談出版社內(nèi)部控制制度在深化改革中的作用

摘 要：為進(jìn)一步規(guī)范出版社經(jīng)營(yíng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)出版行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，本文從內(nèi)部控制內(nèi)涵切入，深入剖析構(gòu)建出版社內(nèi)部控制制度的重要性。針對(duì)出版行業(yè)常見(jiàn)問(wèn)題，以?xún)?nèi)部控制制度為著力點(diǎn)，提出完善資金監(jiān)控機(jī)制、樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)全面預(yù)算管理、健全內(nèi)部控制制度體系等優(yōu)化對(duì)策與具體舉措，旨在提升出版社管理效率、決策水平與資產(chǎn)安全性，助力出版社實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，推動(dòng)深化改革落地見(jiàn)效。

關(guān)鍵詞：出版企業(yè) 現(xiàn)代企業(yè)管理 內(nèi)部控制 優(yōu)化對(duì)策

內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而在內(nèi)部實(shí)施的一系列控制措施與方法的總和，由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工共同參與，貫穿經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)始終，旨在保障業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，提高經(jīng)營(yíng)管理效率與效果。出版社要確保正確政治導(dǎo)向、優(yōu)質(zhì)出版內(nèi)容、良好社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，提升應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立健全內(nèi)部控制制度體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特作用，成為必然要求。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)提升出版社經(jīng)營(yíng)管理水平與核心競(jìng)爭(zhēng)力、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、促進(jìn)社會(huì)主義文化繁榮發(fā)展意義重大。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制體系覆蓋企業(yè)管理各方面，一般可分為管理內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。管理內(nèi)部控制側(cè)重企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管控，包括組織架構(gòu)設(shè)置、人力資源管理、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范等；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制側(cè)重財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性，涉及會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等環(huán)節(jié)。兩者相互依存、促進(jìn)，共同構(gòu)成企業(yè)全面內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)管理活動(dòng)規(guī)范有序開(kāi)展。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)愈發(fā)重要。加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的客觀需求，是提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。因此，構(gòu)建全面有效的內(nèi)部控制體系已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

二、出版社內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）資金監(jiān)控機(jī)制不完善

出版社在資金管理方面普遍存在監(jiān)控機(jī)制不完善問(wèn)題。項(xiàng)目預(yù)算環(huán)節(jié)，對(duì)項(xiàng)目可行性論證不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算編制不細(xì)化，缺乏科學(xué)測(cè)算依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行偏差大，且對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化缺乏動(dòng)態(tài)評(píng)估，難以及時(shí)調(diào)整預(yù)算。預(yù)算審批和執(zhí)行過(guò)程中，審批流程不嚴(yán)格，存在隨意追加預(yù)算的現(xiàn)象，預(yù)算調(diào)整缺乏論證與審批，使預(yù)算失去約束力和權(quán)威性，執(zhí)行責(zé)任不明確，缺少考核和問(wèn)責(zé)機(jī)制。出版社對(duì)資金使用監(jiān)督控制不足，資金用途變更隨意，缺少審批程序和文件依據(jù)，未對(duì)資金流向進(jìn)行全過(guò)程跟蹤管理。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通不暢，業(yè)務(wù)部門(mén)重經(jīng)營(yíng)、輕預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行率低，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。這些問(wèn)題的出現(xiàn)表明出版社預(yù)算管理流于形式，無(wú)法有效引導(dǎo)和規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，制約企業(yè)規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，亟待建立健全資金監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算管理。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

當(dāng)前，不少出版社未樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，經(jīng)營(yíng)管理存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。出版社長(zhǎng)期依賴(lài)傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式，缺乏應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的前瞻性思考，對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。面對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，無(wú)法及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，成本費(fèi)用控制效率低，存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，出版社內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程不完善，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)不到位，內(nèi)部監(jiān)督和制衡機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待提高。面對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境，出版社急需樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)理念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

健全的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要保障，但目前出版社普遍存在內(nèi)部控制機(jī)制不完善問(wèn)題，執(zhí)行不到位，難以發(fā)揮應(yīng)有作用。部分出版社未設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)職能缺失，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，缺乏內(nèi)部監(jiān)督。有的出版社即便設(shè)有內(nèi)審部門(mén)，也存在人員配備不足、專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)問(wèn)題，審計(jì)流于形式，內(nèi)部控制制度難以有效執(zhí)行。內(nèi)部控制流程不完善，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)設(shè)置不合理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效控制。還存在內(nèi)部控制覆蓋面窄，對(duì)下屬單位、異地機(jī)構(gòu)等控制不到位，權(quán)責(zé)邊界模糊，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多的問(wèn)題。此外，內(nèi)控制度滯后于出版社發(fā)展，新興業(yè)態(tài)、新用工形式融入出版行業(yè)，出版社規(guī)模壯大、組織架構(gòu)變化，導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)控制度無(wú)法適應(yīng)發(fā)展需求。這些內(nèi)部控制缺陷使企業(yè)內(nèi)部機(jī)制失衡，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，需完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行。

（四）內(nèi)控結(jié)果運(yùn)用意識(shí)缺乏

出版社經(jīng)營(yíng)中存在圖書(shū)內(nèi)容差錯(cuò)、印刷瑕疵、儲(chǔ)運(yùn)造成圖書(shū)殘缺影響銷(xiāo)售、銷(xiāo)售不佳導(dǎo)致利潤(rùn)虧損等情況。一方面，印前校對(duì)、質(zhì)檢環(huán)節(jié)，與印刷廠溝通，庫(kù)房安全管理，圖書(shū)配貨打包等方面缺乏必要內(nèi)部控制措施；另一方面，即便內(nèi)部控制有處罰規(guī)定，也很少及時(shí)修訂增加預(yù)防問(wèn)題再次發(fā)生的優(yōu)化措施，缺乏對(duì)內(nèi)部控制結(jié)果的運(yùn)用。

三、出版社內(nèi)部控制制度建設(shè)的優(yōu)化對(duì)策

（一）完善資金監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管控

出版社需建立健全資金監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化資金全過(guò)程管理。完善出版、數(shù)字出版等項(xiàng)目預(yù)算管理制度，加強(qiáng)項(xiàng)目可行性研究和預(yù)算編制科學(xué)性、合理性，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，明確預(yù)算調(diào)整條件和流程，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)糾偏，提高預(yù)算執(zhí)行率。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與績(jī)效考核掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。深化業(yè)財(cái)融合，建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)定期溝通機(jī)制，促進(jìn)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)管理緊密結(jié)合，提高預(yù)算管理的針對(duì)性和有效性。通過(guò)全面加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)核定預(yù)算目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管，強(qiáng)化考核問(wèn)責(zé)，發(fā)揮預(yù)算管理戰(zhàn)略引領(lǐng)作用，推動(dòng)出版社高質(zhì)量發(fā)展。建立資金使用審批和授權(quán)機(jī)制，明確各級(jí)審批權(quán)限和流程，重大資金使用履行集體決策程序。從出版項(xiàng)目立項(xiàng)到費(fèi)用支出都需經(jīng)黨委會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)或總編辦公會(huì)討論通過(guò)。嚴(yán)控資金用途變更，設(shè)置相關(guān)出版環(huán)節(jié)審批制度，確保資金使用合規(guī)合理。構(gòu)建科學(xué)預(yù)警指標(biāo)體系，設(shè)置資金使用紅線(xiàn)，圖書(shū)在版權(quán)支出、稿費(fèi)、校對(duì)、印制、倉(cāng)儲(chǔ)成本支出超預(yù)算時(shí)，及時(shí)分析超支原因，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置異常情況，建立應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，建立科學(xué)成本核算體系，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化成本管控。加強(qiáng)資金使用跟蹤監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)，定期開(kāi)展資金審計(jì)，涵蓋圖書(shū)成本支出、宣傳費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)、第三方活動(dòng)承接費(fèi)用、辦公用品采購(gòu)等，對(duì)違規(guī)使用資金行為嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，構(gòu)建嚴(yán)密資金防控體系，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，為出版社規(guī)范運(yùn)作提供堅(jiān)實(shí)保障。

（二）樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管控水平

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，出版社必須樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面提升財(cái)務(wù)管理水平。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)教育和培訓(xùn)，普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，營(yíng)造良好風(fēng)險(xiǎn)管理文化。管理層應(yīng)以身作則，帶頭學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，帶動(dòng)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理。規(guī)范出版社財(cái)務(wù)核算行為，完善會(huì)計(jì)政策和處理程序，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，滿(mǎn)足各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者需求。健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和報(bào)告機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入績(jī)效考核體系，形成風(fēng)險(xiǎn)管控合力。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)操守，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有力支持。通過(guò)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，不斷提升出版社財(cái)務(wù)管控水平，筑牢企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)防線(xiàn)。

（三）健全內(nèi)控制度體系，提升內(nèi)控管理效能

構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度體系是規(guī)范出版社經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的根本舉措。建立健全內(nèi)部控制組織體系，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，明確內(nèi)部控制管理職責(zé)，配備專(zhuān)職內(nèi)部控制人員，強(qiáng)化內(nèi)部控制力量。建立健全涵蓋行政、人力資源、財(cái)務(wù)管理、編輯、出版、營(yíng)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的制度體系，從意識(shí)形態(tài)工作責(zé)任制實(shí)施到出版合同管理辦法、從國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法到子公司大額采購(gòu)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法、從總編輯辦公會(huì)工作規(guī)則到圖書(shū)質(zhì)量保障體系、從印制管理辦法到生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)算管理辦法、從發(fā)行折扣管理規(guī)定到滯銷(xiāo)書(shū)處理辦法等，涵蓋業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事各環(huán)節(jié)，保障出版社運(yùn)行安全。相關(guān)部室內(nèi)控人員應(yīng)嚴(yán)格按照黨中央要求和部署開(kāi)展出版工作，執(zhí)行黨中央對(duì)出版工作、審計(jì)工作、基層黨組織、黨員的各項(xiàng)規(guī)定和要求，對(duì)標(biāo)黨管出版、黨管人才、黨管審計(jì)相關(guān)制度要求，嚴(yán)格履行內(nèi)控制度監(jiān)督職責(zé)，確保正確出版方向，樹(shù)立以人民為中心的價(jià)值取向，守正創(chuàng)新，構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，為出版事業(yè)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。重視內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，完善內(nèi)審工作機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，全面梳理經(jīng)營(yíng)管理流程，檢查編輯、印制、發(fā)行全流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保各環(huán)節(jié)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，堅(jiān)持正確出版導(dǎo)向，提高出版物質(zhì)量，維護(hù)出版社合法權(quán)益，有效防范侵權(quán)糾紛，保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，維護(hù)社會(huì)公共利益。重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)下屬子公司數(shù)字平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目、融合出版項(xiàng)目等項(xiàng)目資金使用情況，設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)能力，設(shè)置合理關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)有效控制。加強(qiáng)出版社各類(lèi)資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)審批程序和監(jiān)督機(jī)制，有效防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資產(chǎn)安全。查找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，構(gòu)建涵蓋業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)，事前、事中、事后的內(nèi)部控制制度體系，明確各環(huán)節(jié)控制標(biāo)準(zhǔn)和要求。加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度，加強(qiáng)執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅處理內(nèi)部控制違規(guī)行為。實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋，加強(qiáng)對(duì)下屬單位、異地機(jī)構(gòu)等的控制督查，明確權(quán)責(zé)邊界，如某出版社采取派駐督查專(zhuān)員到子公司的方式，對(duì)子公司全面從嚴(yán)治黨和黨風(fēng)廉政建設(shè)情況、執(zhí)行國(guó)家法律和有關(guān)規(guī)章制度情況、審計(jì)情況等進(jìn)行督查并提出整改建議，完善內(nèi)部監(jiān)督體系，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，組織開(kāi)展內(nèi)部控制自評(píng)和獨(dú)立評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行缺陷，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制管理。通過(guò)健全內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范內(nèi)部控制流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，不斷提升內(nèi)部控制管理效能，為出版社持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（四）跟蹤內(nèi)控結(jié)果運(yùn)用，推進(jìn)企業(yè)深化改革

嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度可加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題與不足，為優(yōu)化管理、改進(jìn)決策提供有力支撐?？茖W(xué)完善的內(nèi)部控制制度是提升出版社管理效能和決策質(zhì)量的關(guān)鍵。通過(guò)分析內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，結(jié)合出版社戰(zhàn)略、基層員工發(fā)展訴求和實(shí)際情況，找準(zhǔn)問(wèn)題，分析原因，提出切實(shí)可行、有價(jià)值的整改建議，督促和協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)整改。將內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、成績(jī)與相關(guān)責(zé)任人掛鉤，作為考核、評(píng)優(yōu)、晉升的參考，既能推動(dòng)企業(yè)制度完善、工作持續(xù)改進(jìn)優(yōu)化，又能幫助出版社發(fā)現(xiàn)和重用人才，激發(fā)優(yōu)秀人才干事創(chuàng)業(yè)的活力與創(chuàng)造力。

四、結(jié)語(yǔ)

建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，在堅(jiān)持正確出版方向、提高出版物質(zhì)量、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、完善預(yù)算管理體系等方面發(fā)揮重要作用，可有效提升出版社經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)力和核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)不斷健全內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督體系，持續(xù)深化內(nèi)部控制改革，積極探索數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的內(nèi)部控制創(chuàng)新，可提升出版企業(yè)治理能力和管理效能，進(jìn)一步全面深化出版企業(yè)改革，推動(dòng)出版行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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（作者單位系中國(guó)科學(xué)技術(shù)出版社有限公司）