新形勢(shì)下航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的思考研究

翁杰

[摘 要]新形勢(shì)背景下，如何最大程度發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理升級(jí)的促進(jìn)性作用是航天企業(yè)的工作重點(diǎn)，而推行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作升級(jí)極為必要。基于此，文章簡(jiǎn)單說(shuō)明了航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上，提出了結(jié)合企業(yè)實(shí)際優(yōu)化審計(jì)工作部署、更新內(nèi)部審計(jì)管理體系、加大內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)力度、強(qiáng)化專業(yè)能力培訓(xùn)、定期召開(kāi)審計(jì)工作例會(huì)這些新形勢(shì)背景下航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)路徑，以供參考。

[關(guān)鍵詞]新形勢(shì)；航天企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2021）23-0060-03

新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)對(duì)航天企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提出了更多要求。為確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得到分解落實(shí)，并防范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面對(duì)更大風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作模式與策略進(jìn)行優(yōu)化更新。

目前，部分航天企業(yè)推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，以此支持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，雖然取得一定成效，但是依舊存在一些顯著性問(wèn)題。對(duì)于航天企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理升級(jí)的促進(jìn)作用是需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，推行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作升級(jí)迫在眉睫。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)參考航天企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況與戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容推行工作策略的更新優(yōu)化。在新形勢(shì)背景下，更新內(nèi)部審計(jì)展開(kāi)策略是航天企業(yè)改革發(fā)展中的必然選擇，值得展開(kāi)重點(diǎn)探究。

在當(dāng)前的航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中，其主要工作內(nèi)容可以劃分為三部分，包括基礎(chǔ)部分、實(shí)施部分以及增值部分，具體如表1～3所示。

（一）結(jié)合企業(yè)實(shí)際優(yōu)化審計(jì)工作部署

1.深化思路，全面部署

對(duì)于航天企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，在實(shí)際的工作中，需要重點(diǎn)以航天企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理工作現(xiàn)實(shí)情況制定審計(jì)工作思路，以此為參考在企業(yè)內(nèi)全面部署審計(jì)工作。一般情況下，審計(jì)工作思路設(shè)定如下：第一，“三圍繞”，即圍繞航天企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作部署，推動(dòng)各項(xiàng)審計(jì)工作高質(zhì)量有序開(kāi)展；圍繞航天企業(yè)管理提升工作展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作部署，提供管理審計(jì)與咨詢服務(wù)；圍繞航天企業(yè)內(nèi)部控制體系展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作部署，健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)工作協(xié)作機(jī)制[1]。第二，“二加強(qiáng)”，即重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)性工作落實(shí)質(zhì)量的加強(qiáng)；重視企業(yè)審計(jì)工作方案與手段創(chuàng)新性的加強(qiáng)。第三，“一提高”，即提高航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.積極實(shí)施，取得成效

當(dāng)航天企業(yè)完成新形勢(shì)背景下企業(yè)短期與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的制定后，企業(yè)審計(jì)部門必須要切實(shí)結(jié)合相應(yīng)戰(zhàn)略內(nèi)容推行內(nèi)部審計(jì)工作的部署，確保內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)能夠?yàn)楹教炱髽I(yè)更好、更快速發(fā)展提供有效保障。實(shí)踐中，除了要圍繞航天企業(yè)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部審計(jì)之外，還應(yīng)當(dāng)推行審計(jì)診斷與審計(jì)咨詢、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等工作，保證在提高企業(yè)內(nèi)控管理工作成效的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控力度，以迅速形成科學(xué)合理決策[2]。同時(shí)，在優(yōu)化基礎(chǔ)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量的條件下，定期組織經(jīng)驗(yàn)交流與總結(jié)，促進(jìn)管理審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)和評(píng)價(jià)工作的不斷優(yōu)化；將內(nèi)部審計(jì)需求作為牽引，積極推動(dòng)航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，以此為航天企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)、完善的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

3.調(diào)動(dòng)力量，增強(qiáng)合力

持續(xù)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。工作實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)搭建起以審計(jì)部門為業(yè)務(wù)指導(dǎo)、單位內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)的工作體系，并對(duì)監(jiān)督資源實(shí)施整合、對(duì)監(jiān)督力量落實(shí)統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)同聯(lián)動(dòng)配合，共同構(gòu)筑起嚴(yán)密的防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，促使審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)全覆蓋目標(biāo)，推行政策措施部署與審計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)程同速、內(nèi)容匹配，并結(jié)合政策方面的問(wèn)題確定監(jiān)督工作重點(diǎn)，全面推進(jìn)公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

（二）更新內(nèi)部審計(jì)管理體系

新形勢(shì)背景下，需要依托對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作體系的更新，實(shí)現(xiàn)對(duì)航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的完善，并確保可以滿足當(dāng)前對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，其要求切實(shí)圍繞企業(yè)在新形勢(shì)背景下制定的短期與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略展開(kāi)多項(xiàng)工作，最大程度發(fā)揮出其在監(jiān)督、評(píng)價(jià)與建議方面的職能，保證企業(yè)管理工作更加完善，達(dá)成管理目標(biāo)。

在當(dāng)前的實(shí)踐中，可以結(jié)合系統(tǒng)工程思想完成對(duì)航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體系的更新，此時(shí)，能夠?qū)⒑教炱髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)化為三大類別，包括基礎(chǔ)性工作類別、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施工作類別以及增值性服務(wù)工作類別，具體內(nèi)容如前文所述，此處不再贅述。同時(shí)，依照項(xiàng)目管理的維度，針對(duì)各種類審計(jì)項(xiàng)目（如專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目、固定資產(chǎn)類審計(jì)項(xiàng)目）實(shí)施對(duì)比，確定其主要內(nèi)容、重要程度、與其他項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)性，并以此為參考落實(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的系統(tǒng)性部署[3]；根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目中工作要素的成熟度，對(duì)項(xiàng)目展開(kāi)的重點(diǎn)內(nèi)容實(shí)施精準(zhǔn)定位與細(xì)化，針對(duì)性制定工作方案，以此達(dá)到提升審計(jì)工作成效的效果。

另外，在新形勢(shì)背景下，應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建起具備航天特色的內(nèi)部審計(jì)管理體系，保證切實(shí)貫徹落實(shí)我國(guó)在審計(jì)方面提出的要求、做出的決策部署，深化航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改革創(chuàng)新。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，需要著重推行內(nèi)部審計(jì)工作四個(gè)方面的轉(zhuǎn)變，具體包括：（1）將原本的審計(jì)資源分散性管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫徲?jì)資源集中管理為主的工作模式，實(shí)現(xiàn)資源統(tǒng)籌性管理，形成內(nèi)部審計(jì)與管理合力；（2）將原本以財(cái)務(wù)審計(jì)為工作重心的審計(jì)工作模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨芾韺徲?jì)為工作重心的審計(jì)工作模式，推行富有航天企業(yè)特色綜合審計(jì)與企業(yè)審計(jì)調(diào)查，并加大在管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的投入力度；（3）將原有以事后審計(jì)為主要審計(jì)關(guān)口的工作模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐匀^(guò)程審計(jì)為主的內(nèi)部審計(jì)工作模式，保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并高效解決；（4）將原有以常規(guī)項(xiàng)目為主的審計(jì)工作模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴叭亍表?xiàng)目為主的審計(jì)工作模式，其中，“三重”項(xiàng)目包含重大投資項(xiàng)目、重大產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目、重點(diǎn)工程，切實(shí)把握航天企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀。

（三）加大內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)力度

依托信息技術(shù)提升航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平具有極高的展開(kāi)優(yōu)勢(shì)，具體有：第一，工作效率大幅提升，通過(guò)應(yīng)用信息技術(shù)搭建審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)及其他信息化管理平臺(tái)，相關(guān)人員可以隨時(shí)隨地地開(kāi)展工作并對(duì)各個(gè)部門、流程進(jìn)行協(xié)調(diào)。第二，員工之間、各個(gè)部門之間的交流程度提高，且可以更為直觀地了解到異常交易與意外模式，并能夠在航天企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起持續(xù)監(jiān)督的環(huán)境。第三，在審計(jì)工作完成后，相應(yīng)的工具與數(shù)據(jù)可以直接轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)部門使用，為航天企業(yè)合理決策的提出提供參考。實(shí)踐中，集中應(yīng)用人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，在航天企業(yè)內(nèi)部搭建起審計(jì)實(shí)施監(jiān)督平臺(tái)，針對(duì)重要子公司、部門落實(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，以此達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性與實(shí)用性的目標(biāo)。構(gòu)建并推行與重大決策、內(nèi)控、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)融合的業(yè)審一體化管理平臺(tái)，保證能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的迅速展開(kāi)提供全面性與真實(shí)性理想的電子版數(shù)據(jù)信息，應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)人員職稱的不同提供差異性的數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，保證數(shù)據(jù)安全。

與此同時(shí)，在展開(kāi)航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)的過(guò)程中，還要重視以下幾項(xiàng)要點(diǎn)的實(shí)施：第一，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化發(fā)展，參考現(xiàn)實(shí)需求應(yīng)用不同的數(shù)據(jù)分析軟件完成基礎(chǔ)性審計(jì)工作，匯總分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的同時(shí)，及時(shí)、精準(zhǔn)定位異常點(diǎn)。第二，推進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量控制的信息化發(fā)展，規(guī)范約束內(nèi)部審計(jì)人員工作行為[4]。第三，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)溝通工具的信息化發(fā)展，在審計(jì)部門專用服務(wù)端匯總各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，由審計(jì)部門定期、不定期地針對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)真實(shí)合理程度實(shí)施主動(dòng)性審查。

（四）強(qiáng)化專業(yè)能力培訓(xùn)

組建一支專業(yè)水平更強(qiáng)的航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍極為必要，實(shí)踐中，航天企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)人員展開(kāi)專業(yè)培訓(xùn)，設(shè)定長(zhǎng)效性的教育培訓(xùn)工作機(jī)制，依托審計(jì)人員個(gè)人能力的提升促進(jìn)航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的整體性升級(jí)[5]。在實(shí)際的專業(yè)培訓(xùn)工作中，可以圍繞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展過(guò)程、審計(jì)組織架構(gòu)等審計(jì)工作基礎(chǔ)性知識(shí)展開(kāi)講解，擴(kuò)充受訓(xùn)人員在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方面的知識(shí)儲(chǔ)備；推行理論與實(shí)踐相結(jié)合的培訓(xùn)模式，通過(guò)航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)際工作案例，深刻剖析內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)難點(diǎn)，為受訓(xùn)人員正確定位、明確審計(jì)內(nèi)容及職責(zé)分工、開(kāi)闊視野和思路起到重要的借鑒和啟示作用。

另外，出于強(qiáng)化航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)的考量，除了要定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參與專業(yè)技能培訓(xùn)之外，還應(yīng)當(dāng)在航天企業(yè)內(nèi)部定期推行優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、優(yōu)秀審計(jì)論文的評(píng)審活動(dòng)，保證相應(yīng)內(nèi)容涉及管理審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)診斷與咨詢等多方面內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，緊密圍繞航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展思路推行評(píng)審活動(dòng)，對(duì)企業(yè)管理審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)工作實(shí)踐展開(kāi)深入探討，以此為基礎(chǔ)推動(dòng)航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展，并進(jìn)一步強(qiáng)化相關(guān)工作人員的現(xiàn)實(shí)工作能力與專業(yè)素養(yǎng)?？梢哉f(shuō)，依托這種優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、優(yōu)秀審計(jì)論文的評(píng)審活動(dòng)配合專業(yè)研討活動(dòng)的落實(shí)，為航天企業(yè)內(nèi)部人才在管理審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)方面的工作經(jīng)驗(yàn)溝通交流搭建起更為理想的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才理論知識(shí)儲(chǔ)備與工作實(shí)踐能力的雙向提升，為航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化升級(jí)提供優(yōu)質(zhì)的人才隊(duì)伍保障。

（五）定期召開(kāi)審計(jì)工作例會(huì)

出于對(duì)持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效性的考量，航天企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并推行審計(jì)工作例會(huì)制度，定期組織企業(yè)管理人員、審計(jì)工作分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、專兼職審計(jì)人員等參與會(huì)議。在審計(jì)工作例會(huì)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)前一段時(shí)間企業(yè)展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作的成效進(jìn)行分析研判，在強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)原則與標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)工作安排進(jìn)行合理部署，同時(shí)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改閉環(huán)情況進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。在此基礎(chǔ)上，需要參考前期內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)情況，對(duì)后期航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出要求，以此推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

通常情況下，要求航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)落實(shí)以下幾項(xiàng)基本要求：第一，持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的政治站位，始終保證工作內(nèi)容、要求與黨中央的要求保持一致，落實(shí)航天企業(yè)的各項(xiàng)要求[6]。第二，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作在支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的重要作用進(jìn)行最大程度的發(fā)揮。第三，深化各部門的工作協(xié)同，聯(lián)合構(gòu)造內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理新機(jī)制，提高審計(jì)與風(fēng)控工作的效益和效率。第四，強(qiáng)化管理基礎(chǔ)力度，提升內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性和系統(tǒng)性，構(gòu)建起專業(yè)水平更強(qiáng)的航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。

綜上所述，在新形勢(shì)背景下，更新內(nèi)部審計(jì)展開(kāi)策略是航天企業(yè)改革發(fā)展中的必然選擇。實(shí)踐中，要在明確內(nèi)部審計(jì)主要工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過(guò)結(jié)合企業(yè)實(shí)際優(yōu)化審計(jì)工作部署、更新內(nèi)部審計(jì)管理體系、加大內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)力度、強(qiáng)化專業(yè)能力培訓(xùn)、定期召開(kāi)審計(jì)工作例會(huì)，推動(dòng)航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的升級(jí)。

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