政府采購內(nèi)部控制存在的問題及對策探討

摘?要：內(nèi)部控制是政府采購環(huán)節(jié)的重要管理工作，可有效提高政府采購的規(guī)范性，減少違法現(xiàn)象的發(fā)生，保障政府采購全過程的公平與公正。目前來看，我國政府部門在組織采購內(nèi)部控制工作時，仍存在數(shù)據(jù)信息不齊全、風(fēng)險意識不足以及監(jiān)管不到位等問題，不利于提高政府采購質(zhì)量和效率，還需做好針對性優(yōu)化和完善。因此，文章立足問題，提出幾點建議，以備后續(xù)參考。

關(guān)鍵詞：政府采購；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范

中圖分類號：F812.45文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）05-0195-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.05.046

1?引言

新常態(tài)背景下，針對政府采購工作提出了新的要求。具體來看，政府采購是現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，也是幫助國家減少財政資金浪費的重要手段之一。

在實踐中，需始終從政府采購實際情況出發(fā)，把握政府采購的特點，集中分析內(nèi)部控制的重要性和必要性，對各項潛在問題進行集中處理，將風(fēng)險隱患控制到最低。文章以此為前提，進行如下討論。

2?政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的背景

政府采購是我國現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的基礎(chǔ)性工作。近些年來，我國政府部門正在逐步推進政府采購制度改革。期間，伴隨著政府采購管理工作涉及范圍的不斷擴大，也在客觀上促進了政府職能的發(fā)揮。不過，從政府采購監(jiān)督的角度來看，仍然存在一些問題。在此基礎(chǔ)上，還需政府部門能夠進一步做好政府采購全過程的內(nèi)部控制，尤其是要針對政府采購財政支出問題進行監(jiān)管。

2.1?政府采購內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是在現(xiàn)代政府采購中，基礎(chǔ)并重要的一項工作，貫穿于政府采購的全過程中。實踐中，需把握政府部門實際情況，對比包括采購法在內(nèi)的相關(guān)規(guī)定進行針對性制定，結(jié)合政府采購的主體需求和風(fēng)險隱患，同步做好政府采購包括控制措施、流程與管理機制等各個方面的建設(shè)，確保在實際落實政府采購工作期間，可達到更理想的約束、評價效果，也能夠針對不同采購主體進行明確，確保采購主體可高質(zhì)量進行采購實踐，提高政府采購的整體效率和質(zhì)量。

2.2?我國政府采購概況

我國采取社會主義市場經(jīng)濟體制，在體制指導(dǎo)下，政府采購等相關(guān)工作發(fā)展至今已有幾十年之久。

其中，包括政府采購相關(guān)制度、采購范圍等方面都在發(fā)生著變化，并在優(yōu)化與完善中取得了十分顯著的成效，已然成為支持我國經(jīng)濟社會建設(shè)的重要力量。

數(shù)據(jù)表明，早在2000年，我國政府采購總額便達到了327.9億的數(shù)值。其中，第一大類為貨物類，占比67%；第二大類為服務(wù)類。隨著后續(xù)發(fā)展，2017年，我國政府采購金額一路攀升至32114.3億，并占比全國財政支出12.2%。其中，包括貨物采購、工程采購、服務(wù)采購等方面，分別占比24.9%、47.4%和27.7%。從數(shù)據(jù)現(xiàn)實來看，我國政府采購的結(jié)構(gòu)也在不斷發(fā)生變化，這也代表著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的升級和轉(zhuǎn)型。

2.3?政府采購的特點

首先，不同于企業(yè)采購，政府采購是一種公共性工作。從采購所需資金來源角度來看，政府采購?fù)瑯硬煌谄髽I(yè)，是由政府部門進行財政撥款的。目前，針對政府采購中的資金一般可劃分為兩個方面：其一是預(yù)算外資金，其二是預(yù)算內(nèi)資金。另外，政府采購本身也不具備商業(yè)性質(zhì)，是政府為了更好為人民服務(wù)所要進行的公共項目。目前，隨著我國政府采購的不斷發(fā)展，已經(jīng)形成了十分豐富的種類，包括貨物類、工程類、服務(wù)類等。

其次，在執(zhí)行政府采購工作時，需始終遵循我國的政策要求，重點做好政府財政資金的把控。另外，在選擇采購品時，應(yīng)當以我國生產(chǎn)的產(chǎn)品為主，以此帶動我國中小型企業(yè)的發(fā)展。

最后，政府采購中需結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，分別采取不同的采購方式，包括但不限于競爭性談判采購、單一來源采購、招標方式采購、詢價方式采購等。同時，嚴格按照采購的規(guī)定流程執(zhí)行，保障每一個環(huán)節(jié)和步驟的合法合規(guī)。

3?政府采購內(nèi)部控制的作用

政府部門在開展政府采購工作的全過程中，應(yīng)當始終做好內(nèi)部管理與內(nèi)部控制，并不斷提升內(nèi)部管理和控制的質(zhì)量，以此來減少不必要成本支出，提高政府采購的經(jīng)濟效益，也能夠更好地杜絕貪腐行為，保障國家和人民的利益。

3.1?有利于節(jié)約采購費用

首先，從外部控制的角度來看，在組織開展政府采購內(nèi)部控制工作時，往往更多需要發(fā)揮出采購主體職能和內(nèi)部結(jié)構(gòu)方面的作用，以此來針對政府采購的相關(guān)權(quán)力進行控制與約束。同時，對機構(gòu)進行不斷精簡，以此來促進各項資源的優(yōu)化配置。

其次，在持續(xù)優(yōu)化、調(diào)整、總結(jié)的基礎(chǔ)上，提高政府采購主體內(nèi)部結(jié)構(gòu)和采購形式的科學(xué)化與合理化程度，并能夠使政府采購的責(zé)任更精準地落實到對應(yīng)部門、崗位和人員。一方面可對其不合理行為進行有效約束，另一方面也能夠不斷調(diào)動起其積極性。由此，可幫助政府采購部門減少不必要采購成本的支出，提高整體經(jīng)濟效益。

3.2?有利于防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生

人員是政府采購中的重要主體力量，人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德都將直接影響到政府采購的成效。其中，如果不能夠保證人員具有較好的職業(yè)素養(yǎng)，則很容易在政府采購期間出現(xiàn)貪腐行為。從相關(guān)案例來看，權(quán)錢交易的問題也常常發(fā)生于政府采購中。對此，內(nèi)部控制的意義也在于對人員的貪腐行為進行約束，保證資金真正用于實處，真正為社會和人民大眾所服務(wù)。具體來看，主要可從以下兩個角度切入。

第一，在政府采購內(nèi)部控制的過程中，需能夠明確責(zé)任主體和程序規(guī)則，針對采購權(quán)力進行有效約束，以此來達到更加理想的自我約束與糾錯效果。

第二，通過開展政府采購內(nèi)部控制工作，同樣可針對人員主體，不斷提高人員主體的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平，減少暗箱操作等行為的發(fā)生概率，也能夠?qū)ω澑袨檫M行有效控制。

3.3?有利于推進依法治國的基本方針

相關(guān)政策指出，為使政府部門能夠?qū)π姓?quán)進行有效制約，關(guān)鍵在于政府內(nèi)部能夠?qū)π姓?quán)進行制約。

在開展政府采購工作的全過程中，需重點做好內(nèi)部控制，并加速政府采購內(nèi)部權(quán)力分立和不兼容崗位的分離，以此來保證政府采購中不同主體機構(gòu)和崗位的作用得以有效發(fā)揮，也能夠幫助我國政府部門在新時期背景下，更好地使用法治政府的建設(shè)目標。

由此可見，優(yōu)化與完善政府采購內(nèi)部控制，既是提高政府采購成效的關(guān)鍵，也是貫徹依法治國方針和杜絕貪腐行為的關(guān)鍵所在，具有重要意義。

4?政府采購內(nèi)部控制中存在的問題

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的持續(xù)性發(fā)展，在政府采購中基本上形成了相對完善的模式，也伴隨著更多新制度和新要求的出現(xiàn)。不過，從具體執(zhí)行效果來看，制度本身仍然不夠完善，普遍缺少指導(dǎo)性強的法律法規(guī)支持，這就在一定程度上限制了我國政府采購工作的進一步開展。其中，具體分析政府采購內(nèi)部管理中的問題，主要體現(xiàn)在以下四個方面。

4.1?風(fēng)險防范能力較差

政府采購是我國現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的一項基礎(chǔ)性工作，具有重要意義。但同時，在開展政府采購工作時，也伴隨著諸多變量，極容易連帶出風(fēng)險隱患問題，還需做好風(fēng)險防范。

另外，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員的風(fēng)險防范意識仍然有待提高，未能夠充分認識到政府采購內(nèi)部管控的意義，未能夠制定出科學(xué)、完善的風(fēng)險防范機制，普遍缺乏對風(fēng)險因素的正確識別，這導(dǎo)致在開展政府采購工作時，無法及時對風(fēng)險問題做好反應(yīng)。

4.2?預(yù)算編制水平較低

預(yù)算編制是政府采購中十分重要的一項工作。目前來看，我國在開展政府采購工作時，針對政府采購預(yù)算進行編制，尚未能夠達到發(fā)達國家的要求。

從造成這一制約的影響因素來看，關(guān)鍵在于政府采購主體部門未能夠建立起合理的預(yù)算編制內(nèi)容、未能夠在開展政府采購工作時做好詳細的項目劃分等。如此一來，即便落實了政府采購工作，但是在工作實踐中，不能夠獲取預(yù)算表參考，進而引發(fā)了采購經(jīng)費失控、資源浪費等諸多問題。

4.3?采購機制設(shè)立不合理

第一，主體部門在開展政府采購期間，往往處于審批和監(jiān)督質(zhì)量未分離的狀態(tài)。如此一來，涉及政府采購決策的相關(guān)事項，便會由兩個職能同時進行，這就在后續(xù)資金監(jiān)督和內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督上限制了力度。

第二，部分部門當前尚未建立起健全、完善的采管分離管理機制。在延續(xù)傳統(tǒng)模式的基礎(chǔ)上，往往會使政府采購的監(jiān)管部門與采購部門過于密切。

第三，針對不相容崗位未能夠?qū)ζ溥M行及時分離，分離規(guī)則普遍難以得到落實。

4.4?采購實施環(huán)節(jié)缺少有效監(jiān)督

政府采購作為一項系統(tǒng)性工作，往往涉及多個環(huán)節(jié)和步驟。但目前來看，政府采購期間未能夠針對其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟做好監(jiān)管。例如，在開展招投標工作的過程中，難以保障招標文件編制的規(guī)范性與合理性。甚至部分政府在執(zhí)行采購項目中，還會出現(xiàn)暗箱操作等行為。

另外，在開展項目評審工作的過程時，人員隊伍中也很容易混入部分不合格的專家。之后，在對政府采購合同進行履行時，政府采購業(yè)務(wù)部門未能夠做好臺賬設(shè)置，這就很容易造成供應(yīng)商采取不正當手段制定采購合同的行為。

最終，在政府采購檢驗環(huán)節(jié)中，如果不能夠針對檢驗不符合標準的項目進行及時且妥善地處理，也會加劇政府采購貨物的質(zhì)量隱患。

5?政府采購內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

政府采購是一種造福于國家和人民的公益性活動，其本質(zhì)是為人民服務(wù)。但是，在政府采購中也會受到外部因素、內(nèi)部因素和人員因素的影響，從而造成政府采購風(fēng)險和隱患，一定程度上損害了國家和人民的利益。

因此，當務(wù)之急是要在政府采購全過程中做好內(nèi)部控制，方能夠?qū)崿F(xiàn)高質(zhì)量政府采購的發(fā)展目標，具有重要意義。

5.1?提升風(fēng)險防范意識與判斷能力

5.1.1?提高風(fēng)險防范意識

政府采購是一項系統(tǒng)化工作，往往包含多個環(huán)節(jié)和多個主體。因此，風(fēng)險防范意識的提升也需要體現(xiàn)在每一個主體上，包括但不限于政府采購內(nèi)部決策層、一線采購人員、監(jiān)管層人員等，詳細掌握內(nèi)部控制與管理的理論知識和實踐方法。另外，需重點關(guān)注政府采購容易發(fā)生風(fēng)險的關(guān)鍵點，對重點采購環(huán)節(jié)進行重點防控，最大程度上降低風(fēng)險問題的發(fā)生概率。

5.1.2?提高風(fēng)險判斷能力

采購人員作為政府采購的主要執(zhí)行者，為提高自身風(fēng)險判斷能力，需先行具備風(fēng)險分析能力和風(fēng)險感知能力。

首先，在工作中做好調(diào)研，對當前市場環(huán)境進行分析和考量，把握好市場發(fā)展趨勢，在政府采購需求和計劃的明確指導(dǎo)下，針對存在于政府采購全部環(huán)節(jié)的內(nèi)部風(fēng)險要素和外部風(fēng)險要素進行判斷。

其次，考慮到政府采購中風(fēng)險因素往往存在一定可變性，因此，這就需要管理人員在風(fēng)險管控期間樹立動態(tài)化思維，時刻關(guān)注風(fēng)險的變化，并及時進行處理。

最后，管理人員在對風(fēng)險問題進行判斷和處理時，需能夠利用好各項工具。尤其在當前信息化背景下，需對大數(shù)據(jù)技術(shù)、智能化技術(shù)等進行應(yīng)用，更精準、及時地獲取關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息，提高風(fēng)險管理的有效性。

5.2?強化政府采購預(yù)算和計劃管控

第一，在預(yù)算編制期間，一是做好各個部門之間的交流互動，整理彼此采購需求，提高預(yù)算編制的精準性；二是針對不同政府采購項目做好復(fù)雜性分析，結(jié)合分析結(jié)構(gòu)可選擇咨詢相關(guān)機構(gòu)，為預(yù)算編制提供參考和借鑒；三是編制人員在進行預(yù)算編制時，應(yīng)確保其全部內(nèi)容的可靠性、科學(xué)性與全面性，不斷提升預(yù)算編制的能力與效果。

第二，制訂政府采購計劃。完善的政府采購計劃是保證政府采購質(zhì)量的關(guān)鍵所在，并且更有利于對政府采購全部工作流程進行規(guī)劃和指導(dǎo)，確保政府采購的預(yù)算能夠在計劃約束下控制在合理范圍內(nèi)。在此其間，工作人員需在規(guī)定時間內(nèi)做好計劃編制和計劃表填寫，然后統(tǒng)一匯總給相關(guān)部門。一是在進行政府采購計劃編制時，需確保計劃編制全部內(nèi)容的準確性和真實性，尤其是要保證計劃的內(nèi)容能夠?qū)φ少彽膶嶋H預(yù)算情況和實際采購需求進行反饋；二是在完善計劃編制的基礎(chǔ)上，同樣可從效益和規(guī)模角度出發(fā)，促進政府采購的提升，如果是處于同一時期，則需要主體部門能夠適當減少相同的采購計劃；三是在對政府采購計劃進行編制時，可選擇公開招標的處理方式。

5.3?合理設(shè)置政府采購管理部門

5.3.1?設(shè)置采購業(yè)務(wù)管理部門

實踐中，主要結(jié)合政府采購的不同環(huán)節(jié)，有針對性做好采購業(yè)務(wù)部門的設(shè)置，包括但不限于業(yè)務(wù)決策部門、業(yè)務(wù)執(zhí)行部門、業(yè)務(wù)監(jiān)管部門等。然后，在每一個部門中安排對應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)人員和負責(zé)人員，成立政府采購的領(lǐng)導(dǎo)小組與采購小組。

5.3.2?成立采購業(yè)務(wù)崗位

分工制衡的基礎(chǔ)上，不斷提高工作效率。由此可見，還需政府采購部門能夠在分離管理形式的指導(dǎo)下，重點做好不同人員的崗位劃分和工作范圍劃分。隨后，針對政府采購全過程中存在的各項風(fēng)險點和控制要點進行梳理與明確，以及同步做好不相容崗位的區(qū)分。此外，在開展每一項采購業(yè)務(wù)時，均需要安排至少兩名人員，以此來達到相互牽制的效果。

5.4?做好政府采購過程中的監(jiān)管

5.4.1?做好招標工作過程監(jiān)管

首先，政府采購部門需能夠針對項目招標文件，建立起健全完善的確定機制與審核機制。其間，如果在政府采購中出現(xiàn)了重大的采購需求與事項時，則需要能夠同步做好決策制度的健全與完善。

其次，做好招標文件的管理，重點提高招標文件的科學(xué)與規(guī)范效果，并由專業(yè)人員針對政府采購招標文件做好詳細審核，并在審核文件時始終以法律法規(guī)和采購規(guī)則為主要參考，避免出現(xiàn)任意偏袒供應(yīng)商的行為，也要重點杜絕一切貪腐行為。

最后，政府采購部門需針對政府采購的信息及時進行發(fā)布，然后做好外部監(jiān)督。

5.4.2?做好采購項目評審監(jiān)督

首先，政府部門需建立專業(yè)的評審專家隊伍，不斷提高評審隊伍的整體水平。

其次，在開展評審工作的全過程中，做好管控，并保證評審專家的一切行為均符合制度要求和規(guī)則要求。

最后，在開展評審工作時，應(yīng)當做好錄音和錄像，對評審全過程進行記錄，以此來方便后續(xù)審計和檢查。

5.4.3?針對政府采購的合同執(zhí)行情況做好監(jiān)管

首先，保證政府采購合同的內(nèi)容和實際執(zhí)行的情況能夠更加真實且全面地反饋，將其納入政府采購內(nèi)部管理工作的負責(zé)范圍中。然后，一并從情況說明書與合同執(zhí)行臺賬方面做好健全和完善。之后，則需要及時向上級部門反饋合同的履行情況。

其次，考慮到政府采購項目往往會出現(xiàn)后期追加合同內(nèi)容的情況，因此，也需對追加內(nèi)容做好監(jiān)管。如果出現(xiàn)部分供應(yīng)商不嚴格履行手續(xù)，則需要及時向上級主管部門進行反饋。

最后，健全與完善政府采購項目合同的責(zé)任機制和考核機制，尤其是要重點關(guān)注重大合同的履行情況，針對各項風(fēng)險事件和問題進行妥善處理。

5.5?政府采購合同執(zhí)行不嚴格，驗收不規(guī)范

首先，制定出嚴格的驗收工作程序。在開展政府采購驗收工作時，應(yīng)當由專門的驗收小組來執(zhí)行，并保證一切行為均符合采購合同的要求，針對采購項目的貨物、服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)標準等進行確定。

其次，開具驗收報告，保證驗收責(zé)任的落實。在對采購項目進行驗收后，如果出現(xiàn)不符合合同要求的情況，應(yīng)當向供應(yīng)商追責(zé)，并要求供應(yīng)商承擔(dān)該部分損失，支付對應(yīng)費用。

6?結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代經(jīng)濟社會背景下，政府采購的重要性日益突出，科學(xué)、合理的政府采購更有利于促進我國經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。但是，考慮到政府采購中存在的風(fēng)險和隱患，還需重點做好內(nèi)部控制工作，把握政府采購特點，對各項風(fēng)險點進行防范，確保政府采購全過程的公開透明。

文章從提升風(fēng)險防范意識與判斷能力、強化政府采購預(yù)算和計劃管控、合理設(shè)置政府采購管理部門等角度切入，在實踐中取得良好效果。

參考文獻：

[1]陳鑫.政府采購內(nèi)部控制存在的問題及對策探討[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022，33（1）：61-63.

[2]朱海燕.政府采購內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2021（20）：3-4.

[3]邢麗娜.政府采購內(nèi)部控制存在的問題及對策探討[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2021（15）：182-183.

[4]徐濤濤.政府采購中存在的內(nèi)部控制問題及對策研究[J].大眾投資指南，2021（9）：71-72.

[5]孟斯慧.高校政府采購內(nèi)部控制若干問題與對策研究[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2021（3）：166-167.

[6]王麗.政府采購內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2020（7）：119-120.

[7]王皓如，倪志良.我國政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的問題及對策分析[J].財政監(jiān)督，2019（15）：10-14.

[8]張峰.教育裝備政府采購內(nèi)部控制工作中存在的問題與對策[J].納稅，2018，12（36）：252，254.

[9]王志勇.淺析政府采購內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2018（13）：244，246.

[10]趙莉平.高校政府采購內(nèi)部控制面對的問題及對策[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（5）：230，232.

［作者簡介］曹歡歡（1985—），女，漢族，陜西靖邊人，研究方向：采購管理。