關(guān)于商品批發(fā)零售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的思考

胥德才

摘 要 商品的批發(fā)零售公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要針對(duì)下游的批發(fā)公司或者終端零售門(mén)店，批發(fā)零售公司銷售過(guò)程存在一些收款風(fēng)險(xiǎn)或者應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，以及庫(kù)存管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)容易給公司帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失。公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控不嚴(yán)，就會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，從而影響到公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)。因而，要針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的管控措施。

關(guān)鍵詞 商品 批發(fā)零售 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

為了擴(kuò)大單位的運(yùn)營(yíng)規(guī)模，部分企業(yè)會(huì)給客戶設(shè)置一定的信用額度，通過(guò)賒銷的方式，開(kāi)展銷售，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。如果企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)較大，就會(huì)占用企業(yè)較多資金，直接給企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分客戶經(jīng)營(yíng)份額較大，會(huì)利用自己有利的優(yōu)勢(shì)地位，延長(zhǎng)付款賬期的方式，來(lái)擠壓企業(yè)自身的資金，這可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生較多的應(yīng)收賬款。部分批發(fā)零售企業(yè)會(huì)與百貨商場(chǎng)、大賣場(chǎng)建立合作關(guān)系，利用商場(chǎng)的銷售渠道實(shí)現(xiàn)商品的快速周轉(zhuǎn)，但是這些商場(chǎng)會(huì)約定較長(zhǎng)的結(jié)算周期，如結(jié)算周期為60天、90天，或者更長(zhǎng)的時(shí)間，這就無(wú)意間延長(zhǎng)了銷售商品的回款時(shí)間，減少了企業(yè)內(nèi)部的資金。當(dāng)前資金鏈?zhǔn)欠穹€(wěn)定往往是決定現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

（二）管控建議

1.建立零售商的信用評(píng)價(jià)制度。要加強(qiáng)對(duì)零售商信用資質(zhì)評(píng)價(jià)的審批。在合同簽訂前期，要通過(guò)多種渠道了解零售商的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍和資金實(shí)力，檢查其是否涉及抵押或者訴訟等相關(guān)法律糾紛。在簽訂合同前期，還要讓零售商提供相應(yīng)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和銀行的開(kāi)戶許可證。盡量先款后貨，如果要使用賒銷的銷售模式，則要在合同中明確銷售商品回款的時(shí)間期限，經(jīng)過(guò)一定的審批之后，如果信用額度不高，就隨著當(dāng)前業(yè)務(wù)的開(kāi)展，給零售商制定賒銷額度。財(cái)務(wù)人員每月還要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的回收狀況，對(duì)款項(xiàng)占用的合理性、回款是否及時(shí)，作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)判[1]。

2.合理利用當(dāng)前企業(yè)的品牌優(yōu)勢(shì)。在商品購(gòu)銷合同談判期間，購(gòu)買方占據(jù)主導(dǎo)地位，這樣會(huì)延長(zhǎng)結(jié)算賬期，批發(fā)商要及時(shí)與商場(chǎng)對(duì)賬，開(kāi)具發(fā)票，這樣才能快速回款。在合同到期前，要積極與商場(chǎng)對(duì)接洽談，及時(shí)簽訂相應(yīng)合同，避免因?yàn)楹贤瑳](méi)能夠及時(shí)簽訂，而導(dǎo)致合同被拖延。要定期做好商場(chǎng)或者賣場(chǎng)的評(píng)估運(yùn)營(yíng)，對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)不善產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要加強(qiáng)控制。

3.建立應(yīng)收賬款分析催收預(yù)警制度。在企業(yè)內(nèi)，要對(duì)當(dāng)前應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析研究，同時(shí)還需要編制應(yīng)收賬款的催繳機(jī)制，零售商店每周發(fā)出一周賬款的數(shù)據(jù)和相應(yīng)的周進(jìn)度。業(yè)務(wù)部門(mén)要明確責(zé)任，加強(qiáng)催收并反饋催收的進(jìn)度，以及預(yù)計(jì)回收的時(shí)間，定期組織開(kāi)展分析應(yīng)收賬款情況的會(huì)議，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，此外還要將其納入人員的考核體系。

4.構(gòu)建完善的客戶檔案信息。企業(yè)要及時(shí)對(duì)客戶的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)的更新，并為客戶的信用評(píng)級(jí)而提供收益的支持。如果客戶出現(xiàn)了壞賬，則要應(yīng)用商務(wù)法律的辦法予以解決。在企業(yè)內(nèi)部，建立客戶的檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)地將新客戶和老客戶的數(shù)據(jù)更新，并整理建立企業(yè)的信息庫(kù)，可以將這些資料作為電子文件來(lái)存儲(chǔ)[2]。

5.存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款。對(duì)現(xiàn)有商品銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，還要與律師事務(wù)所建立合作關(guān)系。應(yīng)用法律途徑保證企業(yè)的法律糾紛得到合理的處理，以最快、最合理的方式來(lái)降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

二、自行收款風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

由于消費(fèi)者分布比較廣，分布比較分散，而且風(fēng)險(xiǎn)多樣化、復(fù)雜化，現(xiàn)有銷售網(wǎng)點(diǎn)還不能夠滿足當(dāng)前消費(fèi)者的需要。在一個(gè)地區(qū)設(shè)置幾個(gè)銷售點(diǎn)，不能夠滿足市場(chǎng)的需要，這就要擴(kuò)大銷售點(diǎn)的布局，滿足社會(huì)消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的售后維修和服務(wù)的要求。有些銷售網(wǎng)點(diǎn)分布較廣，存在交通不便、人員不足等問(wèn)題。有些銷售門(mén)店的交易量較少，交易頻次較高，而且每次交易額都不大。在這些門(mén)店數(shù)量較多的背景下，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審核，會(huì)在無(wú)形中給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)較大的困擾，容易出現(xiàn)貨款或者門(mén)店匹配錯(cuò)誤問(wèn)題。零售門(mén)店?duì)I業(yè)時(shí)間通常比較晚，通過(guò)日結(jié)之后就已經(jīng)過(guò)了銀行營(yíng)業(yè)的時(shí)間點(diǎn)。在周末，銀行也會(huì)休息，這就會(huì)存在現(xiàn)金流在門(mén)店過(guò)夜的問(wèn)題，容易面臨資金被盜的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管控建議

通過(guò)微信、支付寶、銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)展收款業(yè)務(wù)，會(huì)減少企業(yè)現(xiàn)金的收款，也會(huì)降低門(mén)店內(nèi)部資金流出的風(fēng)險(xiǎn)。門(mén)店的運(yùn)營(yíng)人員每日要分兩次，將現(xiàn)金存到銀行內(nèi)，保證當(dāng)日的資金在上午可以存入銀行;下午下班之前，可以將所有資金存入銀行賬戶，這樣會(huì)減少當(dāng)日的現(xiàn)金庫(kù)存量。閉店之后，還要將其放入保險(xiǎn)柜內(nèi)。收銀員上下班時(shí)，需要做好交接，雙方確定店內(nèi)的資金使用狀況，還要有經(jīng)手人的簽字[3]。

還要在門(mén)店建立資金的日?qǐng)?bào)表制度，由當(dāng)前的門(mén)店負(fù)責(zé)人統(tǒng)計(jì)每日的收款金額及對(duì)應(yīng)的收款方式。財(cái)務(wù)人員每日要對(duì)這些系統(tǒng)做好收款金額、銀行存款金額和移動(dòng)支付金額的控制，要對(duì)這些金額做好核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)查出相應(yīng)的原因，并及時(shí)將其存入門(mén)店，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題要發(fā)出相應(yīng)的預(yù)警和催收通知。

在銀行內(nèi)開(kāi)設(shè)賬戶時(shí)，要給不同的門(mén)店設(shè)置不同的銀行賬戶，區(qū)分資金的來(lái)往。應(yīng)用多種渠道查詢銀行賬戶現(xiàn)狀，從而了解每個(gè)門(mén)店資金的運(yùn)營(yíng)情況。

三、庫(kù)存管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

在企業(yè)內(nèi)，還要盡量減少庫(kù)存，用最優(yōu)的庫(kù)存量減輕存貨給企業(yè)帶來(lái)的資金壓力。同時(shí)，要降低資金的占用風(fēng)險(xiǎn)。存貨太少可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的貨品不能夠及時(shí)供應(yīng)，而影響到企業(yè)的銷售，嚴(yán)重的話，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的信譽(yù)。門(mén)店內(nèi)部銷售人員數(shù)量有限，而且有些人員設(shè)置的工作權(quán)限不夠清晰、職責(zé)比較混淆，經(jīng)常出現(xiàn)一人多職的不良狀況，人員流動(dòng)性比較強(qiáng)，容易使權(quán)責(zé)混亂。零售門(mén)店貨品量大，每日清點(diǎn)貨品難以實(shí)現(xiàn)，當(dāng)貨品丟失時(shí)，經(jīng)常產(chǎn)生無(wú)法供應(yīng)的問(wèn)題，進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)商品賬實(shí)不符合的問(wèn)題。因?yàn)槿狈Τ墒煊行У谋O(jiān)控機(jī)制，在庫(kù)存管理中，經(jīng)常出現(xiàn)白條問(wèn)題，管理人員對(duì)庫(kù)存管理工作不積極，經(jīng)常出現(xiàn)商品庫(kù)存管理漏洞問(wèn)題。在零售行業(yè)，企業(yè)職工的積極性不強(qiáng)，企業(yè)的促銷活動(dòng)不夠，經(jīng)常出現(xiàn)商品滯銷、臨期、過(guò)期的問(wèn)題。商品的銷售價(jià)格市場(chǎng)有變動(dòng)，零售人員的專業(yè)素質(zhì)差異較大，不可避免地會(huì)出現(xiàn)拼單銷售賺取差價(jià)的違規(guī)行為。

（二）管控建議

推動(dòng)信息一體化平臺(tái)的建設(shè)，利用互聯(lián)網(wǎng)動(dòng)態(tài)的跟蹤技術(shù)、信息的傳播技術(shù)與監(jiān)控技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部商品庫(kù)存的動(dòng)態(tài)跟蹤。此外，還要對(duì)當(dāng)前商品零售企業(yè)的庫(kù)存數(shù)量做好管理控制。建立庫(kù)存商品不定期盤(pán)點(diǎn)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的庫(kù)存商品賬實(shí)不符問(wèn)題，修正賬務(wù)庫(kù)存。建立產(chǎn)銷一體化庫(kù)存控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)職工的培訓(xùn)，明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)和強(qiáng)制措施，進(jìn)而幫助職工提高自身現(xiàn)有的專業(yè)能力和服務(wù)能力，引導(dǎo)職工銷售，以正確的方式獲取更多的報(bào)酬，使用科學(xué)合理的激勵(lì)措施，提高職工的工作積極性。在數(shù)據(jù)錄入期間，要按照每筆實(shí)際發(fā)生的銷售額，準(zhǔn)確地記錄數(shù)據(jù)，不允許出現(xiàn)隨意修改數(shù)據(jù)的狀況。每一筆都要逐單記錄，不允許出現(xiàn)多筆銷售訂單錄入的情況。此外，還不能夠?qū)N售拆分為幾筆來(lái)輸入，對(duì)于團(tuán)購(gòu)、特賣等不同的銷售方式，要應(yīng)用與之相匹配的數(shù)據(jù)錄入方式。

四、結(jié)語(yǔ)

近年，隨著國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大批發(fā)零售企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力逐步增強(qiáng)，部分企業(yè)通過(guò)壓低價(jià)格，提高產(chǎn)品的銷售額度，這會(huì)給企業(yè)現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)較大影響，而且商品銷售額的波動(dòng)也會(huì)給現(xiàn)有的企業(yè)穩(wěn)定帶來(lái)很大的影響。要保證企業(yè)內(nèi)部的良性發(fā)展，要提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要應(yīng)用必要的控制策略去防范風(fēng)險(xiǎn)，批發(fā)零售企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)決定了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)不可預(yù)測(cè)性。此時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略也要結(jié)合單位的產(chǎn)品銷售狀況來(lái)制定，優(yōu)化設(shè)計(jì)企業(yè)組織架構(gòu)，建立與之匹配的組織管控模式。企業(yè)要重點(diǎn)應(yīng)對(duì)商品賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、自行收款、庫(kù)存管理等風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定與之對(duì)應(yīng)的處理對(duì)策。

（作者單位為利群商業(yè)集團(tuán)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 張佳艷.商品批發(fā)零售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控建議[J].時(shí)代金融，2018（27）：172-173.

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