國有投資公司強化內(nèi)部控制思考

李友英

摘 要：國民經(jīng)濟的發(fā)展對于國有資產(chǎn)價值增長具有重要意義，且我國大部分國有投資企業(yè)在業(yè)務投資方面已經(jīng)具備了一定的經(jīng)驗，投資決策的科學性也在逐步提高，為國民經(jīng)濟發(fā)展提供了支柱能力。但在肯定國有投資公司經(jīng)營業(yè)績和管理質(zhì)量的同時，企業(yè)在內(nèi)部控制建設方面還存在諸多有待改進的地方，本文就以國有投資公司為例，分析強化內(nèi)部控制的有效方法，為企業(yè)提高資產(chǎn)價值創(chuàng)造基礎環(huán)境。

關(guān)鍵詞：國有投資企業(yè);內(nèi)部控制;策略思考

一、國有投資公司內(nèi)部控制的基本特征

從實際情況來看，國有投資企業(yè)所面臨的風險主要包括資金流動風險、投資操作風險以及道德風險，因而，國有投資公司在內(nèi)部控制建設過程中要基于企業(yè)經(jīng)營特征，從資金控制、業(yè)務控制和文化控制這幾個方面入手，具體闡述如下：

（一）以資金控制為內(nèi)部管理核心

對于國有投資公司來說，流動資金是其開展一切投資經(jīng)營活動的后備支持，而健全的資金內(nèi)部控制制度包括融資制度、投資預算和資本運作等，既要提高資金流入與流入的效率，也要保證資金的充分利用，為企業(yè)爭取最大的利益。針對國有投資企業(yè)流動性風險，企業(yè)需要以完善的投資管理機制、融資評估機制和資金運作機制作為保障。

（二）把握投資操作控制

國有投資企業(yè)投資業(yè)務活動包括投資立項、投資決策、投資計劃落實以及投資管理評估等環(huán)節(jié)，且具備一定的風險性，需要企業(yè)建立完善的投資活動管理機制，重點掌控投資風險。在這一過程中，企業(yè)不僅要實現(xiàn)各關(guān)鍵部門與崗位之間的分工管理和互相牽制，還要建立有效的追責制度和激勵機制，避免企業(yè)盲目投資。

（三）加強企業(yè)文化建設

國有投資公司普遍存在著“一權(quán)獨大”的問題，董事會對企業(yè)決策的參與程度較低，股權(quán)多元化的管理模式必然會引發(fā)經(jīng)營風險。因而，在內(nèi)部控制實踐過程中，應以內(nèi)部文化建設為基礎，傳播正確的經(jīng)營價值觀，調(diào)動員工的工作積極性，以此來強化人員控制。

二、投資公司內(nèi)部控制管理存在的問題分析

（一）公司管理層面

1、信息溝通渠道尚不通暢

對于國有投資公司來說，打通企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應商、監(jiān)管部門等機構(gòu)之間的溝通渠道，在企業(yè)上下級、平級部門間建立縱橫溝通機制，才能加快信息反饋和共享的時效性。目前，國有投資企業(yè)雖然已經(jīng)建立了基礎的信息溝通渠道，但由下至上的信息反饋渠道阻塞，投資者無法及時了解到企業(yè)近期的財務狀況和公司管理現(xiàn)狀。尤其在當前業(yè)務量增加、企業(yè)資金壓力大的情況下，企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)而以發(fā)行債券的方式進行融資，如果缺乏與投資者、債權(quán)人之間的信息溝通，可能會影響企業(yè)融資計劃的落實。

2、風險管理存在薄弱環(huán)節(jié)

目前，國有投資企業(yè)依據(jù)風險管理規(guī)程建立了三道風險防線，包括風險分析機制、風險管理機制和風險審計機制。企業(yè)可以依據(jù)風險分析結(jié)果權(quán)衡項目風險與收益間的關(guān)系，了解企業(yè)的風險承受能力，確定有針對性的風險應對策略。但目前，國有投資企業(yè)在風險應對措施和風險責任追究層面上缺乏有效的管理，一方面，企業(yè)無法針對不同類型的風險采取差異化的管理措施;另一方面，追責機制的缺失也會影響企業(yè)經(jīng)營利潤，造成資產(chǎn)價值流失。

3、內(nèi)部監(jiān)管缺乏獨立性

公司內(nèi)部監(jiān)管通常以審計部門牽頭主導，但公司現(xiàn)有的管理體系中尚未明確內(nèi)部控制監(jiān)督職能，審計部門作為稽核部門，有責任制定年度審計計劃，并在公司管理層的領導下開展審計工作，且審計部門直接對公司總經(jīng)理負責，其監(jiān)管職能的發(fā)揮可能會受到公司管理層的影響，無法保證內(nèi)部審計監(jiān)管職能的獨立性和科學性。

（二）公司業(yè)務層面

1、投資決策控制乏力

一方面，國有投資企業(yè)缺乏完善的決策小組制度，企業(yè)通常由投資經(jīng)理編寫項目可行性報告，以單線層層上報的方式將報告交由總經(jīng)理和董事長，為決策提供依據(jù)。但這種模式極大地增加了項目經(jīng)理的道德風險;同時，決策權(quán)過于集中難免會導致決策失誤，尤其在項目經(jīng)理責任制欠缺的情況下，無法保證各項決策的可行性;另一方面，企業(yè)目前尚未建立規(guī)范的投資決策實施流程，項目投資利益與項目執(zhí)行人員的利益處于割裂狀態(tài)，無法強化對執(zhí)行人的約束和激勵。此外，企業(yè)沒有建立投后管理策略，無法對項目投資決策的效益性進行分析和反饋，造成投資決策控制乏力。

2、賬戶與資金管理不足

目前，國有投資企業(yè)在銀行賬戶與資金管理工作中，還沒有明確現(xiàn)金盤點、賬戶管理等內(nèi)容，濫用職權(quán)、資金賬外循環(huán)等問題無法得到遏制;同時，現(xiàn)金盤點及保管制度不夠規(guī)范，賬實不符的現(xiàn)象也嚴重影響了會計信息的準確性。此外，企業(yè)缺乏長期的資金計劃系統(tǒng)，短期融資較少，資金配置錯位也影響了資金使用效益。

三、國有投資企業(yè)完善內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）健全責任追究機制和風險預警機制

健全的責任追究制度應當體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，包括投資決策責任、項目調(diào)查責任、擔保責任等。公司需要明確各部門與崗位的職能權(quán)限，對業(yè)務流程中的各個風險環(huán)節(jié)進行責任歸口，不僅要將責任落實到崗位層面上，也要健全相應的獎懲措施。例如：在投資立項環(huán)節(jié)中需要建立事前調(diào)查小組，針對投資立項進行盡職調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)投資決策失誤則可以依據(jù)分工情況對相關(guān)人員追究責任;同時，企業(yè)也要改善決策過度集中的問題，制定決策小組機制和跟投機制，對投資項目產(chǎn)品進行后期追蹤，從而有效降低企業(yè)決策風險。另一方面，企業(yè)還需要建立科學的風險預警機制和風險防范系統(tǒng)，即對企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的各類風險進行實時監(jiān)督，基于現(xiàn)存的財務管理情況與會計核算準則制定風險評估量化標準，合理分析企業(yè)資金使用狀況和財務管理水平，一旦接近或超過警戒值，則系統(tǒng)會自動發(fā)出警報，并與風險數(shù)據(jù)庫直接聯(lián)系，采取有效的風險防控措施。

（二）保證內(nèi)部審計的獨立性

基于國有投資企業(yè)內(nèi)部審計獨立性較弱的問題，企業(yè)應當盡快建立內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計的法律條規(guī)，以制度的形式明確董事會與監(jiān)事會對公司內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，從地位、結(jié)構(gòu)、層次等多方面入手，要求審計部門要直接隸屬于董事會的管理，且對董事會和股東大會負責，即按照董事會和股東大會的意志開展內(nèi)控審計工作，以保證內(nèi)部審計的公正客觀。此外，企業(yè)也要編制審計報告，反饋到內(nèi)部控制工作當中，形成完善的內(nèi)控閉環(huán)管理。

（三）加大投資活動管理控制

首先，企業(yè)要完善投資立項環(huán)節(jié)的不足之處，由財務部門、審計部門、法律部門等成員組成審核小組，定期對企業(yè)的重大投資項目進行集中審核，依據(jù)項目重要性高低分別制定項目審計程序，最終經(jīng)過審核表決以后再確認立項。其次，健全投資決策內(nèi)控體系，由項目經(jīng)理、計劃財務部、審計部、法律部以及管理層要員共同組成投資決策小組，深入行業(yè)進行調(diào)查，最終在管理層的牽頭和決策小組的參與下，進行項目投票決策;同時，企業(yè)也要設置投票標準，即有超過60%的小組成員投贊同票，就能夠通過投資項目，這種方式能夠保證決策的科學性和民主性。再次，在決策落實階段，需要企業(yè)健全有效的激勵機制和項目跟投機制，以優(yōu)先級和滯后級作為項目等級劃分，并要求公司員工將自己的資金投入到滯后級項目當中，不僅能夠加強客戶聯(lián)系，還能夠約束員工并保證項目收益。最后，加強對企業(yè)下屬機構(gòu)的監(jiān)管控制，采用委派制的方式提高對子公司的控制，并定期分析子公司的項目收益情況，避免企業(yè)經(jīng)營偏離整體目標。

（四）完善短期資金計劃

與中長期資金計劃相比較，短期資金計劃更能夠降低企業(yè)融資成本和資金壓力。近年來，投資公司的項目資金來源于貸款和債券，融資成本較高，企業(yè)承擔著較大的利息壓力。因而，企業(yè)要制定完善的長期資金計劃和短期資金計劃，由計劃財務部門定期對項目資金運營情況進行調(diào)查，制定相匹配的短期融資計劃，有效避免資金流動性風險。

四、結(jié)束語

綜上所述，國有投資公司加強內(nèi)部控制建設是企業(yè)實現(xiàn)資產(chǎn)價值增長的有效舉措，在這一過程中，企業(yè)需要從風險預警機制建設、保證內(nèi)部審計獨立性、加大投資活動管理、完善資金計劃等方向出發(fā)，逐步完善內(nèi)部控制管理體系，為企業(yè)的長效發(fā)展奠定基礎。

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