關(guān)于公司治理的內(nèi)部審計(jì)問題探究

高芝豐

摘 要：我國社會經(jīng)濟(jì)正呈現(xiàn)出日新月異的發(fā)展變化，各個(gè)社會公司企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)愈加關(guān)注重視起來，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是公司有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重要構(gòu)成部分，其能幫助公司實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制。只有積極深入剖析公司的內(nèi)部審計(jì)問題，及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施，才能推動公司朝向更好的良性方向發(fā)展。本文主要以公司治理為探究視角，試析內(nèi)部審計(jì)的問題，并探尋各種有效的應(yīng)對措施，旨在為廣大相關(guān)同仁提供借鑒，以期為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦。

關(guān)鍵詞：公司治理;內(nèi)部審計(jì);問題探究;策略

公司在日常的有序治理中，極為重要的治理手段是內(nèi)部審計(jì)，其不僅能幫助公司實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制，規(guī)避各種不必要的風(fēng)險(xiǎn)，還能快速挖掘出公司運(yùn)營中的潛在問題。公司應(yīng)深入剖析當(dāng)前存在的各種問題，積極完善內(nèi)部審計(jì)制度，以此促進(jìn)公司治理與內(nèi)部審計(jì)形成良性互動的融洽關(guān)系。如此一來，才能推動公司實(shí)現(xiàn)持續(xù)性良性發(fā)展。

一、公司治理過程中，內(nèi)部審計(jì)潛在問題

（一）過度關(guān)注外部監(jiān)管

當(dāng)公司出現(xiàn)生產(chǎn)質(zhì)量無法達(dá)標(biāo)，或投資與預(yù)期盈利不相符等問題時(shí)，公司一般都會出現(xiàn)過度關(guān)注外部監(jiān)管的現(xiàn)象，而對有效建設(shè)內(nèi)部控制體系較為忽視，將治理重點(diǎn)都集中在了董事會和審計(jì)部門的功能作用上。其次，當(dāng)出現(xiàn)監(jiān)管體系建設(shè)的不夠健全、技術(shù)仍有待提升等問題時(shí)，難免會出現(xiàn)外部監(jiān)管越位缺位等現(xiàn)象。再加上部分公司的外部監(jiān)管不夠先進(jìn)，存有滯后性問題，便會大幅度降低公司外部監(jiān)管水平。最后，公司在運(yùn)營管理時(shí)，對內(nèi)部控制的意義作用缺乏深刻的認(rèn)識，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能無法有效發(fā)揮。如此一來，必然會對公司的監(jiān)管水平造成直接的負(fù)面影響。

（二）公司治理與內(nèi)部審計(jì)缺乏密切聯(lián)系

公司要想有效推進(jìn)治理工作，離不開良好的內(nèi)部審計(jì)工作，其能直接影響公司治理的質(zhì)量與效率。但是縱觀當(dāng)前公司的實(shí)際治理工作，部分公司只關(guān)注到了內(nèi)部審計(jì)的職能變化，并重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了內(nèi)審的工作職能，而對內(nèi)審的本質(zhì)作用卻較為忽視，如此便形成了公司治理與內(nèi)部審計(jì)之間缺乏密切的聯(lián)系，甚至出現(xiàn)了割裂的問題，嚴(yán)重約束了公司治理工作的貫徹落實(shí)。一方面，內(nèi)部審計(jì)屬于管理工作范疇，但卻尚未明確到公司治理體系中，導(dǎo)致內(nèi)審與公司的其他部門之間形成了平等地位，無法將內(nèi)審用在公司治理中，無法將權(quán)威性、客觀性、獨(dú)立性等功能特性，充分發(fā)揮出來。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)，是幫助公司快速查錯(cuò)，以便于做到及時(shí)防弊，而部分公司卻將內(nèi)部審計(jì)視為一種評價(jià)工作，或管理建議，這種公司的錯(cuò)誤認(rèn)識，在很大程度上就已經(jīng)制約了內(nèi)審的本質(zhì)功能。

（三）內(nèi)部審計(jì)職能不夠明確

在我國針對公司發(fā)展，頒布的治理指導(dǎo)文件中指明，公司應(yīng)積極建設(shè)審計(jì)委員會，并制定了相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，但是對內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容卻尚未進(jìn)一步明確。另外，在我國審計(jì)法與內(nèi)審基本準(zhǔn)則中，只對審計(jì)委員會的職責(zé)進(jìn)行了規(guī)劃，而卻尚未明確界定其與內(nèi)部審計(jì)間的關(guān)系，導(dǎo)致部分公司在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，對審計(jì)委員會進(jìn)行了錯(cuò)誤的定位，認(rèn)為二者屬于同等職能，缺乏隸屬關(guān)系與職責(zé)方面的建設(shè)。但值得注意的是，內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)委員會、公司管理這三者，是夯實(shí)公司治理結(jié)構(gòu)的重要支柱，同時(shí)也是保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的關(guān)鍵途徑。

二、公司治理運(yùn)轉(zhuǎn)中，完善內(nèi)部審計(jì)策略

（一）不斷完善內(nèi)部審計(jì)體系結(jié)構(gòu)

在公司內(nèi)部管理中，極為重要的管理手段是內(nèi)部審計(jì)，其能推動公司日常的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。鑒于此，公司首先應(yīng)深入剖析當(dāng)前的實(shí)際需求，并在此基礎(chǔ)上，加大建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作，重構(gòu)完善內(nèi)部審計(jì)的體系結(jié)構(gòu)，以此推動內(nèi)部審計(jì)得以順利進(jìn)行，幫助公司在開展決策管理等活動時(shí)，充分規(guī)避各種潛在風(fēng)險(xiǎn)、降低公司損失。公司應(yīng)建設(shè)出具有權(quán)威性、客觀性，并相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。在建設(shè)過程中，公司應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)的地位高于公司其他部門，這樣才能在開展內(nèi)審工作時(shí)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的監(jiān)督其他部門工作。其次，內(nèi)部審計(jì)體系應(yīng)積極探究各部門的本質(zhì)功能，對彼此關(guān)系進(jìn)行有序的協(xié)調(diào)，利用內(nèi)審的實(shí)際職能，合理評價(jià)、監(jiān)督公司運(yùn)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)。特別是針對高層管理職能部門的行為，展開重點(diǎn)評價(jià)、監(jiān)督工作，并結(jié)合具體情況，給予有針對性的意見，促使其能深度規(guī)范自身的行為。

（二）突破內(nèi)部審計(jì)管理模式

公司應(yīng)變革傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理方法，縱觀當(dāng)前公司企業(yè)的發(fā)展形勢，主要以兩種形式開展內(nèi)部審計(jì)工作。首先，是由監(jiān)事會為主要領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)事會具有較強(qiáng)的監(jiān)督職能，其能有效監(jiān)督公司開展的各項(xiàng)工作。其次，是由董事會為主要領(lǐng)導(dǎo)，董事會具有重要的決策權(quán)。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)功能之一，是保護(hù)所有者的權(quán)益，這種本質(zhì)功能應(yīng)交由監(jiān)事會完成，如此有利于建設(shè)公司內(nèi)部監(jiān)管體制，從而推動公司管理運(yùn)營實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展的狀態(tài)。但隨著我國改制，促使部分公司的監(jiān)事會，失去了良好的監(jiān)督權(quán)，日益變成了形式化。鑒于此，公司要想進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，可建設(shè)相應(yīng)的審計(jì)委員會，并由委員會負(fù)責(zé)內(nèi)審的業(yè)務(wù)。但內(nèi)審管理的地位，應(yīng)與審計(jì)委員會彼此之間無上下之分，并且互不影響。

（三）延展內(nèi)部審計(jì)的涉及范疇

公司應(yīng)將只具備檢查職能的內(nèi)部審計(jì)，升級轉(zhuǎn)型成控制型職能，以此幫助公司充分貫徹落實(shí)治理目標(biāo)。同時(shí)，公司還應(yīng)探究當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，以此為參考根據(jù)，延展內(nèi)部審計(jì)的工作范疇，積極優(yōu)化公司治理方案與風(fēng)險(xiǎn)防控制度，推動內(nèi)部審計(jì)日益具備風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向功能，有利于公司將風(fēng)險(xiǎn)和損失控制在最小化，從而縮減投入成本，保障經(jīng)濟(jì)利益最大化。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，將從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”職能，不斷朝向“管理、決策、收益”等方面發(fā)展，將內(nèi)部審計(jì)的涉及范疇，向財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)容突破。

部分有條件的公司企業(yè)，應(yīng)在引入外部財(cái)務(wù)審計(jì)的前提背景下，再建設(shè)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系，從而幫助公司進(jìn)一步管理審計(jì)工作，以此實(shí)現(xiàn)合同審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)等得以順利開展、處于良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)，從根本意義上貫徹落實(shí)“延展審計(jì)范疇、強(qiáng)化審計(jì)力度、升華審計(jì)層級”的決策任務(wù)。

（四）引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理技術(shù)

公司在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)盡量避免使用事后審計(jì)的方法，公司可充分發(fā)揮現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的功能優(yōu)勢。建設(shè)公司內(nèi)部專屬的審計(jì)操作平臺，使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)積極的轉(zhuǎn)變。融合現(xiàn)代化先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，可有效將單一的事后審計(jì)，升級為事前、事中、事后密切結(jié)合的審計(jì)工作，并將靜態(tài)審計(jì)有機(jī)融合動態(tài)審計(jì)，還可突破傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)局限，營造出遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)的先進(jìn)方法[6]。如此一來，不僅能保證審計(jì)工作更具全面性，還能提升有效可靠性，促使公司在進(jìn)行各項(xiàng)重大決策時(shí)，能為公司給予更加精準(zhǔn)的決策依據(jù)。另外，公司還應(yīng)打造內(nèi)部審計(jì)反饋體系，通過現(xiàn)代化的先進(jìn)技術(shù)，提高審計(jì)反饋效率，以便于公司在出現(xiàn)內(nèi)審問題時(shí)，能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)掌控、實(shí)時(shí)治理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制功能。最后，公司還應(yīng)分析當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展需求，加大內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，建設(shè)出全能型、現(xiàn)代化的審計(jì)人才。

三、結(jié)束語

綜上所述，公司內(nèi)部的審計(jì)工作，是具備系統(tǒng)性的工作措施，是幫助公司充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要途徑。公司應(yīng)加大建設(shè)現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，深入完善審計(jì)工作方法，有效掌控管理運(yùn)轉(zhuǎn)的決策，使公司運(yùn)轉(zhuǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低。另外，公司治理過程中，應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的作用效果，積極優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的管理體系。筆者相信，經(jīng)過廣大同仁的共同努力，定會推動我國各個(gè)公司企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)性健康發(fā)展。

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