策。【關(guān)鍵詞】稅制結(jié)構(gòu) 房地產(chǎn)稅改革一、房地產(chǎn)稅制改革的必要性——基于完善稅制的角度稅制結(jié)構(gòu)是一國(guó)稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)，是指構(gòu)成稅制的各稅種在社會(huì)再生產(chǎn)中的分布狀況及相互之間的比重關(guān)系。一般來說，一國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)是由本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平所決定的，反之稅制結(jié)構(gòu)也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生

主要研究我國(guó)個(gè)稅稅制存在的問題，并提出實(shí)際的解決方法。【關(guān)鍵詞】個(gè)稅；稅制；問題；對(duì)策一、前言個(gè)稅制度實(shí)行的時(shí)間并不長(zhǎng)，短短幾十年，是以個(gè)人為對(duì)象而征收的一種稅。我國(guó)的個(gè)稅制度要求實(shí)行分類征收，根據(jù)納稅人收入的不同，劃定不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，其中包括個(gè)人工資、偶然得到的例如彩票中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金等11個(gè)項(xiàng)目，不同的金額對(duì)應(yīng)不同的稅率。但是，這項(xiàng)制度隨著時(shí)間的發(fā)展出現(xiàn)了一些問題，逐漸加深了社會(huì)的矛盾，需要相關(guān)部門加以重視。二、我國(guó)個(gè)稅職能的定位個(gè)稅的職能定位是我國(guó)稅收政策得

的急劇變化，金融稅制等制度內(nèi)容也須在時(shí)代的背景下不斷地變革。2006年2月，我國(guó)財(cái)政部頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，很多制度內(nèi)容有了全新的闡釋，成為企業(yè)和學(xué)者共同關(guān)注的焦點(diǎn)。東南亞市場(chǎng)尤其是馬來西亞市場(chǎng)一直都是各國(guó)關(guān)注的焦點(diǎn)，也是我國(guó)電力企業(yè)重點(diǎn)開發(fā)的海外市場(chǎng)之一，針對(duì)該領(lǐng)域關(guān)系到一些海外承包的工程，我國(guó)在針對(duì)這些工程的建設(shè)中要積極地了解當(dāng)?shù)氐亩愂罩贫?，深入了解馬來西亞市場(chǎng)的相關(guān)優(yōu)惠政策，準(zhǔn)確地抓住相關(guān)稅收制度內(nèi)容，針對(duì)每個(gè)具體的項(xiàng)目開展合理的稅務(wù)籌劃，這樣有利于企

法則 財(cái)政支出 稅制一、問題的提出瓦格納注意到財(cái)政支出增長(zhǎng)超過經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)這一現(xiàn)象，在19世紀(jì)80年代，他對(duì)西方工業(yè)化國(guó)家的工業(yè)化進(jìn)程進(jìn)行了考察，他認(rèn)為，工業(yè)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展伴隨著公共部門的擴(kuò)張，特別是政府活動(dòng)，并將其命名為政府活動(dòng)擴(kuò)張的法則。 后人把他的這一論斷成為“瓦格納定律”。瓦格納研究和研究了自英國(guó)工業(yè)化革命以來西方國(guó)家經(jīng)濟(jì)和財(cái)政狀況的變化。 “政府活動(dòng)及其財(cái)政支出有定期擴(kuò)張的趨勢(shì)” 。 這一法律是否也符合中國(guó)的發(fā)展階段，是本文要解決的主要問題。瓦格納的調(diào)

國(guó)國(guó)情的個(gè)人所得稅制，進(jìn)而全面發(fā)揮個(gè)人所得稅在我國(guó)的作用?！娟P(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅 對(duì)策分析 問題 稅制近幾年，在我國(guó)受關(guān)注程度最高且最大力度改革的一個(gè)稅種就是個(gè)人所得稅?；趪?guó)情，我國(guó)的個(gè)人所得稅正處于發(fā)展中階段，由于起步較晚，所以在定位、設(shè)計(jì)和征管方面都存在缺陷，是有待全面整改的的稅種之一。一、存在于稅收體系的主要問題（一）制度的健全稅制模式，目前所有國(guó)家的稅制種類分為三種：綜合制、混合制、分類制。而我國(guó)所采用的分類制是有違公平的一種稅制模式，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的

實(shí)行的個(gè)人所得稅稅制進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出一些對(duì)個(gè)人所得稅改革的簡(jiǎn)單建議。【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；改革；稅制；征管隨著我國(guó)居民收入差距的逐漸拉大，個(gè)人所得稅在促進(jìn)公平分配中的作用逐漸表現(xiàn)出來。這對(duì)國(guó)家的穩(wěn)定是很重要的，它的政治意義已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)意義。增強(qiáng)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能，并且以財(cái)產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、遺產(chǎn)稅作為輔助，構(gòu)建一個(gè)收入與調(diào)節(jié)功能于一體的、以個(gè)人所得稅為主、“多功能”的綜合稅收調(diào)節(jié)體系，是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的必由之路。當(dāng)務(wù)之急是在分析現(xiàn)行個(gè)人

分析了“營(yíng)改增”稅制實(shí)施后對(duì)建筑企業(yè)帶來的影響，并提出了相應(yīng)的稅收籌劃措施，以此推動(dòng)建筑企業(yè)健康發(fā)展。關(guān)鍵詞 “營(yíng)改增”稅制 建筑企業(yè) 稅負(fù)增加 稅收籌劃一、前言“營(yíng)改增”是我國(guó)近年來重大的稅制改革，通過近幾年的試點(diǎn)與發(fā)展，2016年5月“營(yíng)改增”已全面實(shí)施于各個(gè)行業(yè)中，為企業(yè)的發(fā)展助力。目前，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愐呀?jīng)成為國(guó)家稅收的重點(diǎn)。然而，在建筑行業(yè)中，稅制的改革為建筑企業(yè)帶來了重大影響。據(jù)悉，中國(guó)建設(shè)協(xié)會(huì)對(duì)我國(guó)66家施行“營(yíng)改增”稅制的建筑企業(yè)的稅負(fù)

不同的監(jiān)管方式和稅制。以嬰幼兒奶粉為例，按照“貨物”以一般貿(mào)易通關(guān)，需要具備3項(xiàng)資質(zhì)，提供至少12項(xiàng)材料或證書、檢測(cè)報(bào)告，還需要支付高額檢測(cè)費(fèi)，而按照“物品”通關(guān)則不需要任何資質(zhì)和材料，稅率也較低。因此，大量本應(yīng)以“貨物”方式通關(guān)的商品想方設(shè)法以“物品”方式通關(guān)，對(duì)海關(guān)進(jìn)出境“貨物”和“物品”二元監(jiān)管模式造成了巨大沖擊。本文從統(tǒng)一稅制的角度，對(duì)破解這種二元監(jiān)管模式的困境提出對(duì)策建議，以期促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：貨物；物品；跨境電商；稅制自1987年制

。美國(guó)境外所得征稅制度的重大改變，將大大簡(jiǎn)化美國(guó)境外所得稅制，降低美國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高美國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。本文結(jié)合發(fā)達(dá)國(guó)家境外所得征稅原則、慣例和發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行簡(jiǎn)略分析。一、境外所得征稅制度的國(guó)際稅收原則對(duì)于居民（包括自然人和企業(yè)）的境外所得，各國(guó)普遍適用的征稅原則和慣例主要有兩種：一是適用屬人原則，采用抵免法或扣除法消除雙重征稅，即居住國(guó)對(duì)本國(guó)居民的全球所得征稅，對(duì)其境外所得已繳納的外國(guó)稅收給予抵免，或者作為成本費(fèi)用扣除；二是適用屬地原則，采用免稅法

以此能為完善我國(guó)稅制盡一點(diǎn)自己的力量。關(guān)鍵詞：資本弱化；稅制；避稅要了解資本弱化，首先就要了解資本結(jié)構(gòu)的含義。簡(jiǎn)單來說，企業(yè)的資本由兩個(gè)部分構(gòu)成，一部分是企業(yè)股東自己出資的部分，另一部分是企業(yè)向外界借入的資金部分，前者在會(huì)計(jì)上被定義為股權(quán)資本，后者被定義為債務(wù)資本。股權(quán)資本包括普通股、資本公積、盈余公積等，債務(wù)資本主要指公司的長(zhǎng)期負(fù)債。資本結(jié)構(gòu)從通常意義上來講，就是指企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債和權(quán)益股本的比例。當(dāng)企業(yè)出于逃避稅收的目的，人為改變資本結(jié)構(gòu)的比例關(guān)系時(shí)，我們

要研究“營(yíng)改增”稅制改革的有關(guān)征收方式、模式以及計(jì)稅方式的法律問題，對(duì)相關(guān)企業(yè)提供鏡鑒。關(guān)鍵詞 金融業(yè) “營(yíng)改增”稅制 改革 法律問題作者簡(jiǎn)介：薛宇，廣東南華工商職業(yè)學(xué)院，法學(xué)講師，研究方向：經(jīng)濟(jì)法。中圖分類號(hào)：D922.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2017.10.283金融行業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心行業(yè)，提升金融行業(yè)服務(wù)效率，有利于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。我國(guó)目前實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅額折扣法，而新加坡實(shí)施的進(jìn)項(xiàng)稅額免稅

；營(yíng)改增；稅負(fù)；稅制[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.32.2032016年5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓正式納入增值稅征稅范圍。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)范圍寬廣、內(nèi)容復(fù)雜、納稅人多、涉及稅種多；其納稅人除了房地產(chǎn)公司以外，還包括其他轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人；營(yíng)改增后不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中的增值稅計(jì)稅堪稱復(fù)雜，且直接影響土地增值稅和企業(yè)所得稅等稅種的計(jì)征，下文將對(duì)改革前后不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中的稅負(fù)進(jìn)行對(duì)比分析并提出稅制完善建議。1

熟，個(gè)人所得稅在稅制設(shè)計(jì)、征收管理方面等都存在一些問題，面臨深入全面的改革。本文對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在稅制設(shè)置和征管等方面進(jìn)行了研究和探索，從稅制模式、扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率設(shè)置等方面提出進(jìn)一步完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度的政策建議，以期有助于制定科學(xué)的合理的人性化的個(gè)人所得稅改革方案。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅制；改革中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-0-02一、引言我國(guó)經(jīng)歷了改革開放以后，經(jīng)濟(jì)得到了迅猛的發(fā)展，

利用我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制中的漏洞及各國(guó)稅制的差異進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移來避稅的現(xiàn)象。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)企業(yè)避稅的主要手段，尤其是無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。由于無形資產(chǎn)的獨(dú)特性和復(fù)雜性，其轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為更具隱蔽性，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來了很大的征管難題。經(jīng)過20多年的不懈努力，我國(guó)對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為的規(guī)制逐步完善，反避稅能力不斷提升。但是在無形資產(chǎn)領(lǐng)域，相對(duì)于跨國(guó)企業(yè)隱蔽的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為，我國(guó)的反避稅工作仍有待完善。因此我國(guó)應(yīng)積極借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)際組織的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善我國(guó)的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅

進(jìn)行著此起彼伏的稅制改革，其改革的重點(diǎn)主要是兩個(gè)方面：其一是降低宏觀稅負(fù)水平，其二則是完善稅制模式，或曰優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。在改革開放以來的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，我國(guó)應(yīng)當(dāng)怎樣設(shè)計(jì)稅收制度、完善稅制模式，從而準(zhǔn)確有效地把握我國(guó)稅制改革的基本路徑，是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中必須解決的基本問題。西南財(cái)經(jīng)大學(xué)汪孝德教授長(zhǎng)期從事稅制模式的研究，取得了較為豐碩的成果，本文就其理論進(jìn)行簡(jiǎn)要的概括，以期望能夠?qū)ξ覈?guó)稅制模式的轉(zhuǎn)變或稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有所助益。一、稅制模式的內(nèi)涵

要進(jìn)行一次重大的稅制改革，本文針對(duì)歷次稅制改革進(jìn)行了客觀、科學(xué)的評(píng)價(jià)?？偨Y(jié)得出，稅制改革只是為了適應(yīng)國(guó)家不同時(shí)期不同的政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行的，其本身并沒有優(yōu)劣之分。關(guān)鍵詞：稅制改革；評(píng)價(jià)一、1994年之前的稅制改革新中國(guó)成立初期，全國(guó)各地稅收制度很不統(tǒng)一，1950年國(guó)家開始實(shí)施《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，統(tǒng)一了全國(guó)稅政，建立了新的稅收制度。自此之后直至1993年，我國(guó)的工商稅制又進(jìn)行了幾次重大的調(diào)整，主要包括：1953年的修正稅制，1958“1963年的工商稅制

33)個(gè)人所得稅稅制模式:公平與效率的權(quán)衡余顯財(cái)(復(fù)旦大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院,上海 200433)稅制模式是一個(gè)涉及所得稅公平與效率權(quán)衡問題的重要因素,對(duì)其的研究引起了學(xué)界和納稅人的廣泛關(guān)注。然而,稅制模式的改變不應(yīng)該是一個(gè)建立于情緒化的公平偏好或公眾輿論導(dǎo)向的產(chǎn)物,而應(yīng)該是一個(gè)縝密的理論分析和客觀的實(shí)踐總結(jié)的結(jié)果。本文在分析各種稅制模式在公平與效率方面的理論描述及其各國(guó)模式選擇實(shí)踐的基礎(chǔ)上,得出了一個(gè)基本結(jié)論:即我國(guó)現(xiàn)行的特殊分類稅制是符合現(xiàn)實(shí)稅收環(huán)境的恰當(dāng)稅制