公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及優(yōu)化對(duì)策研究

趙俊麗

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.006

［摘 要］在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，我國(guó)企業(yè)正在逐步推進(jìn)改革。企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，健全內(nèi)部控制機(jī)制可以推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展，還對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力起著關(guān)鍵作用。以此為基礎(chǔ)，本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的分析，與企業(yè)現(xiàn)狀相結(jié)合，對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議和對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)提供理論參考依據(jù)。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；對(duì)策；現(xiàn)狀分析

［中圖分類(lèi)號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著一系列國(guó)企改革相關(guān)文件的出臺(tái)，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)已成為當(dāng)務(wù)之急。建立健全完善的內(nèi)控制度，是確保企業(yè)健康發(fā)展的根本?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布與實(shí)施，使我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控水平得到了較大的提高。實(shí)施內(nèi)部控制措施可以對(duì)公司信息系統(tǒng)進(jìn)行一系列的構(gòu)建和完善，并將信息系統(tǒng)的剛性控制優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到最大，從而讓內(nèi)部控制的執(zhí)行力、控制效果和工作效率得到明顯的提升。

1 企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

企業(yè)內(nèi)控管理是通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代化手段來(lái)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)把控的一項(xiàng)工作。內(nèi)控管理涉及多個(gè)實(shí)施主體，企業(yè)管理可借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)來(lái)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展［1］。在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐中，企業(yè)管理者必須結(jié)合實(shí)際情況，保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，保障資產(chǎn)安全。合法合規(guī)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，任何超出法律范疇的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都可能導(dǎo)致企業(yè)走向衰敗，甚至面臨嚴(yán)重的法律后果。企業(yè)內(nèi)控管理的資產(chǎn)安全保障有助于確保企業(yè)資金使用的合理性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

此外，準(zhǔn)確的企業(yè)數(shù)據(jù)信息對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行至關(guān)重要。結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行精確統(tǒng)計(jì)，企業(yè)可以避免數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施科學(xué)化管理將有助于提高企業(yè)的盈利水平，而內(nèi)部控制管理工作的有效開(kāi)展則能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通，實(shí)施可靠性管控，進(jìn)一步提升管理水平。這些措施將共同推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，確保企業(yè)在健康、可持續(xù)的道路上穩(wěn)步前行。通過(guò)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)將能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，提高競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以，企業(yè)要針對(duì)信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部環(huán)境控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等多個(gè)方面，根據(jù)實(shí)際情況做好綜合規(guī)劃工作，建立更加科學(xué)的防范措施，應(yīng)結(jié)合內(nèi)外部機(jī)構(gòu)做好全面監(jiān)督，確保各個(gè)要素相輔相成，通過(guò)模型建立及內(nèi)部控制體系健全的方式，增強(qiáng)整體內(nèi)部控制管控的可靠性。

2 公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1 財(cái)務(wù)管理體系不健全

目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍存在一些有待解決的問(wèn)題，如財(cái)務(wù)管理制度尚不完善、業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不順暢、實(shí)施力度不夠等。

首先，基層部門(mén)在制度執(zhí)行方面存在明顯疏漏，部分制度規(guī)定僅停留在紙面，未能真正落地執(zhí)行。這種情況不僅削弱了制度的權(quán)威性，也使得企業(yè)的管理效率受到影響。

其次，企業(yè)的存貨管理環(huán)節(jié)或存在顯著的混亂現(xiàn)象。在存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)實(shí)物與賬面記錄不符，這不僅增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，也給企業(yè)的財(cái)務(wù)安全帶來(lái)了隱患。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)存貨的監(jiān)管也顯得力不從心，這進(jìn)一步加劇了存貨管理的問(wèn)題。

第三，在公司運(yùn)營(yíng)層面，財(cái)務(wù)信息的披露不僅滯后，而且缺乏深入的分析，管理層也因此難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的潛在問(wèn)題，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效對(duì)比，更無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)公司未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，這種問(wèn)題嚴(yán)重影響了企業(yè)的決策效率和決策質(zhì)量。

最后，在企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面，當(dāng)前缺乏制度性的考核監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督嚴(yán)重缺失。這使得企業(yè)難以深入探究問(wèn)題的根源，難以構(gòu)建具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理體系。沒(méi)有有效的監(jiān)督和考核，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平難以得到提升。

2.2 物資采購(gòu)與管理過(guò)程不規(guī)范

物資管理工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中至關(guān)重要。然而，目前眾多企業(yè)尚未建立起一套全面高效的物資管理系統(tǒng)。這種情況不僅造成了資源分配的不合理和計(jì)劃性缺失，更使得物資使用的真實(shí)數(shù)據(jù)受到質(zhì)疑。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的不斷變革，物資需求日益增長(zhǎng)，傳統(tǒng)的采購(gòu)計(jì)劃難以滿(mǎn)足當(dāng)前的生產(chǎn)需求，這無(wú)疑削弱了采購(gòu)計(jì)劃的時(shí)效性。

物資倉(cāng)儲(chǔ)作為供應(yīng)鏈中的關(guān)鍵一環(huán)，其管理效率對(duì)企業(yè)的資源利用和運(yùn)營(yíng)效益有著直接的影響。遺憾的是，許多企業(yè)并未充分重視物資倉(cāng)儲(chǔ)管理，缺乏及時(shí)的清點(diǎn)和統(tǒng)計(jì)機(jī)制，以及完善的出入庫(kù)流程管理。這種狀況導(dǎo)致了庫(kù)存信息的不完整，物資積壓和過(guò)期問(wèn)題頻發(fā)，給企業(yè)造成了巨大的資源浪費(fèi)和成本損失［2］。

2.3 績(jī)效考核體制不健全

在當(dāng)今的企業(yè)管理體系中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往過(guò)度依賴(lài)考核制度來(lái)管理和約束員工，卻忽視了這些制度背后的深層意義。員工往往機(jī)械地執(zhí)行命令，缺乏對(duì)工作的熱情和投入。這種現(xiàn)象在很大程度上源于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)績(jī)效考核的關(guān)注度不足，他們更關(guān)注業(yè)績(jī)指標(biāo)，而忽視了績(jī)效考核這類(lèi)管理辦法的運(yùn)作。

在現(xiàn)行的制度下，部門(mén)管理者的管理自由度較大，缺乏有效的監(jiān)督和考核機(jī)制來(lái)約束他們的工作。這導(dǎo)致中層管理者對(duì)績(jī)效考核的不重視，甚至存在阻礙的情況。此外，一些員工對(duì)公司的發(fā)展戰(zhàn)略缺乏關(guān)注，他們沒(méi)有將自己的發(fā)展與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。在缺乏考核機(jī)制的情況下，工作本身對(duì)員工的吸引力大打折扣，導(dǎo)致員工的績(jī)效考核結(jié)果不盡如人意，存在諸多漏洞。

3 公司內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

3.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控細(xì)化與改進(jìn)

首先，做好財(cái)務(wù)預(yù)算。為了優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算的管理效果，預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起制定和完善預(yù)算管理制度的重任，并全面負(fù)責(zé)組織企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。在執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)實(shí)施細(xì)致的財(cái)務(wù)考核，確保各項(xiàng)預(yù)算的合理性和有效性。同時(shí)，預(yù)算管理部門(mén)還應(yīng)加強(qiáng)全面監(jiān)督，特別關(guān)注辦公費(fèi)、水電費(fèi)、交通差旅費(fèi)、稅金以及物業(yè)管理費(fèi)等關(guān)鍵支出項(xiàng)目，確保這些費(fèi)用在預(yù)算范圍內(nèi)得到合理控制和管理。

其次，加強(qiáng)融資管理。企業(yè)需要根據(jù)融資計(jì)劃及還本利息計(jì)劃加強(qiáng)融資管理，在編制融資工作時(shí)做好報(bào)批報(bào)送申報(bào)工作，確保融資業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合大額借款的到期情況及購(gòu)買(mǎi)情況進(jìn)行分析，積極應(yīng)對(duì)一系列融資政策出臺(tái)所帶來(lái)的影響，并確保融資工作的順利進(jìn)行。開(kāi)展融資活動(dòng)需要嚴(yán)格遵循公司規(guī)章制度，清晰界定融資管理的權(quán)利邊界，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，規(guī)范和明確融資活動(dòng)的程序，并按照相關(guān)決策執(zhí)行履行必要性報(bào)批手段，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)融資結(jié)構(gòu)，有效控制融資風(fēng)險(xiǎn)，降低融資成本，并保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。除此之外，在融資管理工作時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)節(jié)流工作的重視，優(yōu)化融資統(tǒng)籌管理，確保資金使用需求得到滿(mǎn)足。以財(cái)務(wù)中心統(tǒng)籌管理作為重要抓手，在掌握資金信息的同時(shí)，實(shí)施針對(duì)性管理模式，通過(guò)減少資金存量實(shí)行資金分類(lèi)管理，科學(xué)合理地進(jìn)行資金調(diào)控，緩解債務(wù)壓力，并提高整個(gè)工作運(yùn)行可靠性。

最后，嚴(yán)格資金管理。資金管理部門(mén)承擔(dān)著企業(yè)資金流通與安全的重任，其核心任務(wù)是制定并持續(xù)優(yōu)化資金往來(lái)制度。在開(kāi)展資金管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)必須確保各部門(mén)間的資金利用情況得到充分的溝通。此外，與實(shí)物資產(chǎn)管理部門(mén)的緊密合作是開(kāi)展資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作的關(guān)鍵。在賬目真實(shí)記錄的變動(dòng)情況方面，所有工作人員必須堅(jiān)守工作原則，嚴(yán)格執(zhí)行申報(bào)流程，確保每一項(xiàng)工作都能上下銜接并高效聯(lián)動(dòng)。

為了進(jìn)一步提高資金管理效率，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極推進(jìn)資金管理平臺(tái)的建立，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接。這有助于提高資金整體管理的可靠性。通過(guò)精準(zhǔn)控制資金存量和成本，企業(yè)將進(jìn)一步提高資金的利用率，確保資金利用更加合理。企業(yè)管理者應(yīng)鼓勵(lì)員工積極參與各項(xiàng)工作，通過(guò)多種渠道提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金保障。

3.2 完善采購(gòu)管理制度

3.2.1 健全管理體系

健全的管理體系能夠保障企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的順利開(kāi)展。當(dāng)前，諸多企業(yè)已經(jīng)利用先進(jìn)的科技手段成功建立了一套高效且合理的管理機(jī)制。這種機(jī)制不僅優(yōu)化了采購(gòu)活動(dòng)的調(diào)控和管理，還顯著提升了公司的經(jīng)濟(jì)效益。其中，ERP系統(tǒng)能夠通過(guò)集成企業(yè)內(nèi)部的各種信息資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)流程的全面監(jiān)控和管理。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，不僅能夠提高采購(gòu)效率、降低成本，還有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。ERP系統(tǒng)還具有高度的靈活性和可擴(kuò)展性，能夠根據(jù)不同企業(yè)的具體需求進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。

3.2.2 對(duì)材料的購(gòu)買(mǎi)、使用情況做真實(shí)記錄

在企業(yè)內(nèi)部，要有一套健全的物資使用管理制度，任何一個(gè)企業(yè)的部門(mén)，在使用物資的時(shí)候，都要有一定的憑證，并對(duì)物資的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，上交企業(yè)的物資管理部門(mén)進(jìn)行審核并登記。在選擇材料供應(yīng)商時(shí)，對(duì)于高品質(zhì)的供貨商優(yōu)先考慮，并嚴(yán)格掌握供貨商的挑選標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，對(duì)采購(gòu)物資的詢(xún)價(jià)和比價(jià)要不少于三個(gè)，按原則在選定的企業(yè)內(nèi)詢(xún)價(jià)。必須隨時(shí)掌握供貨商的品質(zhì)及其技術(shù)水準(zhǔn)，以保證所采物料的品質(zhì)。要完善物資采購(gòu)的信息登記表，所有的信息都要真實(shí)準(zhǔn)確。要對(duì)供貨商的資料進(jìn)行詳細(xì)的登記，設(shè)立信息登記庫(kù)，要對(duì)其進(jìn)行公正、公正的評(píng)價(jià)，建立健全的制度，使其能夠更好地進(jìn)行采購(gòu)，并在每一次評(píng)價(jià)之后，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的廠家進(jìn)行記錄，并在必要的時(shí)候與其終止合作。

3.3 內(nèi)控管理人才的優(yōu)化

第一，制訂全面的人才戰(zhàn)略規(guī)劃。這一規(guī)劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，以確保與企業(yè)的整體戰(zhàn)略相契合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要深入審查并核準(zhǔn)規(guī)劃方案，以保障其實(shí)施效果。為使規(guī)劃順利執(zhí)行，企業(yè)還需要制定一套精確且高效的人力資源管理制度，協(xié)同建立嚴(yán)格的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，以確保其與企業(yè)的實(shí)際需求相匹配。在薪酬管理方面，企業(yè)應(yīng)建立健全的薪酬體系，并緊密結(jié)合薪酬預(yù)算方案、年度調(diào)薪方案以及獎(jiǎng)金發(fā)放政策等進(jìn)行審核。這不僅有助于激勵(lì)員工，還能提高整體的工作效率和滿(mǎn)意度。在招聘過(guò)程中，統(tǒng)一招聘流程并共享招聘資源至關(guān)重要。這不僅可以提高招聘效率，還能確保企業(yè)吸引到最優(yōu)秀的人才。為此，企業(yè)需要建立專(zhuān)項(xiàng)指導(dǎo)機(jī)制，為招聘工作提供有力支持。

第二，加快優(yōu)化人才培體系步伐。建立完整的培訓(xùn)發(fā)展體系，全面規(guī)劃并落實(shí)核心人才培訓(xùn)計(jì)劃。在制訂計(jì)劃時(shí)，需要做好綜合評(píng)估工作，引導(dǎo)人才參與實(shí)際工作，支持基礎(chǔ)人力資源方面工作的開(kāi)展，如勞動(dòng)合同檔案、勞動(dòng)關(guān)系管理、員工入職手續(xù)等，通過(guò)體制建立的方式提高人才管理效果［3］。

第三，優(yōu)化績(jī)效考核機(jī)制。建立完整的公司薪酬考核體系，在流程制定時(shí)做好綜合審核，尤其是按照薪酬執(zhí)行及相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)做好預(yù)算方案。通過(guò)全面分析，根據(jù)獎(jiǎng)金發(fā)放及中高層薪酬管理等工作情況，結(jié)合數(shù)據(jù)及決策提出針對(duì)性管理模式。通過(guò)改進(jìn)績(jī)效管理提高管控效果。

3.4 公司客戶(hù)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建

客戶(hù)數(shù)據(jù)機(jī)制的構(gòu)建需要信息技術(shù)的支持，因此，公司必須提升自身的信息技術(shù)水平，從而提高對(duì)客戶(hù)數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，持續(xù)提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。首先，合理運(yùn)用現(xiàn)有的信息技術(shù)建立一套與之相適應(yīng)的管理體系，建立一個(gè)對(duì)顧客信息進(jìn)行專(zhuān)門(mén)化處理的數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的共享。其次，建立信息中心，對(duì)客戶(hù)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和處理，并將其整合到公司的總體客戶(hù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)中，使技術(shù)人員、售后人員對(duì)公司有更多的了解，以達(dá)到技術(shù)服務(wù)的目的。第三，實(shí)現(xiàn)對(duì)顧客資料的同步輸入。不同環(huán)節(jié)的工作由于信息的傳輸和交互，能夠在同一時(shí)刻完成，迅速的信息分享可以提高企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量與效率。最后，讓員工有更多的時(shí)間去學(xué)習(xí)，提高自身綜合素質(zhì)。在目前的生產(chǎn)環(huán)境下，要求員工能夠更好地了解顧客所需要的資訊。所以，應(yīng)該對(duì)員工的培訓(xùn)制度進(jìn)行改進(jìn)，以達(dá)到更加有效地交流和改進(jìn)客戶(hù)信息系統(tǒng)的目的［4］。

4 結(jié)語(yǔ)

文章對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)的分析，指出企業(yè)內(nèi)部控制中仍然存在的諸多問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，從而為企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化提供了依據(jù)。公司管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采取適當(dāng)措施，優(yōu)化和完善現(xiàn)行的內(nèi)部控制機(jī)制；通過(guò)對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)全員參與，深化對(duì)內(nèi)部控制思想的理解，掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而有效地防范公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。

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