論強化企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防控的措施

摘要：在市場經(jīng)濟環(huán)境中，對于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款的存在具有很大的普遍性，幾乎沒有哪個企業(yè)能繞過應(yīng)收賬款而自主的主宰產(chǎn)品市場銷路，這是激烈的商業(yè)競爭帶來的必然結(jié)果。市場博弈畢竟是殘酷而無情的，企業(yè)要生存下去，要創(chuàng)造經(jīng)濟價值，要保住競爭能力，除了需要做好成本管理、價格定位等方面的工作外，還需要經(jīng)常開展促銷活動，以便在保住既得市場的基礎(chǔ)上可以不斷擴大市場占有率。這種情形之下，就非常容易造成企業(yè)應(yīng)收賬款的長期居高不下，進(jìn)而形成應(yīng)收賬款回收風(fēng)險，并最終危害到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。所以，加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，強化應(yīng)收賬款風(fēng)險防控措施，長久以來一直都是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。本文試做論述。

關(guān)鍵詞：市場競爭;商業(yè)信用銷售;應(yīng)收賬款風(fēng)險;防控措施

中圖分類號：F275? 文獻(xiàn)識別碼：A? 文章編號：2096-3157（2020）25-0043-03

企業(yè)在市場環(huán)境中從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，為了把產(chǎn)品賣出去，賒銷是常用的、也是重要的手段之一。賒銷對企業(yè)擴大市場占有率有貢獻(xiàn)是肯定的，但是與此同時，賒銷也給企業(yè)帶來了應(yīng)收賬款問題，并由此衍生出應(yīng)收賬款風(fēng)險。應(yīng)收賬款風(fēng)險，指的是由于應(yīng)收賬款的長期存在和回收困難而導(dǎo)致的企業(yè)壞賬損失和資金成本增加、管理成本增加。由于應(yīng)收賬款風(fēng)險是由應(yīng)收賬款衍生而來的，因此，正常情況下，應(yīng)收賬款風(fēng)險與應(yīng)收賬款規(guī)模構(gòu)成的是正向關(guān)系，即企業(yè)商業(yè)信用銷售額越大，則企業(yè)為此需要承擔(dān)的應(yīng)收賬款風(fēng)險也就越高。所以，出于經(jīng)營安全考慮，企業(yè)必須要強化對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防控措施。

一、合理設(shè)置信用限額

雖然采取商業(yè)信用銷售的方式擴大產(chǎn)品市場占有率，是商業(yè)競爭中企業(yè)無法繞過去的一道坎，但是綜合考量各方因素后，合理設(shè)置賒銷對象的信用限額，卻是企業(yè)能夠做到的，主動權(quán)掌握住企業(yè)自己的手里。所謂“信用限額”，也稱之為“信用額度”，是企業(yè)在拓展市場業(yè)務(wù)時所制定的總的信用政策的一個組成部分。信用限額包括了兩個方面的內(nèi)容，一是企業(yè)針對客戶群體發(fā)放的總的信用限額;二是企業(yè)針對某一特定客戶發(fā)放的信用限額。對于前者，一般指的是企業(yè)根據(jù)資金實力、生產(chǎn)規(guī)模、庫存數(shù)量、銷售政策和外部競爭需要等情況而確定的可對客戶發(fā)放的信用限額的規(guī)律，而對于后者，則通常指的是企業(yè)根據(jù)某一特定客戶的償付能力而為該客戶提供的最高賒銷限額，就兩者關(guān)系而論，后者是對前者的細(xì)分細(xì)化，是企業(yè)針對單一客戶所愿意承擔(dān)的最大風(fēng)險額。企業(yè)在制定信用限額時，一方面，要研判市場形勢和客戶資質(zhì);另一方面，還要認(rèn)真計算和借鑒以往經(jīng)驗，在此基礎(chǔ)上，先確定一個總的信用限額，然后再將總的信用限額細(xì)分細(xì)化給單一客戶，這樣企業(yè)就可以達(dá)成對信用銷售和應(yīng)收賬款水平的較好控制。合理設(shè)置信用限額，有效地防止了過度賒銷給企業(yè)帶來的應(yīng)收賬款風(fēng)險，降低了企業(yè)因此蒙受經(jīng)濟損失的可能性。

二、健全賒銷管理制度

健全賒銷管理制度的作用在于，企業(yè)借此可以從源頭上控制好對商業(yè)信用銷售的使用情況，減少賒銷的過度和失度，杜絕賒銷的濫用和錯用，把應(yīng)收賬款造成的風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)。健全賒銷管理制度的內(nèi)容應(yīng)包括：一是要健全客戶管理檔案。要由企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織客戶檔案的建立工作，不僅要責(zé)令財務(wù)部門及其所屬人員詳盡做好客戶資料的登記、保管工作，還要責(zé)令業(yè)務(wù)部門及其所屬人員建立專門的客戶采購回款動態(tài)檔案，并定期將客戶資信分析資料呈送上一級管理人員留存和備查。二是要規(guī)范客戶賒銷手續(xù)。首先在賒銷前要做好對客戶資質(zhì)情況的調(diào)查工作，然后再經(jīng)由賒銷人員提出申請和責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)審批后方可簽訂賒銷協(xié)議，最后是財務(wù)部門依據(jù)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)的審批手續(xù)和所簽訂的賒銷協(xié)議來確定給客戶的授信額度，并出具產(chǎn)品出庫單據(jù)。三是要動態(tài)跟蹤管理客戶。首先，業(yè)務(wù)人員要定期或不定期的對客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行明訪或暗訪，了解客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否處于正常狀態(tài)，賒銷貨款能發(fā)如約回款，客戶是否新增其他進(jìn)貨渠道，等等;其次，財務(wù)部門要會同業(yè)務(wù)部門以月為單位編制應(yīng)收賬款匯總表，對客戶應(yīng)收賬款情況要進(jìn)行月分析、季評定、年會審，對于風(fēng)險客戶要及時淘汰，將風(fēng)險防患于未然。四是要樹立風(fēng)險預(yù)警意識。首先對于到期的貨款，財務(wù)部門要提醒業(yè)務(wù)人員及時催討，謹(jǐn)防拖延，其次對于超出授信額度、超出授信時間的情況，財務(wù)部門要及時向責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)匯報，及時發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，嚴(yán)防風(fēng)險的進(jìn)一步積累和失控。五是要建立回款責(zé)任制，將每一筆應(yīng)收賬款的回款任務(wù)都明確到具體的責(zé)任人頭上，并與他們的年終業(yè)績考核相掛鉤，以增加回款工作的力度，減少風(fēng)險生成的幾率。

三、完善財務(wù)監(jiān)督制度

在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一旦有應(yīng)收賬款發(fā)生，則從財務(wù)管理角度來講就意味著資產(chǎn)類項目的增加，然而由于對應(yīng)收賬款的掌控權(quán)并不在企業(yè)自己手里攥著，所以如果應(yīng)收賬款發(fā)生了風(fēng)險，那么企業(yè)因此而蒙受經(jīng)濟損失就幾乎是必然的事情，甚至企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的秩序也要因此而被打亂。因此若是從財務(wù)管理角度出發(fā)，作為企業(yè)經(jīng)濟管理的核心，通過完善監(jiān)管制度來提升對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理水平，當(dāng)然是責(zé)無旁貸的事情。一是財務(wù)部門應(yīng)建立針對所有客戶的應(yīng)收賬款定期梳理制度，對于其中的重點客戶更有必要增加梳理的頻次，對于應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬要分派給不同的人員管理，使之形成彼此互為監(jiān)督之勢，以保障應(yīng)收賬款的核算與分析工作，做到賬賬相符。二是財務(wù)部門要合理估算和確立計提壞賬準(zhǔn)備的方法，壞賬估算和計提壞賬準(zhǔn)備不能單憑借經(jīng)驗行事，財務(wù)部門在借鑒以往經(jīng)驗的基礎(chǔ)上還要對客戶的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營業(yè)績等進(jìn)行調(diào)研，然后才能進(jìn)行估算和計提。三是財務(wù)部門要對客戶應(yīng)收賬款的可回收性組織定期評估，評估的主要參數(shù)有應(yīng)收賬款金額的變化情況、應(yīng)收賬款賬齡的變化情況、有無新增應(yīng)收賬款情況以及客戶的還款能力和還款意愿等，不明情況的還可以向客戶發(fā)出詢證函，請求客戶配合調(diào)查。四是財務(wù)部門要把現(xiàn)金、票據(jù)等作為應(yīng)收賬款的主要管理對象，此舉是為了防止財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。五是財務(wù)部門要建立應(yīng)收賬款定期對賬和交接對賬制度，如果在對賬或交接對賬中發(fā)現(xiàn)問題，要立即查找原因和分析可能出現(xiàn)的結(jié)果，并立即向上級領(lǐng)導(dǎo)做出書面匯報。

四、嚴(yán)控應(yīng)收賬款增長

前文介紹過，應(yīng)收賬款的形成，是企業(yè)出于拓展產(chǎn)品市場份額和提高商業(yè)競爭能力的需要而采取的一種商業(yè)信用銷售行為，并且，商業(yè)信用銷售的額度越大，由此而形成的應(yīng)收賬款風(fēng)險也就越大。但是如果企業(yè)棄用這種方法，那么原有的市場份額就有可能被蠶食，原有的競爭力就有可能被弱化。以目前營銷市場上總的競爭情況來看，還沒有哪種方法能比賒銷更直接有力，更立竿見影，這也是企業(yè)明知有風(fēng)險也要迎著風(fēng)險上的原因之所在，因為畢竟只要意識清晰，措施得當(dāng)，管理有方，風(fēng)險還是可以有效防控的。比如，嚴(yán)控應(yīng)收賬款額度的增長就不失為是嚴(yán)控應(yīng)收賬款風(fēng)險增長的有效良方之一?？陀^地說，在風(fēng)云際會瞬息萬變的商海中弄潮，能夠保證各項業(yè)務(wù)的貨款都可以按時按點足額收回，都可以順順利利結(jié)算清零，這樣的企業(yè)雖不能說是絕無僅有，但起碼也是鳳毛麟角。所以說，企業(yè)要生存，就得銷售產(chǎn)品，要銷售產(chǎn)品，就得假借賒銷手段，要假借賒銷手段，就得勇于承受應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。此間企業(yè)能夠做到的、且應(yīng)該做到的就是控制好應(yīng)收賬款額度的增長。一是企業(yè)要針對不同客戶群體分別制定不同的商業(yè)信用銷售政策，以此分散應(yīng)收賬款風(fēng)險的密度，拉開不同應(yīng)收賬款風(fēng)險的差別和等級，防止應(yīng)收賬款風(fēng)險積累得過高，疊加的過厚。二是企業(yè)要明確應(yīng)收賬款回款工作的主要部門和主要責(zé)任人，主要部門是市場營銷部門而不是財務(wù)部門，主要責(zé)任人是市場營銷人員而不是財務(wù)人員，糾正普遍存在于企業(yè)內(nèi)部的偏見，把應(yīng)收賬款回收工作錯誤的認(rèn)為只是財務(wù)部門的事情，防止市場營銷部門和營銷人員為創(chuàng)造業(yè)績而強銷或盲銷。三是企業(yè)要制定應(yīng)收賬款回收考核制度，要明確市場營銷人員應(yīng)獲得的績效工資應(yīng)以應(yīng)收賬款的回款額度作為給付的標(biāo)準(zhǔn)，而不是以商業(yè)信用銷售額度作為給付的標(biāo)準(zhǔn)，這一制度的意義在于，警示市場營銷部門及其人員在搞好賒銷工作的同時還要對應(yīng)收賬款的回收工作給予高度的重視，否則在經(jīng)濟上就可能要吃虧，這樣一來，企業(yè)就可以從制度層面把應(yīng)收賬款的非正常增長勢頭遏制下去。

五、加大回款執(zhí)行力度

我們都知道，在企業(yè)經(jīng)營活動過程中，打開銷售市場是一件非常不容易的事情，特別是在市場活躍、產(chǎn)品豐富的情況下，有效的市場拓展更是難上加難。一方面，競爭對手為了招來客戶會把優(yōu)惠的功課做足，甚至“保本賺吆喝”，為的是保住現(xiàn)有市場不被奪走，和為下一步市場推廣提前進(jìn)行鋪墊;另一方面，豐富的商品供應(yīng)為客戶提供了更多可供選擇的機會，讓客戶眼花繚亂，即便是名牌企業(yè)的名牌產(chǎn)品也不可能做到在市場上一枝獨秀，這種情況下，賒銷很大程度上就成為了迫不得已的選擇。試想，如果能進(jìn)行一手交錢一手交貨的交易，那么哪個企業(yè)又愿意冒著應(yīng)收賬款被久拖不還的風(fēng)險呢。而實際情況也正是如此，確確實實有很多客戶在應(yīng)收賬款到期后，由于種種原因無力按時償付貨款或無按時償付貨款的意愿，以至于企業(yè)的應(yīng)收賬款被久拖不決，風(fēng)險也隨著越積越大。全面調(diào)研產(chǎn)品營銷市場可知，“銷售難，收款更難”已成常態(tài)。因此，下功夫加大應(yīng)收賬款回款力度，就成為繼企業(yè)利用商業(yè)信用進(jìn)行銷售后所必須予以高度重視且設(shè)法做好的一個“善后”。一是對于即將到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)提前照會客戶依約付款，不給客戶留下不按時償付的借口。二是對于已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)視款項情況及金額大小，綜合運用多種催款方式，如信函、郵件、電話、面談等，直至訴諸法律手段保全貨款的安全。三是要靈活運用追款政策，比如對于并非惡意拖欠且拖欠金額不大，只是出現(xiàn)短時間內(nèi)資金周轉(zhuǎn)困難客戶，應(yīng)允許客戶展期，給客戶以喘息的機會，這樣做也是方便日后收款的順利，而對于拖欠金額較大、且一時半會無力償付的客戶，則決不能偏聽偏信，掉以輕心，還是訴諸公堂，尋求法律保護(hù)更為穩(wěn)妥。四是加大清欠工作力度，應(yīng)收賬款拖延的時間越長，企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的風(fēng)險就越大，對于已經(jīng)無法正常收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)要保持清醒的頭腦，要下猛藥、用重錘，比如以物抵債、加大回款提成等，使風(fēng)險和損失盡可能被降低。

六、適度進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移

應(yīng)收賬款一經(jīng)生成，就意味著產(chǎn)品已經(jīng)售出，銷售活動已宣告成立，企業(yè)自然需要為該項交易出具發(fā)票，企業(yè)賬面也應(yīng)顯示為收入。但是實際情況卻是，企業(yè)并沒有同步拿到銷售貨款，因此對于企業(yè)來講，這其實是一種貨款沒有回籠的入賬銷售收入。這種入賬銷售收入會導(dǎo)致沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生，企業(yè)需為此繳納稅款及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果應(yīng)收賬款跨年，則企業(yè)還需為此墊付股東的年度分紅。所以，如果從企業(yè)財務(wù)管理角度來看，這其實只是一種表面收益，然而企業(yè)卻需要為這種表面收益的存在而墊繳稅款和墊付股東分紅，這會就讓企業(yè)大量的流動資金被長期占用，時間一長，勢必會危害到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，并讓企業(yè)的實際經(jīng)營狀況被掩蓋，風(fēng)險亦將由此而生。也正是如此，很多情況下，企業(yè)為了緩解資金緊缺的窘?jīng)r，都會主動采取將應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方式來臨時救急。應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移雖然會讓企業(yè)在經(jīng)濟上有所損失，但是卻可以化解燃眉之急，若是從長計議，也不失為良策。將應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方承擔(dān)，在金融市場上是一種較為常見的做法，這也同時表明了企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的理性看待。目前常用的應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式主要有：一是信用保險，這是保險業(yè)務(wù)中的一個險種，具體內(nèi)容是由企業(yè)將與其有債務(wù)關(guān)系的客戶的信用作為保險的對象，籍此向第三方機構(gòu)（比如保險公司）進(jìn)行投保，如果投保后客戶發(fā)生了違約行為，則企業(yè)就可以從第三方機構(gòu)那里獲得相應(yīng)的補償，對企業(yè)而言，信用保險有效的保障了應(yīng)收賬款的按時回款。二是保理業(yè)務(wù)，這是由企業(yè)與開展保理業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)締結(jié)的一種契約關(guān)系，保理業(yè)務(wù)的內(nèi)容是由企業(yè)將其現(xiàn)在或未來的應(yīng)收賬款的回收權(quán)轉(zhuǎn)讓給已經(jīng)締結(jié)契約關(guān)系的金融機構(gòu)，由該金融機構(gòu)為企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和催收等事項負(fù)責(zé)，或者為企業(yè)提供應(yīng)收賬款融資、應(yīng)收賬款擔(dān)保等服務(wù)，與信用保險有所不同的是，保理業(yè)務(wù)中，企業(yè)將自己的部分或全部債權(quán)出售或質(zhì)押給了對應(yīng)的金融機構(gòu)，企業(yè)因此得以從對該筆應(yīng)收賬款的管理中解脫出來。三是第三方擔(dān)保，具體內(nèi)容是企業(yè)在發(fā)生商業(yè)信用銷售行為的同時，要求客戶一方為賒銷貨款提供第三方擔(dān)保（比如資產(chǎn)抵押擔(dān)保、信托擔(dān)保等），依據(jù)第三方擔(dān)保，如果企業(yè)遇到應(yīng)收賬款無法正?；厥盏那闆r，則企業(yè)就可以通過向第三方索賠或拍賣抵押物的方式來追償應(yīng)收賬款，從而使應(yīng)收賬款的回款安全得到保障。四是應(yīng)收賬款出售，應(yīng)收賬款出售的方式通常有兩種，一種是完全出售，也就是買斷，即企業(yè)把自己應(yīng)收賬款的全部所有權(quán)都出售給買斷的一方，企業(yè)此后不再擁有該筆應(yīng)收賬款的債權(quán)。另一種是企業(yè)將應(yīng)收賬款直接抵押給銀行等金融機構(gòu)，以此向銀行等金融機構(gòu)進(jìn)行資金融通，但是抵押期間企業(yè)仍保有對應(yīng)收賬款的所有權(quán)，待應(yīng)收賬款收回后，企業(yè)再向銀行等金融機構(gòu)還款，并同時收回抵押出去的應(yīng)收賬款。實踐證明，將應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方，對于企業(yè)盤活資金，維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營是十分有益的，也是十分必要的，因而這種方式得以普遍為業(yè)界所接受。但是這里需要說明的是，由于應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失，因此企業(yè)需操持有度，謹(jǐn)慎使用。

七、結(jié)語

應(yīng)收賬款風(fēng)險一旦形成，其危害是巨大的，如果不能施以有效的防控措施，企業(yè)有可能因此而被拖入瀕臨破產(chǎn)的境地。但是應(yīng)收賬款的產(chǎn)生又是難以避免的，殘酷的市場博弈，倒逼企業(yè)不得不采取商業(yè)信用銷售的方式來博取競爭優(yōu)勢，為推廣產(chǎn)品開路。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計分析顯示，近年來，我國市場企業(yè)賒銷比例呈現(xiàn)出了逐年上升趨勢，以目前情況來看，差不多占到了企業(yè)總銷售額度的50%左右。如此高額的應(yīng)收賬款，一旦管理不善，轉(zhuǎn)為呆賬、壞賬，則企業(yè)必然要為此付出慘痛的經(jīng)濟代價。所以，重視應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，強化應(yīng)收賬款風(fēng)險防控措施，乃是企業(yè)管理中一項長期而艱巨的工作，任重道遠(yuǎn)，切不可等閑視之。

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作者簡介：

王丹，供職于平煤煌龍新能源有限公司，中級會計師。