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    “營改增”對企業(yè)財務管理的影響以及改善策略

    2020-12-14 04:01唐華
    全國流通經濟 2020年25期
    關鍵詞:企業(yè)運營營改增應對策略

    摘要:21世紀以來,中國的經濟得到了飛速的發(fā)展,社會取得了巨大的進步,與此同時,我國企業(yè)數(shù)量越來越多,規(guī)模越來越大。在企業(yè)的日常運營過程中,財務管理是一項重要的工作環(huán)節(jié),隨著 “營改增”稅收政策的有效推進,其在推動我國經濟轉型的同時,也給企業(yè)財務管理帶來了諸多影響。雖然在一定程度上減輕了企業(yè)的稅收壓力,提高了企業(yè)的利潤增長空間,但也給企業(yè)的財務會計管理提出了新的要求。因此,本文就 “營改增”對企業(yè)財務管理的影響進行了探討和研究,并且提出了相應的工作開展策略,希望能夠為相關的經濟技術工作者提供一定的幫助和支持,

    關鍵詞:“營改增”;企業(yè)運營;財務管理;應對策略

    中圖分類號:F275? 文獻識別碼:A? 文章編號:2096-3157(2020)25-0189-04

    近些年來,隨著我國經濟社會的迅速發(fā)展,相關的稅收制度也迎來了一系列變革與改進,其有效促進了企業(yè)的轉型與升級,其中,“營改增”稅收政策是一項最重要的稅收制度改變。自2012年1月1日開始試點運行,其對于減輕企業(yè)稅收負擔、拓展企業(yè)營業(yè)空間、促進經濟社會轉型、規(guī)范市場經濟秩序等方面有著至關重要的意義,與此同時,“營改增”也對企業(yè)的財務工作者專業(yè)素質提出了較高的要求,只有掌握足夠的專業(yè)能力,才能夠更好地對財務工作進行整理,并且響應國家的 “營改增”政策,開展相應的資金分配。受 “營改增”稅收政策影響,企業(yè)的入賬形式也發(fā)生了一系列變化,要加強相關的財務人員隊伍建設,真正做好財務相關工作[1]。

    一、“營改增”政策解析

    在中國社會主義現(xiàn)代化建設過程中,稅收政策將會直接影響到國家的財政收入以及企業(yè)的運營方式,其扮演著維持國計民生穩(wěn)定、推動社會主義和諧建設的重要作用,與此同時,作為聯(lián)系國家與企業(yè)的重要紐帶,稅收政策的任何微弱變化都會在市場上引起劇烈的波瀾,并且受到廣大經紀行業(yè)從業(yè)者的關注[2]。自2012年1月1日的 “營改增”政策試點運行以來,企業(yè)財務管理相比以往發(fā)生了翻天覆地的變化,為了充分研究這種財務變化,我們就要充分對 “營改增”政策進行理解和分析。所謂 “營改增”,主要是指營業(yè)稅改征增值稅,國家針對境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人的營業(yè)收入征收一定比例的稅款,從而讓國庫資產得到增加。在以往的工作過程中,部分單位和個人的資產較多,資產交易量較大,因此所繳納的營業(yè)稅數(shù)字比較大,這給他們帶來了巨大的經濟壓力。從2012年以來,我國推行營業(yè)稅改征增值稅,增值稅是指國家僅對企業(yè)和個人在經營發(fā)展中獲得服務增值部分的產品進行稅務收納,從字面意思可以看出,企業(yè)和個人所需要繳納的增值稅要遠遠少于營業(yè)稅,增值稅和營業(yè)稅的稅目、計稅依據(jù)、稅率等方面均有著非常大的差距,這種納稅狀況的改變將會極大范圍內影響到各個經濟實體,對企業(yè)經濟和經濟社會造成重大的波動[3]。

    從實際的調查和研究現(xiàn)狀看來,通過有效推進 “營改增”政策,重復納稅的問題得到了有效解決,因此,很多企業(yè)的資金壓力逐漸減小,能夠有更多的資金投入到急需的部分,稅收負擔得到有效減輕[4]。這種做法對于企業(yè)帶來的利益是看得見摸得著的,從餐飲業(yè)、廣告業(yè)等服務性行業(yè)看來,在實施營業(yè)稅政策時,國家征收稅率為5%,在實施增值稅的時候稅率下降到3%,企業(yè)有更多的可支配資金,從而投入到產品研發(fā)、生產、廣告投入等方面,有效緩解了企業(yè)的資金壓力,提高了企業(yè)的綜合實力[5]。除此之外,有一些特殊情況,例如部分下游企業(yè)無法提供增值稅專用發(fā)票,或者由于行業(yè)的特殊性而無法取得增值稅專用發(fā)票,此時,企業(yè)的稅負率將會在短期內出現(xiàn)上升的狀況,只有將特殊原因進行妥善解決,才能夠讓企業(yè)獲得相關的增值稅專用發(fā)票,從而讓企業(yè)真正享受到 “營改增”所帶來的好處。

    二、“營改增”對財務管理的影響

    大量的調查和研究表明,“營改增”政策的有效實施對企業(yè)所帶來的影響是有利的,這主要可以體現(xiàn)在以下幾個方面:

    1.影響企業(yè)會計核算

    在實行營業(yè)稅政策的時候,企業(yè)會計工作者所面臨的工作壓力比較小,會計核算的方式相對而言比較簡單。在整個計稅納稅等工作環(huán)節(jié),只需要嚴格按照相關的規(guī)章制度進行計算,就可以得到科學有效的結果,幾乎沒有高難度的計算與核算工作,因此,只需要加大注意力,認真做好每一項工作細節(jié),將會計核算工作進行反復檢查,即可滿足工作需求,財務人員的日常工作相對較為輕松。隨著 “營改增”稅收政策的不斷推進,增值稅政策的實施讓企業(yè)的會計核算面臨著一系列新的形勢與發(fā)展,會計工作者的工作內容也發(fā)生了劇烈的變動,例如,會計核算環(huán)節(jié)增多、核算量加大、核算方式和核算過程更加復雜,同時,各種數(shù)據(jù)計算也對財務工作者的專業(yè)素養(yǎng)提出了較高要求,只有具有工作充足的工作經驗,接受過系統(tǒng)化的培訓,才能夠有效做好會計核算工作[6]。

    以企業(yè)的收入核算為例,在營業(yè)稅稅收政策下,如果企業(yè)取得10萬元的收入,則只需要直接根據(jù)發(fā)票金額計入收入科目10萬元,會計核算工作非常簡單、透明與清晰,核算工作非常迅速,但是,在增值稅政策下,相關的財務人員需要根據(jù)實際收入以及相關費率,先計算出應繳稅額,然后再將具體數(shù)值分多個部分進行處理,分別在不同的明細科目下進行核算[7]。又比如,在成本方面,企業(yè)在原有的稅收制度下,只需要根據(jù)取得的發(fā)票上的面額將具體數(shù)目計入到營業(yè)成本中即可,但是在 “營改增”的政策背景下,企業(yè)需要增值稅專用發(fā)票的金額來進行各項數(shù)據(jù)計算和財務整理,嚴格按照規(guī)章和制度將發(fā)票分別記入進項稅明細科目與成本科目[8]。

    2.影響企業(yè)財務分析與財務報表

    隨著 “營改增”稅收政策的有效實施,我國企業(yè)的財務報表財務分析的內容也發(fā)生了一系列變化,工作內容相比以往變得更加復雜與多元化,比如,從企業(yè)財務分析工作現(xiàn)狀看來,分析的數(shù)據(jù)量比以往呈現(xiàn)指數(shù)性的增長,在實行營業(yè)稅政策的情況下,財務分析工作往往比較簡單和透明,財務工作者按照項目核算內容,將企業(yè)項目分為附加稅和計提營業(yè)稅,相應的稅費可以在當期直接歸結到該項目計算損益,因此計算方法非常簡單,只需要花費較少的時間即可。在增值稅的背景下,企業(yè)財務工作者開展財務分析的基礎是公司應繳稅額,而影響稅額的數(shù)值需要經過周密的計算才能夠得出,在完成稅費計提之后,還需要對分項目核算附加稅費,難度非常大,往往需要耗費大量的時間精力[9]。除此之外,隨著 “營改增”稅收政策的不斷推進和有效實施,企業(yè)財務報表內容和呈現(xiàn)方式也發(fā)生了一系列變化,例如,在資產負債表中,在企業(yè)繳納完畢相關的增值稅之后,企業(yè)的資產負債表中會出現(xiàn)進項稅額抵扣,這在以往的營業(yè)稅繳納操作中是不會出現(xiàn)的,這種稅額抵扣會使企業(yè)的運營成本費用出現(xiàn)一定的下調,資產總額也會發(fā)生相應的變化。又比如,在 “營改增”政策背景下,企業(yè)利潤表中即使同一業(yè)務的現(xiàn)金流量不變,相關的核算方式也會發(fā)生變化,收入額也會隨之發(fā)生變化[10]。

    3.影響企業(yè)的發(fā)票管理

    “營改增”政策的實施在很大程度上影響到企業(yè)的發(fā)票管理工作,在原本實施營業(yè)稅政策的時候,企業(yè)需根據(jù)自身業(yè)務性質開具普通發(fā)票即可。隨著營業(yè)稅朝著增值稅方向的轉變,企業(yè)在開具發(fā)票時所需要注意的事項也逐漸增多,開具發(fā)票所依據(jù)的標準不同,發(fā)票類型也更加多元化[11]。在開具發(fā)票的時候,要綜合考慮各種類型的影響要素,包括自身的業(yè)務性質、客戶規(guī)模以及對結果進行預測等,從而科學選擇增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。由此可見,隨著 “營改增”政策的不斷實施,這對于企業(yè)內部的各個崗位工作者而言都是一項巨大的挑戰(zhàn),其必須不斷提高專業(yè)素養(yǎng),了解相關的財務工作流程,提高自身的經濟意識,并且根據(jù)實際的工作需求,選擇合適的工作方式和工作流程。企業(yè)發(fā)票管理的要求提高難度加大,企業(yè)要想實現(xiàn)高效的發(fā)票管理,就必須結合增值稅相關特點和要求,對相關的財務工作者進行培訓和提升,讓他們更加適應新時代財務工作的需求,要不斷健全和完善發(fā)票管理制度,優(yōu)化發(fā)票管理流程,確保發(fā)票與貨物相對應,避免出現(xiàn)發(fā)票管理風險問題,最終提高企業(yè)的市場競爭力,營造一個健康有序的發(fā)展環(huán)境[12]。

    4.影響企業(yè)財務風險管理

    隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷推進,企業(yè)面臨著越來越多的發(fā)展機遇,也面臨著越來越多的經營風險,由于企業(yè)數(shù)量越來越多,行業(yè)之間的競爭也越來越大,企業(yè)經營管理者面臨的較大的經營壓力。隨著 “營改增”政策的有效實施,企業(yè)的經營發(fā)展之中又添加了很多新的不可控因素,如果相關的管理者眼界不夠長遠,發(fā)展規(guī)劃不夠科學,將會讓企業(yè)面臨著較大的財務風險,甚至會導致資金鏈的斷裂,被激烈的市場競爭所淘汰??v觀社會整個產業(yè)鏈,我們能夠清晰地認知到,營改增政策的實施在總體上是好的,為國家各個行業(yè)中的大小企業(yè)經營發(fā)展帶來了實際性的幫助和支持,極大地減輕了財務壓力,解決了重復征稅問題,讓稅收工作更加科學透明,并且有效調整的稅收結構,讓整個經濟社會朝著更加科學和現(xiàn)代化的方向發(fā)展,因此必須堅定地毫不動搖地推行 “營改增”政策的實施[13]。

    與此同時,從微觀角度進行研究,我們能夠發(fā)現(xiàn) “營改增”政策的實施也帶來了一些不可控因素,給部分中小企業(yè)帶來了一定的沖擊和挑戰(zhàn),增加了企業(yè)財務風險發(fā)生概率,讓不穩(wěn)定因素更多?!盃I改增”政策是一項新興的稅收政策,涉及很多新思想、新標準以及新型的財務核算方法等等,很多企業(yè)的財務部門工作人員素質不足,往往沿用老舊的方法和觀念開展工作,對于新思想和新標準的接觸非常少,缺乏對于 “營改增”政策的深入解讀和充分認知,從而導致實際工作中無法靈活正確地運用新的稅收制度,讓企業(yè)的稅務工作面臨著一系列的危險[14]。

    三、企業(yè)正確應對 “營改增”影響的對策分析

    1.完善內控建設,防范財稅風險

    大量的調查和研究表明,“營改增”政策在給企業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時,也帶來了一系列的風險與挑戰(zhàn),企業(yè)要構建一支高素質的人才隊伍,有效研究和分析 “營改增”對財務工作所帶來的變化,并且及時革新工作方法,改善工作思路,從而降低企業(yè)財務管理中的不穩(wěn)定性因素,降低財務風險,提高市場競爭力[15]。因此,企業(yè)高層管理者應當充分認識到 “營改增”的重要意義與價值,立足于市場實際情況,結合企業(yè)自身的經濟實力和業(yè)務定位,根據(jù) “營改增”的性質特點,采用科學有效的方法,調動一切積極因素,不斷健全和完善自身的內部控制和企業(yè)結構,讓管理更加清晰、高效、透明,最終有效提升企業(yè)識別風險、防范風險與應對風險的能力,從而在應用 “營改增”政策帶來的紅利基礎上,降低 “營改增”政策帶來的負面影響,推進企業(yè)朝著更加健康光明的方向穩(wěn)定發(fā)展[16]。

    例如,企業(yè)要不斷健全和完善票據(jù)管理、物流管理制度,使其與 “營改增”政策相對應,同時,要以新標準與高要求進行嚴格管理,落實各項規(guī)章制度和內部條例,做好監(jiān)督檢測與審查工作,確保企業(yè)發(fā)票流、付款流、實物流處于有機統(tǒng)一的狀態(tài),嚴厲打擊假公濟私等行為。除此之外,企業(yè)也需要積極響應 “營改增”政策對于自身所提出的新標準和新要求,加大相關的資金和人力資源投入,不斷完善企業(yè)內部各項財務管理體系的建設,優(yōu)化管理制度。要定期組織財務人員開展教育培訓,增加其業(yè)務能力和專業(yè)素養(yǎng),使其充分應對 “營改增”政策所帶來的財務工作變化,從而在各個方面增強內控力量,提升內控水平,降低企業(yè)的財務會計發(fā)展風險[17]。

    2.做好納稅籌劃工作

    “營改增”政策的有效實施讓企業(yè)的會計核算方式發(fā)生了一系列變化,會計財務工作者的工作量加大,工作復雜程度提高,與此同時,財務管理標準和財務管理流程也發(fā)生了一系列轉變,必須在原有的工作標準和流程上進行改進與完善,從而適應新時代的財務發(fā)展需求。在這個宏觀背景之下,企業(yè)必須具體問題具體分析,結合國家的 “營改增”政策與自身的實際業(yè)務水平,充分研究增值稅政策中的稅率稅目的工作開展方法,對企業(yè)內部納稅工作進行完善與優(yōu)化,這主要可以從以下幾個角度進行考慮:

    首先,企業(yè)要組織全體財務工作者深入學習 “營改增”政策的具體要求與規(guī)章條目,并且不斷明確 “營改增”政策的思想主旨,加強研究與討論,進而明確 “營改增”背景下,企業(yè)的會計核算財務管理工作面臨著哪些風險與挑戰(zhàn),并且如何開展工作優(yōu)化,提出切實可行的工作建議,使其具有足夠的可實施性和可執(zhí)行性。要通過調整會計核算方式、優(yōu)化財務管理流程等操作方法有效降低財務稅收風險,在符合國家法律規(guī)定的范圍之內,盡可能降低納稅金額,從而讓企業(yè)充分運用 “營改增”政策所帶來的價值,減輕企業(yè)負擔,讓資金應用到更核心的方面,推動企業(yè)長遠發(fā)展[18]。其次,必須針對 “營改增”對企業(yè)財務管理所造成的各項影響進行探討和研究,科學比較 “營改增”之前和之后企業(yè)的發(fā)展狀況,從而科學分析 “營改增”的影響程度和影響方面,制定有效的納稅籌劃方案,確保企業(yè)納稅工作的有效開展。例如,在實施增值稅政策之后,企業(yè)會計賬表中的銷項稅可以抵扣進項稅,這對企業(yè)的稅務工作帶來的變化是翻天覆地的,因此,要想盡可能降低納稅金額,企業(yè)就必須選擇有能力提供增值稅專用發(fā)票的供應商,并且開展長期有效的穩(wěn)定合作,盡可能達到降低納稅金額的目的,只有充分圍繞 “營改增”稅收政策的具體內容開展研究,才能夠充分利用國家為企業(yè)所提供的稅收優(yōu)惠政策。最后,對于企業(yè)內部應當繳納的增值稅項目,要做到靈活分析與應用,根據(jù)自身的經營性質和經營特點進行適當調整,增值稅數(shù)額較大時,可以將增值稅中的銷項稅額,運用采購產生的進項稅額進行一定程度的抵扣,提高企業(yè)的營利性[19]。

    3.規(guī)范增值稅發(fā)票管理工作

    從我國增值稅發(fā)票管理工作現(xiàn)狀看來,很多企業(yè)仍然存在著管理不規(guī)范與不科學的狀況,雖然國家稅務部門對增值稅專用發(fā)票的管理較為嚴格,但是落實到企業(yè)層面,存在著諸多問題亟待解決。企業(yè)的高層管理者要重視增值稅發(fā)票的管理工作,結合稅務部門以及相關法律文件的要求與標準,不斷健全和完善企業(yè)內部增值稅發(fā)票管理流程與管理方法,嚴厲杜絕不法的行為,確保各項工作的透明性與規(guī)整性,確保所涉及的增值稅發(fā)票信息具有完整性與真實性。除此之外,要嚴格遵守法律規(guī)范,在開具增值稅專用發(fā)票時,要遵循實事求是的原則,不能做出偽造票據(jù)等行為,要嚴格遵守職業(yè)道德底線,讓企業(yè)獲得更好的發(fā)展[20]。

    4.做好財務風險的防范與控制

    從當前的 “營改增”實施情況看來,雖然 “營改增”已經得到了廣泛的應用,但是部分企業(yè)的領導者和財務人員對于 “營改增”政策仍然缺乏一個全面的認知,相關的分析和研究工作不到位,從而導致實際工作中容易出現(xiàn)違規(guī)狀況,甚至讓企業(yè)面臨較大的財務風險,影響企業(yè)的發(fā)展前景。針對這一問題,企業(yè)的高層管理者要加強重視程度,做好財務風險的防范與控制,根據(jù)增值稅政策的特點,對企業(yè)內部的財務管理機制進行完善,加強風險防范體系的建設,積極引用先進的管理方法,開展內部體系建設,實現(xiàn)對各種財務風險的有效識別、預防與控制,要定期組織財務工作者開展討論大會,就企業(yè)內部可能存在經濟風險和問題的地方進行研究與商討,從而降低財務風險的發(fā)生概率,確保企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)運營。

    四、結語

    總而言之,“營改增”對企業(yè)財務管理和企業(yè)發(fā)展而言具有至關重要的影響,其在一定程度上解決了重復納稅的問題,并且減少了企業(yè)的稅收繳納資金,提高了企業(yè)的市場競爭力,因此,企業(yè)要根據(jù) “營改增”政策的特點和要求,結合自身的業(yè)務性質,不斷健全和完善內部管理制度,統(tǒng)籌規(guī)劃納稅工作,從而有效應對 “營改增”政策所帶來的一系列變動,增強企業(yè)市場競爭力,獲得更加光明的發(fā)展前景。

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    作者簡介:

    唐華,供職于武漢船用電力推進裝置研究所。

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