淺論企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范與控制

關(guān)陽平

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2016）07-000-02

摘 要 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有狹義與廣義之分。本文就廣義上的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行闡述，本文從企業(yè)本身的財務(wù)管理中存在的風(fēng)險現(xiàn)狀出發(fā)，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因進(jìn)行分析，并提出防范與控制措施。

關(guān)鍵詞 財務(wù)風(fēng)險 防范 控制

一、財務(wù)風(fēng)險涵義及表現(xiàn)形式

財務(wù)風(fēng)險有狹義與廣義之分。狹義的財務(wù)風(fēng)險僅指企業(yè)在籌資過程中運(yùn)用財務(wù)杠桿不當(dāng)可能帶來的風(fēng)險，也稱為籌資風(fēng)險。本文所指的財務(wù)風(fēng)險是廣義上的，是企業(yè)在各項(xiàng)財務(wù)活動過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會和可能，不僅包括籌資風(fēng)險，還有投資風(fēng)險、資金收回風(fēng)險和收益分配風(fēng)險等等。具體表現(xiàn)在：

（1）過度舉債，資產(chǎn)負(fù)債率過高。2016年6月24-26日國務(wù)院國有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會主席季曉南出席“（第二屆）國企管理·財務(wù)管理創(chuàng)新峰會”會議就指出國企“負(fù)債總額從2008年的4.3萬億元，上升到2015年的31.11萬億元，年均增幅達(dá)到40.8%。市場負(fù)債率從2008年的58.4%上升到2015年的66.2%?！?/p>

（2）盲目擴(kuò)大投資，資金供應(yīng)不足。同一場合，季曉南透露“從監(jiān)事會監(jiān)督檢查來看，曾對20家央企進(jìn)行集中重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)投資并購問題234個，占全部問題的9.4%，實(shí)際金額330多億元，涉及到全部影響金額的21.23%”。

（3）三項(xiàng)資產(chǎn)占比大，資產(chǎn)流動性弱。

（4）管理不嚴(yán)，資金跑、漏、滴情況嚴(yán)重。

（5）缺乏自我積累機(jī)制，發(fā)展后勁不足等等。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析

企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生既有外部的原因，也有企業(yè)自身的原因。市場環(huán)境、法律環(huán)境及資源環(huán)境等宏觀因素的不利變化均給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，但考慮企業(yè)對外部成因的不可控制性，本文更側(cè)重對風(fēng)險形成的企業(yè)內(nèi)因分析?？傮w來看，主要由以下幾個方面的原因：

（一）風(fēng)險意識不足

一是企業(yè)整體風(fēng)險意識不足，認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險防控僅是財會部門的事情，與其他部門關(guān)系不大，二是企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足，不能從根本上把風(fēng)險的本質(zhì)，認(rèn)為只要做好賬，管好錢就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，沒有積極、主動、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險管理活動。風(fēng)險管理缺位導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

（二）財務(wù)管理制度不健全或執(zhí)行不力

財務(wù)管理制度不健全或缺乏對制度的執(zhí)行與落實(shí)是引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵原因；一是沒有形成系統(tǒng)的全面風(fēng)險管理體系，沒有將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范與控制與投資、經(jīng)營等風(fēng)險管理工作緊密相連，例如沒經(jīng)缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究就盲目投資給企業(yè)帶來的資金鏈條危機(jī)；又如大額商品購銷中缺乏對市場的全面了解和對行情走向跟蹤分析，為占領(lǐng)市場盲目賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收款等大幅增加等。

二是企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)容沒有貫穿于企業(yè)基本活動的各個方面，單獨(dú)于某些部門、環(huán)節(jié)存在。三是沒有對財務(wù)管理內(nèi)容的進(jìn)一步細(xì)化，包括制定財務(wù)決策，制定預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)，記錄實(shí)際數(shù)據(jù)，對比標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際，評價與考核等各個環(huán)節(jié)。

（三）經(jīng)營者道德風(fēng)險

由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分立，普遍存在委托代理的關(guān)系，這樣就不可避免的出現(xiàn)代理經(jīng)營者的道德風(fēng)險問題。例如代理經(jīng)營者迫于業(yè)績壓力，可能會對收入和利潤作假，或者通過虛假交易轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，輕者影響了企業(yè)的聲譽(yù)甚至被罰款，重者會挖空企業(yè)，最后到破產(chǎn)清算的地步。

（四）企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)和人才建設(shè)落后于企業(yè)發(fā)展需要

企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)品種等都在不斷變化，但由于風(fēng)險意識薄弱，又缺乏制度性支持，很多企業(yè)沒有重視財務(wù)管理系統(tǒng)的投入和財會人才隊(duì)伍的建設(shè)，管理系統(tǒng)的落后以及人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致我們的會計信息質(zhì)量不高，因?yàn)闆Q策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)，以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策、經(jīng)營決策失誤頻繁發(fā)生。更加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制

財務(wù)風(fēng)險客觀存在，不能完全規(guī)避。但通過建立“以風(fēng)險為導(dǎo)向、以制度為基礎(chǔ)、以流程為紐帶、以系統(tǒng)為抓手”的財務(wù)風(fēng)險防范與控制的內(nèi)部控制體系，通過建立風(fēng)險識別系統(tǒng)，制定風(fēng)險解決方案，建立監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制，提高風(fēng)險管理工作的制度化、規(guī)范化水平可有效轉(zhuǎn)嫁和減少財務(wù)風(fēng)險。

（一）以風(fēng)險為導(dǎo)向，強(qiáng)化全員風(fēng)險管理和控制意識

從戰(zhàn)略高度認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的必要性，將風(fēng)險管理意識和風(fēng)險管理融合日常經(jīng)營管理常抓不懈，一是強(qiáng)化員工在風(fēng)險管理中的主體意識；二是提升員工風(fēng)險辨識、分析和應(yīng)對的能力，強(qiáng)化全員風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識，確保企業(yè)全員參與、全員有責(zé)、全程覆蓋。

（二）以制度為基礎(chǔ)，形成有效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制

一是完善內(nèi)部財務(wù)管理制度，將財務(wù)管理貫穿于企業(yè)基本活動的始終，形成以財務(wù)管理為中心，包括投資、經(jīng)營、訴訟管理等多維度等風(fēng)險管理體系。

二是強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性的結(jié)果審計與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程審計和監(jiān)督，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

三是設(shè)計合理的激勵和約束機(jī)制。健全激勵和約束機(jī)制，使經(jīng)理人、員工的努力目標(biāo)與企業(yè)的利益目標(biāo)盡可能一致，一方面通過對不同層次的員工采用不同的激勵措施，針對不同情況采用多樣的評判標(biāo)準(zhǔn)，形成合理有效的競爭機(jī)制，另一方面強(qiáng)化追責(zé)制度。從而約束經(jīng)理人的逆向選擇行為，減少委托-代理模式中經(jīng)營者的道德風(fēng)險。

（三）以流程為紐帶，強(qiáng)化風(fēng)險的全過程管理

企業(yè)圍繞“初始信息收集—風(fēng)險評估—制定風(fēng)險管理策略—制定風(fēng)險解決方案—風(fēng)險的監(jiān)督與改進(jìn)”的流程，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險的事前、事中、事后全過程管理。

1.建立高效的財務(wù)風(fēng)險事前預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)警指標(biāo)體系是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的核心。針對企業(yè)較普遍存在的過度投資、逾期應(yīng)收等財務(wù)問題，通過設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債率、逾期應(yīng)收賬、逾期應(yīng)該收款賬齡、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)及時提示風(fēng)險。防范于未然。

2.加強(qiáng)風(fēng)險的事中管控。建立企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險跟蹤、監(jiān)察和反饋等機(jī)制，各部門各司其責(zé)對企業(yè)的每一項(xiàng)重大的籌資、投資活動、經(jīng)營活動以及現(xiàn)金流量等財務(wù)風(fēng)險種類的風(fēng)險程度進(jìn)行不間斷的跟蹤、監(jiān)視、保證隨時了解、掌握、反饋及信息共享。

3.加強(qiáng)風(fēng)險的事后控制。建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險檔案，總結(jié)已發(fā)生風(fēng)險的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以指導(dǎo)未來財務(wù)風(fēng)險的防范。同時對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，以期在未來防止類似風(fēng)險發(fā)生提供參考和借鑒。

（四）以系統(tǒng)為抓手，不斷提升財務(wù)管理的信息化水平和財會人員的素質(zhì)

通過提升財務(wù)管理的信息化水平和人員素質(zhì)，提高會計信息質(zhì)量，提升財務(wù)管理的決策支撐職能，可有效減少因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

一是建立和不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng)。將財務(wù)管理需求納入信息系統(tǒng)規(guī)劃，通過信息系統(tǒng)整合、改造或新建等途徑，及時、高效地提供和管理相關(guān)信息，提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以防范企業(yè)因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

二是強(qiáng)化崗位職責(zé)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。促進(jìn)將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合，將財務(wù)管理嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)；提升財務(wù)人員人員的素質(zhì)，促進(jìn)財會人員參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價活動，防范財務(wù)風(fēng)險。

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