制造企業(yè)全面預(yù)算管理的重難點與優(yōu)化途徑

許章斌

摘 要：全面預(yù)算管理作為協(xié)助企業(yè)快速完成經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的重要手段，是現(xiàn)階段企業(yè)管理者走出管理困境的關(guān)鍵，怎樣才能發(fā)揮全面預(yù)算管理價值，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是當(dāng)前各級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重點思考的問題。本文就結(jié)合制造企業(yè)全面預(yù)算管理的重點，重點分析制造企業(yè)全面預(yù)算管理難點，根據(jù)分析結(jié)果，提出加強制造企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化途徑，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);全面預(yù)算管理;重難點;優(yōu)化途徑

針對全面預(yù)算管理來說，也就是通過各部門對企業(yè)今后一段時間內(nèi)各項資源整合優(yōu)化，采取績效考核、內(nèi)部控制等方法，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動穩(wěn)定落實，幫助企業(yè)快速完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的一項管理工作。制造企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，可以從“全面”角度入手，要求各級人員參與其中，做到面面俱到，不留余地，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。全面預(yù)算管理與制造企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略充分結(jié)合，真實展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，降低市場、政策變化給其帶來的影響，控制財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、制造企業(yè)全面預(yù)算管理的重點

（一）預(yù)算管理精細(xì)化

對于制造企業(yè)來說，具有成本投放規(guī)模大、資金密集等特征，在制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，包含各個流程和環(huán)節(jié)，生產(chǎn)流程與生產(chǎn)工藝兩者有所不同，其中包括非現(xiàn)金項目及現(xiàn)金項目等。在實施全面預(yù)算管理工作中，只有保證管理工作的精細(xì)化和系統(tǒng)性，才能發(fā)揮其應(yīng)有價值，提高制造企業(yè)經(jīng)濟水平。

（二）預(yù)算管理全面性

在制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，涉及諸多部門，因此需要在開展全面預(yù)算管理工作時，做好全面性，要求各級人員參與其中，順利完成預(yù)算管理目標(biāo)。然而在實際中，部分制造企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，由于企業(yè)管理人員對預(yù)算管理價值了解不充分，沒有給予預(yù)算管理工作廣泛關(guān)注，導(dǎo)致預(yù)算管理應(yīng)有價值沒有充分發(fā)揮，影響最終工作效果?；诖?，在實施預(yù)算管理工作過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實際情況，保證預(yù)算管理的全面性，適當(dāng)擴大預(yù)算管理工作范圍，快速實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。

（三）預(yù)算管理有效性

只有將各項工作實施到具體位置，才能將其應(yīng)有功能全面發(fā)揮。現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)管理人員對預(yù)算管理工作關(guān)注力度偏低，內(nèi)部部門數(shù)量偏多，如果缺少各部門引導(dǎo)和配合，將無法保證預(yù)算管理工作順利落實，影響預(yù)算管理效果?；诖?，制造企業(yè)應(yīng)科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，保證預(yù)算管理有效性，發(fā)揮其實際價值，提高制造企業(yè)預(yù)算管理水平。

二、制造企業(yè)全面預(yù)算管理難點

（一）預(yù)算目標(biāo)不明確

制造企業(yè)在進行預(yù)算管理時，受到各項因素影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過于注重生產(chǎn)經(jīng)營，忽略預(yù)算管理，導(dǎo)致各部門人員對預(yù)算管理目標(biāo)了解比較片面，影響后續(xù)工作的實施。結(jié)合當(dāng)前情況來看，部分制造企業(yè)所處發(fā)展前景比較落后，產(chǎn)品在生產(chǎn)銷售商存在各種問題，新產(chǎn)品開發(fā)效率緩慢，客戶技術(shù)服務(wù)不專業(yè)，無法提高客戶滿意度，影響企業(yè)整體經(jīng)營。針對生產(chǎn)部門而言，原材料采購不充分，設(shè)備落后老化嚴(yán)重，人員綜合素養(yǎng)各不相同，待遇缺少良性競爭，無法調(diào)動職工工作積極性。針對新一年部門預(yù)算目標(biāo)設(shè)置偏低，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)設(shè)計不合理，無法得到各級人員的積極配合，影響預(yù)算管理效果。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

制造企業(yè)在進行預(yù)算編制過程中，通常由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，也就是根據(jù)企業(yè)上年度歷史數(shù)據(jù)，憑借自己工作經(jīng)驗進行估算，將其當(dāng)做預(yù)算編制的依據(jù)，對于本年度發(fā)展、市場需求、產(chǎn)品競爭力等調(diào)查不全面，使得預(yù)算編制結(jié)果與企業(yè)實際偏離，無法保證預(yù)算編制結(jié)果的有效性和專業(yè)性。例如，制造企業(yè)生產(chǎn)成本沒有結(jié)合本年度生產(chǎn)要求、生產(chǎn)計劃、材料采購支出等內(nèi)容進行計算，只是簡單采取產(chǎn)品增加或者減少的方式將其當(dāng)作生產(chǎn)成本增長的推算依據(jù)。研發(fā)費用則結(jié)合批準(zhǔn)研發(fā)項目立項文件在本年度的預(yù)算費用數(shù)額當(dāng)作本年度研發(fā)項目投放預(yù)算依據(jù)，并非經(jīng)過具體推算以后得出。由于預(yù)算編制缺少科學(xué)性，不利于后續(xù)預(yù)算執(zhí)行活動的開展。

（三）預(yù)算執(zhí)行不深入

在實施全面預(yù)算管理工作時，部分制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雖然對預(yù)算管理意義有一定了解，但是將預(yù)算管理工作要點放在動員職工上，比較強調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算審核，對后期預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注力度不高，預(yù)算管理過于形式化，無法發(fā)揮應(yīng)有價值。在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)設(shè)計比較片面，缺少約束性，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，影響預(yù)算功能的發(fā)揮，阻礙預(yù)算管理水平地提高。

三、加強制造企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化途徑

（一）科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)

預(yù)算管理目標(biāo)確定，要求制造企業(yè)管理人員對其所處市場環(huán)境、競爭對手經(jīng)營狀況、客戶需求等有全面了解，只有這樣，才能保證預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定的合理性和規(guī)范性。制造企業(yè)各個部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該對本部門預(yù)算管理要求、工作目標(biāo)有一定認(rèn)識，保留本部門優(yōu)勢，實現(xiàn)本部門資源科學(xué)分配，從全局入手，將預(yù)算管理目標(biāo)層層下發(fā)，由專人負(fù)責(zé)，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。在設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)過程中，需要按照由上至下、上下結(jié)合的原則，不但要求所有職工參與其中，還要對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有清楚地認(rèn)識，將兩者充分融合，在確定預(yù)算管理目標(biāo)的同時，也要強調(diào)各部門協(xié)調(diào)，將預(yù)算管理目標(biāo)下發(fā)，讓職能部門明確目標(biāo)。

（二）合理選擇預(yù)算編制方法

制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)發(fā)展情況和自身經(jīng)營要求，選擇適宜的預(yù)算管理方法，對預(yù)算年度可能發(fā)生情況進行精準(zhǔn)預(yù)測，預(yù)算編制方式合理選擇，保證預(yù)算過程中各項數(shù)據(jù)都能實現(xiàn)有效執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)偏差并處理。針對銷售收入預(yù)算，可以從多個角度入手，銷售部門需要具體劃分預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)客戶需求進行預(yù)算設(shè)計，分產(chǎn)品預(yù)算，產(chǎn)品具體劃分為傳統(tǒng)產(chǎn)品、新產(chǎn)品、在研發(fā)產(chǎn)品、代銷產(chǎn)品等。在編制預(yù)算方案時，可以從產(chǎn)品所在應(yīng)用領(lǐng)域進行分析，結(jié)合目標(biāo)市場發(fā)展需求及行業(yè)競爭狀況，對產(chǎn)品銷售價格進行預(yù)算，對新產(chǎn)品、新市場、新客戶采取零基預(yù)算方式，對傳統(tǒng)產(chǎn)品、傳統(tǒng)市場及傳統(tǒng)客戶，采取增量預(yù)算方式，對于銷售費用，可以結(jié)合實際確定最佳編制方法，對運輸費用、差率費用等，采取固定預(yù)算方式。通過選擇不同預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制方案的合理性和科學(xué)性。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行管理

制造企業(yè)預(yù)算管理是否能夠獲取理想工作效果，將會受到預(yù)算執(zhí)行情況影響。首先，在預(yù)算執(zhí)行之前，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行考核機制，加強企業(yè)職工專業(yè)培訓(xùn)，強化預(yù)算管理功能。通過業(yè)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)，如銷售部門安排銷售預(yù)算培訓(xùn)、職能部門安排費用預(yù)算培訓(xùn)、采購部門安排采購預(yù)算培訓(xùn)等，讓每個部門職工都能掌握專業(yè)預(yù)算管理知識，積極參與到預(yù)算執(zhí)行活動中，提高制造企業(yè)預(yù)算執(zhí)行水平。其次，定期對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果比較分析，編制預(yù)算執(zhí)行報告，找出預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)實際的偏差，分析偏差原因并改進。在實際中，企業(yè)應(yīng)多方面收集生產(chǎn)經(jīng)營信息，編制如銷售臺賬、存貨臺賬等，完善預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)庫，充分分析預(yù)算報告，給預(yù)算執(zhí)行部門了解實際工作情況提供依據(jù)。最后，加強預(yù)算執(zhí)行檢查，保證預(yù)算執(zhí)行滿足制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求。

四、結(jié)束語

總而言之，在制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，全面預(yù)算管理在其中發(fā)揮重要作用。所以，制造企業(yè)應(yīng)給予全面預(yù)算管理工作高度重視，結(jié)合實際情況，科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，編制預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理工作落實到位，發(fā)揮應(yīng)有價值，提高制造企業(yè)經(jīng)營管理水平，引導(dǎo)制造企業(yè)長效發(fā)展。

參考文獻：

[1]林琳.企業(yè)全面預(yù)算管理的問題及對策探析——以制造企業(yè)為例[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（35）：113-114.

[2]鄧麗華.基于價值鏈的制造企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化探究[J].會計師，2019（13）：41-43.

[3]吳建萍.全面預(yù)算管理在機械制造企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].管理觀察，2019（08）：151-153.

[4]單朦.制造企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策探析[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（02）：60-61.