企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制對策分析

摘 要：社會經(jīng)濟的快速發(fā)展加速了企業(yè)之間的競爭，為了能夠保證企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境中占據(jù)更多有利的地位，需要加強對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的重視。文章在闡述內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)上，分析當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題，并針對問題提出對應(yīng)的解決措施，旨在能夠借助科學有效的財務(wù)內(nèi)部控制管理來更好地促進現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;管理對策

社會經(jīng)濟的進步發(fā)展使得企業(yè)經(jīng)營規(guī)模日益擴大，在企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴大的情況下，雖然能夠提升整個企業(yè)的發(fā)展效益，但是也使得企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中爆發(fā)出更多的經(jīng)營管理問題。在分析企業(yè)經(jīng)營管理各個問題的過程中，我們發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)經(jīng)營管理問題的企業(yè)，多數(shù)是沒有建立嚴格的財務(wù)內(nèi)部控制制度，在財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，管理機制不健全的情況下，會加大整個企業(yè)發(fā)展的財務(wù)風險。因此為了能夠更好地促進現(xiàn)代企業(yè)長遠發(fā)展，規(guī)避財務(wù)內(nèi)部控制風險，需要相關(guān)人員采取積極的措施控制企業(yè)財務(wù)管理工作，增強現(xiàn)代企業(yè)和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制指的是企業(yè)通過提前制定財務(wù)政策、戰(zhàn)略發(fā)展目標、基本目標來對企業(yè)內(nèi)部的各個財務(wù)活動進行約束管理，從而打造出完善化的企業(yè)內(nèi)部治理機制，提升財務(wù)活動的效率，優(yōu)化資源配置。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析

第一，滿足現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要。在激烈的市場競爭環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)想要在市場中占據(jù)一席之地需要思考如何以最少的消耗來達到最大的效益。加上規(guī)模的龐大，整個工程的順利開展需要消耗比較多的人力、物力和財力，通過強化財務(wù)內(nèi)部控制能夠保障每一筆資金都用到實處，并就全過程進行監(jiān)督管理，在發(fā)現(xiàn)問題的時候及時采取措施予以解決，提高現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控成效。第二，規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風險。工程建設(shè)的周期較長，在這個過程中會使用比較多的資金，如何管理這些資金關(guān)系到整個企業(yè)的發(fā)展。因此，為了能夠提升企業(yè)的風險防控水平，需要做好現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制管理，通過積極的財務(wù)內(nèi)部控制管理將企業(yè)發(fā)展過程中潛在的風險扼殺在搖籃中，全面提升企業(yè)的運營水平。第三，能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。在財務(wù)內(nèi)部控制的實施下能夠在制度的約束和規(guī)范下強化企業(yè)內(nèi)部各部門的關(guān)聯(lián)，激發(fā)出各個部門的工作潛能，全面調(diào)動員工工作積極性，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展效益。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)展存在的問題

1.企業(yè)沒有對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作予以足夠的重視

現(xiàn)代企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展離不開現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部控制制度的支持，在內(nèi)部控制制度的支持下能夠打造出完善的財務(wù)管理體系，為企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中生存、發(fā)展指明方向。但是從當前發(fā)展實際情況來看，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制機制不完善，企業(yè)財會人員在工作中沒有對財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展予以足夠的重視，企業(yè)的運營管理人員會為了效益的獲得而忽視內(nèi)部控制管理，最終影響了整個企業(yè)的發(fā)展成效。

2.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系分工不明確，缺乏內(nèi)部控制制度團隊

想要實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)需要將經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)徹底分離，只有將這兩個權(quán)力分離才能夠規(guī)避管理人員濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。但是從當前發(fā)展實際情況來看，有一些現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)沒有完全分離，由此使得整個企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了因為濫用職權(quán)所引發(fā)的財務(wù)控制問題，加大了整個企業(yè)的發(fā)展損失。

財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)各項經(jīng)營活動順利開展的關(guān)鍵，基于整個企業(yè)發(fā)展的復(fù)雜性，這項工作在開展的過程中對專業(yè)性有著較高的要求。但是從我國企業(yè)內(nèi)部控制管理實際情況來看，多數(shù)企業(yè)沒有打造出完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度隊伍，企業(yè)財務(wù)管理人員沒有形成科學、規(guī)范的內(nèi)部控制管理意識，更沒有為內(nèi)部控制管理制定出規(guī)范化的支持，一系列工作的開展僅是憑借感覺在執(zhí)行。不僅如此，財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作存在一定的交叉環(huán)節(jié)，二者屬于不同的管理部分，如果完全將內(nèi)部控制管理交給財務(wù)部門完成將無法達到理想化的財務(wù)內(nèi)部控制管理效果。

3.財務(wù)內(nèi)部控制風險防范機制不完善

企業(yè)在發(fā)展建設(shè)的過程中會采取墊付的方式來支持企業(yè)發(fā)展，在這個過程中會使得企業(yè)的發(fā)展建設(shè)出現(xiàn)比較多的風險。加上在開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的時候，企業(yè)都沒有對風險予以足夠的重視，片面地認為導致企業(yè)出現(xiàn)風險的原因是激烈的市場競爭，沒有考慮到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制對整個企業(yè)發(fā)展風險的影響。同時，在企業(yè)發(fā)展的過程中，相關(guān)人員沒有做好調(diào)查研究工作，在盲目擴張發(fā)展的過程中加大了整個企業(yè)的財務(wù)管理風險。

4.企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)較低

財務(wù)人員是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的重要力量，但是從當前發(fā)展的實際情況來看，多數(shù)企業(yè)存在人員素質(zhì)較低的問題，在實際的財務(wù)內(nèi)部控制工作中，財務(wù)人員僅能夠完成日常的財務(wù)核算，無法對企業(yè)發(fā)展的各環(huán)節(jié)實施必要的監(jiān)督控制，在出現(xiàn)財務(wù)風險問題的時候無法及時解決問題。另外，在財務(wù)管理發(fā)展的過程中，企業(yè)財務(wù)人員沒有對整個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況作出全面的了解，也沒有根據(jù)企業(yè)財務(wù)情況和運營情況來制定出對應(yīng)的投資規(guī)劃，最終導致整個企業(yè)的內(nèi)部控制效率低下。

5.內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)有待完善

完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)能為企業(yè)財務(wù)管理工作的順利發(fā)展提供重要支持，在社會經(jīng)濟的發(fā)展支持下我國內(nèi)部治理機構(gòu)建設(shè)取得了理想的成績，但是受體制、結(jié)構(gòu)限制的影響，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)仍然局限在少部分領(lǐng)導人的手中，最終導致整個企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在較大的主觀隨意性，不但無法充分落實內(nèi)部財務(wù)控制工作的開展，而且也會加大企業(yè)的經(jīng)營風險。

6.信息維度控制不充足

信息維度是影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要關(guān)鍵，而內(nèi)部報告制度是信息維度建設(shè)的重要手段，在實際發(fā)展中企業(yè)可以通過書面報告的形式來分享資金信息，將企業(yè)制度建設(shè)和信息共享充分結(jié)合在一起，以此來保證制度建設(shè)的完整。但是從發(fā)展實際情況來看，一些企業(yè)的信息控制沒有設(shè)定專門的信息共享管理平臺?，F(xiàn)代企業(yè)管理人員對信息的共享、制度的落實無法及時分享到專業(yè)的網(wǎng)站平臺上，由此就使得企業(yè)財務(wù)管理人員對企業(yè)發(fā)展管理情況的了解處于一種滯后的狀態(tài)。在會計信息滯后的影響下也限制了財務(wù)信息的公開化應(yīng)用水平，影響了整個企業(yè)的會計核算效率。

四、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理優(yōu)化對策

1.在思想層面上強化對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的重視

在實施財務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中，企業(yè)需要就財務(wù)編制、資本運營、預(yù)算項目等內(nèi)容作出全面的考慮，在考慮以上因素的情況下打造出全面的預(yù)算管理體系，為企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展提供支持。在組織財務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中企業(yè)需要在財務(wù)控制中加強監(jiān)督管理，對整個企業(yè)發(fā)展內(nèi)部的財務(wù)情況予以清醒的認識，在清醒認識的基礎(chǔ)上來制定出適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理目標。

在實施財務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中為了能夠降低風險，需要強化企業(yè)財務(wù)管理人員的風險意識，特別是要引導領(lǐng)導者強化自己的財務(wù)內(nèi)部控制風險意識，對財務(wù)管理的各個工作形成一個清晰、完善的認識，并就各個階段的財務(wù)管理工作形成一個全面、清晰的認識，立足實際來調(diào)整財務(wù)管理內(nèi)部控制發(fā)展目標。在投資管理過程中，企業(yè)財務(wù)管理人員要將企業(yè)的效益獲得放在第一重要的位置上，根據(jù)項目投資能夠為企業(yè)發(fā)展帶來的收益來調(diào)整財務(wù)決策，降低企業(yè)的投資風險。

2.打造出科學合理的內(nèi)部控制機制

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制機制和體系復(fù)雜，在具體發(fā)展的過程中會牽扯到比較多的資金流通問題，且企業(yè)內(nèi)部存貨多少也深受社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的影響。因此，為了能夠更好地促進企業(yè)發(fā)展，需要相關(guān)財務(wù)管理人員站在一個發(fā)展新高度來規(guī)范和約束企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，合理安排和調(diào)配組織機構(gòu)，結(jié)合確定好的發(fā)展目標來打造出一個合理、可靠的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系。在財務(wù)內(nèi)部控制管理體系運作的過程中需要加快打造出完善的會計管理制度、員工獎懲制度、項目管理規(guī)劃制度等，并在財務(wù)管理工作開展的過程中立足市場環(huán)境的內(nèi)外部變化來做出適當?shù)恼{(diào)整，找到財務(wù)內(nèi)部控制管理的創(chuàng)新點，通過優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度來更好地發(fā)揮出內(nèi)部控制在促進企業(yè)發(fā)展中的作用。

3.提升現(xiàn)代企業(yè)的風險防范能力

受企業(yè)發(fā)展特殊性的影響，在具體發(fā)展的過程中會面臨比較多的風險，為了能夠規(guī)避發(fā)展風險，企業(yè)需要遵循時代發(fā)展要求來開展組織管理，在工程項目發(fā)展的過程中形成一種風險防范意識，根據(jù)企業(yè)在不同階段所面臨的風險來制定出完善的風險管理系統(tǒng)，并借助風險識別、風險評估、風險管控等手段來提升企業(yè)的風險防控能力?？紤]到項目的周期長、施工量龐大，在招投標之前需要相關(guān)人員做好可行性研究，按照工程項目的金額大小來設(shè)定審批流程和審批權(quán)限。與此同時，在項目管理發(fā)展的過程中，企業(yè)還需要加快打造出完善的信用評估體系，對業(yè)主的個人征信和信用情況進行全面的跟蹤，做好合同管理，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計財務(wù)風險監(jiān)督控制的功能，在企業(yè)發(fā)展的過程中打造出完善的風險管理控制體系，將財務(wù)風險管控納入到整個企業(yè)的內(nèi)部審計工作中。在開展風險評估的過程中要安排專業(yè)的部門來收集和整理信息資料，通過對材料數(shù)據(jù)的收集整理定期撰寫財務(wù)風險評估報告，在報告的作用下實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險的精準評估。

4.提升企業(yè)財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

財務(wù)人員在企業(yè)的內(nèi)部控制中起著十分重要的作用，在新時代，為了能夠更好地促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展，需要強化對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的培訓，通過必要的培訓教育來引導企業(yè)內(nèi)部控制管理人員提升自己的綜合素質(zhì)和思想道德觀念，并將一些先進的技術(shù)引入到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理工作中，在技術(shù)的支持下及時發(fā)現(xiàn)整個企業(yè)發(fā)展可能面臨的問題，并及時就問題提出對應(yīng)的解決措施，合理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源。

5.制定出完善的內(nèi)部控制審計制度

在整個企業(yè)發(fā)展過程中，賬款回收、項目結(jié)算、預(yù)算審計等都是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，各個部門之間的配合直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。為了能夠更好地協(xié)調(diào)各個部門工作，需要在企業(yè)內(nèi)部打造出一個完善的內(nèi)控審計制度，將內(nèi)控審計制度來作為約束和規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理的重點。在實施財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的過程中還需要按照職務(wù)分離的原則將審計監(jiān)督從財務(wù)部門中抽離出來，增強審計監(jiān)督部門工作的獨立性。另外，在財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中還需要明確重點監(jiān)督管理項目，如固定資產(chǎn)的采購管理、財務(wù)指標的確定等，對于一些重點工作內(nèi)容要定期進行審查。

6.加大對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

第一，企業(yè)管理層需要樹立一種財務(wù)管理思想理念，特別是在激烈的經(jīng)濟全球化市場背景下，企業(yè)管理者要加大對財務(wù)內(nèi)部管理控制工作的重視，使用科學的金融分析工具來對其整個企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展情況作出科學合理的評估和規(guī)范，提升內(nèi)部財務(wù)風險管理能力。第二，企業(yè)在實施內(nèi)部財務(wù)管理的過程中還需要打造出一個完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，強化董事會制度建設(shè)，確保企業(yè)董事會能夠在真正意義上掌握現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營決策話語權(quán)，就企業(yè)發(fā)展的重大事件做出精準的評估。第三，企業(yè)需要制定出完善的戰(zhàn)略發(fā)展目標，在完善化目標的作用下來提升財務(wù)內(nèi)部控制風險把控水平，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)外部環(huán)境支持。

7.強化對企業(yè)的預(yù)算管控力度，優(yōu)化資產(chǎn)管理

在企業(yè)發(fā)展的過程中，預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要方式，在發(fā)展的過程中具有成本低廉、操作簡單方便的特點。在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)加大了對全面預(yù)算方法的引入，力求通過預(yù)算方法的使用來提升預(yù)算控制水平。為了能夠強化預(yù)算控制，企業(yè)需要樹立全面的預(yù)算管理意識，提升所有企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的重視，在思想層面上重視的同時積極配合預(yù)算管理部門參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作中，為企業(yè)的預(yù)算管理創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境支持。另外，在實施預(yù)算管理控制的過程中企業(yè)還需要加大預(yù)算執(zhí)行力度，嚴格按照規(guī)范的預(yù)算計劃來開展各項經(jīng)營管理活動，提升財務(wù)管理工作成效。在完成預(yù)算管理之后，企業(yè)還需要對預(yù)算工作的執(zhí)行情況進行定期分析，根據(jù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算問題來采取對應(yīng)的措施予以解決。

在資產(chǎn)管理方面，一方面，企業(yè)需要強化對貨幣資金的管理控制，實現(xiàn)資金申請、核查、付款等崗位的分離。企業(yè)內(nèi)部的所有資產(chǎn)需要安排專門的人員進行保管，結(jié)合資金應(yīng)用方向來打造出規(guī)范化的賬戶管理使用制度，由財務(wù)部門統(tǒng)一管理企業(yè)的銀行賬戶，按照上級部門的指令來管理各項資金的使用，出具資金核查報告，在發(fā)現(xiàn)資金使用異常情況的時候及時采取措施予以處理，規(guī)避資金使用的安全風險。另一方面，在資金使用的過程中需要強化實物資產(chǎn)管理，就資產(chǎn)的使用、維護、管理、評估處置等要設(shè)置對應(yīng)的部門人員負責，在企業(yè)內(nèi)部打造出資金管理崗位責任制度，明確各崗位人員的工作責任，恪盡職守，仔細核對各項資金消耗，保證所有資產(chǎn)賬實的準確可靠。同時，在信息技術(shù)的支持下還需要加快完善資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，對于大額資金要安排專門的人員予以管理，并定期指派第三方專業(yè)評估機構(gòu)來對資金利用情況進行全面的評估。

8.強化對信息的控制

一方面，企業(yè)在發(fā)展的過程中要加大力度完成信息共享機制的建設(shè)，在機制的約束和規(guī)范作用下促進各個部門之間的信息溝通交流，保證財務(wù)信息能夠在有需要的時候被傳遞到各個部門中;另一方面，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中還需要加快打造出完善的信息共享平臺，在軟硬件系統(tǒng)平臺的支持下幫助員工在有需要的時候第一時間獲得信息。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理對整個企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的影響，在企業(yè)遭受外界危害的時候，通過打造完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理機制能夠幫助企業(yè)規(guī)避在市場中所面臨的各種風險，在最大化限度上實現(xiàn)整個企業(yè)的經(jīng)濟效益。為此，在新時代，需要企業(yè)加強對內(nèi)部財務(wù)控制工作的重視，即在組織開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的時候，企業(yè)需要創(chuàng)設(shè)和諧的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，因地制宜地打造出完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，在制度的約束和規(guī)范下來規(guī)避影響企業(yè)發(fā)展的不確定因素，減少企業(yè)在復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境中產(chǎn)生的損失，為企業(yè)的長遠、穩(wěn)定、健康發(fā)展提供重要支持。

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作者簡介：程浩（1993.08- ），男，漢族，安徽蕪湖人，碩士研究生，助教，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理