房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)策劃

韓偉東

摘 要：房地產(chǎn)行業(yè)是提升國民經(jīng)濟、改善人民生活水平的重要產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中占據(jù)非常重要的地位。房地產(chǎn)行業(yè)具有資金密集的特征，因此在財務(wù)管理與稅務(wù)策劃方面難度較高，各類經(jīng)營活動都會對納稅量產(chǎn)生影響。文章以稅務(wù)策劃的概念為基礎(chǔ)，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在財務(wù)管理中加強稅務(wù)策劃的重要性展開論述，并對當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理和稅務(wù)策劃中存在的問題進行分析，同時針對問題提出應(yīng)對措施，旨在為房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展獻計獻策。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);財務(wù)管理;稅務(wù)策劃

中圖分類號：F293.33 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）05-0107-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.05.107

1 稅務(wù)策劃的概念

1.1 稅務(wù)策劃的基本含義

稅務(wù)策劃是在遵守國家收稅法律法規(guī)的前提下，結(jié)合自身需要履行的納稅義務(wù)對生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財進行科學(xué)合理的策劃和安排，盡量減少企業(yè)需要承擔(dān)的納稅負擔(dān)，或最大化提高資金使用的回報率。稅務(wù)策劃是國家法律允許的正當(dāng)?shù)倪\營手段，科學(xué)合理的稅務(wù)策劃能顯著節(jié)省企業(yè)的成本支出，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益[1]。

1.2 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展稅務(wù)策劃的基本特點

企業(yè)開展的任何經(jīng)營與管理活動都應(yīng)以遵守法律規(guī)定為基本前提，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，要想保證稅務(wù)策劃的合理性，也需以國家現(xiàn)行稅法為依據(jù)，科學(xué)的選擇合適的納稅方案，進而減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)。房地產(chǎn)企業(yè)在繳納稅款之前，應(yīng)當(dāng)了解與鉆研行業(yè)的最新稅收政策，并與稅務(wù)機關(guān)進行充分且有效的溝通，確保自身納稅行為的合規(guī)性。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理人員應(yīng)正確的看待稅務(wù)策劃工作的重要性，該工作并不僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，而應(yīng)該是貫穿到企業(yè)所有部門的各個工作環(huán)節(jié)，各部門應(yīng)加強與財務(wù)部門的聯(lián)系，讓財務(wù)人員能清晰地掌握企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中各項資金的流動和使用情況、資金未來的流動趨勢等，讓財務(wù)人員以最近稅收政策為依據(jù)，在各部門開展經(jīng)濟活動之前，對資金往來的時間節(jié)點、資金往來數(shù)目等提供一定的建議，通過對日常經(jīng)濟活動的管控，實現(xiàn)節(jié)省整體納稅成本的目標[2]。

2 稅務(wù)策劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的重要性

2.1 提升企業(yè)的財務(wù)管理效率

財務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，通過財務(wù)管理可以更清晰地掌握企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，而在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理過程中，無論進行籌資活動還是投資活動，都與稅收息息相關(guān)，若想提高企業(yè)財務(wù)管理的整體水平，就需要采取針對性的措施對稅務(wù)策劃中的薄弱部分進行整改，才能有效預(yù)防企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。

2.2 促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營的本質(zhì)是以營利為核心目的，在城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)土地上進行房屋或設(shè)施的建設(shè)，并對房地產(chǎn)項目進行開發(fā)、銷售或出租。為了創(chuàng)造更高的利潤空間，管理人員應(yīng)以發(fā)展的眼光看待管理問題，避免在企業(yè)管理和財務(wù)管理工作中受到外界因素的影響，并結(jié)合自身的發(fā)展情況制定整體戰(zhàn)略性發(fā)展目標。通過財務(wù)管理能使房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避運行中可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，利用稅務(wù)規(guī)劃能為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供參考，選擇生產(chǎn)成本最低的經(jīng)營方式，最大化利用國家和地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)減輕納稅負擔(dān)，創(chuàng)造更多的利潤，推動企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標[3]。

3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)策劃存在的問題

3.1 財務(wù)管理存在的問題

3.1.1 資金需求量大且融資渠道單一

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在對項目進行開發(fā)與建設(shè)時，往往需要密集地投入大量資金，并且由于項目開發(fā)與建設(shè)的周期非常久，資金回籠速度慢，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往需要承擔(dān)極高的財務(wù)風(fēng)險。為維持企業(yè)的正常運營，就需要在開發(fā)過程中通過各種手段進行融資，采用的融資手段包括開發(fā)貸、合作開發(fā)、發(fā)行債券等多種形式，從而支撐企業(yè)完成項目的開發(fā)與運轉(zhuǎn)。但是很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的融資方式還比較保守，相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)表明，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都是通過銀行貸款的形式進行融資，融資渠道單一，對銀行的依賴性很強，一旦在經(jīng)營中做出了錯誤的經(jīng)營決策，或者受到利率波動的影響，就會給企業(yè)帶來嚴重的債務(wù)風(fēng)險，進而引發(fā)企業(yè)內(nèi)部資金鏈斷裂，嚴重損害企業(yè)的發(fā)展，甚至可能直接導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)破產(chǎn)。

3.1.2 全面成本管理水平低

房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)是一個涉及環(huán)節(jié)較多、綜合性較強的行業(yè)，在實際運營過程中會涉及審批、融資、建設(shè)、宣傳、營銷、管理等多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都會涉及資金和資源的配置問題，對企業(yè)自身的管理能力有很高的要求。合同是企業(yè)對經(jīng)營活動進行控制的重要手段，為加強對過程的控制，企業(yè)必須在各項經(jīng)濟活動發(fā)生前根據(jù)經(jīng)濟活動的運行特點和發(fā)展趨勢制定詳細完備的合作合同，對自身和合作伙伴的行為進行約束。要想充分發(fā)揮合同的指導(dǎo)和約束雙方行為的功能，勢必要加強內(nèi)部成本管理水平，使合同條款中體現(xiàn)的資金配置更加科學(xué)合理。但是在房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營中，由于很多企業(yè)未能正確地認識到成本管理工作的重要性，對項目策劃、設(shè)計、建設(shè)和銷售環(huán)節(jié)的成本預(yù)算管控不到位，使得簽訂的合同中未能對各項支出成本進行詳細的要求，進而導(dǎo)致各項工作在開展中經(jīng)常發(fā)生支出超出預(yù)算的情況，這樣既不利于企業(yè)從源頭進行成本控制，也不利于企業(yè)的長效發(fā)展[4]。

3.2 稅務(wù)策劃存在的問題

3.2.1 稅種數(shù)量多，策劃難度大

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要在開發(fā)過程中投入大量的資金購買土地并支付房屋工程價款，并且在房地產(chǎn)開發(fā)的過程中需要經(jīng)歷征地、土地開發(fā)、房屋建造、工程交付、營銷售賣等多個環(huán)節(jié)，開發(fā)周期都是以年為單位進行。在這個過程中，房地產(chǎn)企業(yè)需要花費大量的精力對往來資金進行管理，并且現(xiàn)行稅收制度中針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅種很多，例如房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等，使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)策劃難度很高，一旦未能對某個稅種進行預(yù)先規(guī)劃，則可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟影響。

3.2.2 缺少稅務(wù)策劃標準，導(dǎo)致風(fēng)險提高

行業(yè)內(nèi)并沒有固定的稅務(wù)策劃標準，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行稅務(wù)策劃時，主要依賴財務(wù)人員的工作經(jīng)驗和對現(xiàn)行稅收政策的了解來制定稅務(wù)策劃方案，使得企業(yè)的稅務(wù)策劃方案具有一定的不全面性和不科學(xué)性。同時，在稅務(wù)管理過程中納稅人和納稅機關(guān)存在一定的權(quán)利和責(zé)任不對等情況，使雙方對納稅策劃的認知存在一定的差異，同樣加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。為提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，管理人員和財務(wù)人員應(yīng)在開展稅務(wù)策劃工作時，全面地考慮信譽風(fēng)險、法律風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險等各方面因素，使自身的稅務(wù)策劃方案更加科學(xué)和全面[5]。

4 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)策劃的開展措施

4.1 財務(wù)管理措施

4.1.1 拓展融資渠道，建立多元化金融體系

為實現(xiàn)更好的發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的保守融資觀念，拓寬融資渠道，建立多元化金融體系，提高企業(yè)自身風(fēng)險應(yīng)對能力。首先，企業(yè)的經(jīng)營和管理人員應(yīng)立足自身發(fā)展實情，在銀行貸款的基礎(chǔ)上增加抵押、信托、債券等新融資方式，改變傳統(tǒng)融資渠道單一的局面，降低企業(yè)的融資成本。其次，為了讓企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一定的市場份額，企業(yè)應(yīng)積極地借鑒先進企業(yè)的財務(wù)管理方式，并根據(jù)自身的經(jīng)營特點在對其進行改進后落地，提升自身的核心競爭力。一方面，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中融入預(yù)算管理，提高企業(yè)對生產(chǎn)成本的管控能力;另一方面，完善自身風(fēng)險管理體系，使企業(yè)對資金的利用率更高，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值[6]。

4.1.2 重視成本管理，推動全面成本管理

成本管理是財務(wù)管理的重要組成部分，能幫助企業(yè)節(jié)省開支、加強經(jīng)濟核算、提高整體的管理水平，對企業(yè)發(fā)展來說具有十分重要的作用。為全面提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營和管理人員應(yīng)致力于提高全體人員的成本意識，將成本管理貫穿于企業(yè)的全部生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，這樣才能從根本上改變成本失控的現(xiàn)狀。以全員參與成本管理為基礎(chǔ)，建立全面的、多層次的成本管理體系，細化各部門的成本管理責(zé)任，針對成本管理制定相應(yīng)的考評機制，對員工的生產(chǎn)和經(jīng)營行為進行約束，并建立檔案保留成本管理的考評結(jié)果，通過階段性的比對成本管理考評數(shù)據(jù)對企業(yè)的階段性工作進行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中的不足之處并進行針對性的整改，使成本管理更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)[7]。

但需要注意的是，成本管理是為了使企業(yè)獲得更加長效的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)開展的成本管理工作應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況科學(xué)的開展，不能為了節(jié)省成本加大員工的負擔(dān)，不能矯枉過正。

4.2 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)策劃方面的措施

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在前期的開發(fā)和建設(shè)階段需要投入大量的資金，科學(xué)的稅務(wù)策劃工作能在法律允許的前提下為企業(yè)節(jié)約可觀的成本費用，從而提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)的經(jīng)營和管理人員應(yīng)加強對稅務(wù)策劃工作的重視程度，以稅務(wù)策劃方案為參考，為企業(yè)制定各項經(jīng)營決策。產(chǎn)品的定價與成本是影響企業(yè)納稅金額的關(guān)鍵因素，在稅收策劃的過程中，企業(yè)應(yīng)合理的分攤生產(chǎn)成本。例如，根據(jù)土地增值稅標準合理定價，將普通住宅產(chǎn)品的土地增值稅增值率控制在20%以下，才能享受稅收優(yōu)惠政策減免土地增值稅。同時，在稅務(wù)策劃過程中，還應(yīng)對影響增值稅應(yīng)納稅額的項目進行合理的調(diào)整，盡量夯實生產(chǎn)成本，才能最大化節(jié)省納稅成本[8]。

5 結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理和稅務(wù)策劃對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展來說都具有十分重要的意義，既能幫助企業(yè)節(jié)省生產(chǎn)成本，又能提高企業(yè)的核心競爭力，幫助企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中穩(wěn)步前行。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)正確地認識財務(wù)管理和稅務(wù)策劃工作的重要性、效益性和迫切性，認真總結(jié)工作經(jīng)驗，深度挖掘企業(yè)在日常運營和管理中可能存在的問題，有針對性地采取整改措施，優(yōu)化自身的管理觀念，拓寬融資渠道，提高自身財務(wù)管理和稅務(wù)策劃水平，才能幫助企業(yè)節(jié)省生產(chǎn)成本，促進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]黃靜.房地產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)管理及稅務(wù)籌劃研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019 （10）：214，216.

[2]何光明.淺析稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟管理文摘，2019（14）：181-182.

[3] 李祥寶.淺析稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].商訊， 2019（33）：42，44.

[4]趙輝.淺析稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].納稅，2019，13（26）：39，41.

[5]劉全.稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用探討[J].消費導(dǎo)刊， 2019（34）：137.

[6]岳小明.納稅籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（19）：44-45.

[7]劉砂砂.房地產(chǎn)開發(fā)公司的財務(wù)管理與納稅籌劃[J].投資與創(chuàng)業(yè)， 2019（11）：100-101.

[8]林天鋼.營改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃探討[J].企業(yè)改革與管理， 2020（23）：164-165.