關(guān)于制造企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

趙言

摘 要：伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，國內(nèi)制造公司也會面臨更多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，制造公司要通過增強(qiáng)單位資金預(yù)算管控能力，來控制好業(yè)務(wù)運(yùn)營的成本，以保持公司在激烈的市場中可以獲得更大的競爭優(yōu)勢、引入全面預(yù)算來對產(chǎn)品的研發(fā)、制造、設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，分配合理的資金資源，以保障公司資源運(yùn)作更加高效。公司要更新預(yù)算方案編制方法，提高預(yù)算方案執(zhí)行的效率，并優(yōu)化完善預(yù)算審批機(jī)制。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);全面預(yù)算管理;問題及對策

全面預(yù)算是指制造企業(yè)以市場作為基礎(chǔ)，結(jié)合公司內(nèi)外部環(huán)境來編制預(yù)算方案，制定預(yù)算計(jì)劃，為公司預(yù)算工作的開展而做出預(yù)測。通過大力地執(zhí)行預(yù)算方案，來處理預(yù)算執(zhí)行的問題，制造公司要針對預(yù)算執(zhí)行效率低下的問題，制定應(yīng)對措施。

一、制造企業(yè)全面預(yù)算概述

制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)，為公司的投資決策而提供數(shù)據(jù)，依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)來設(shè)計(jì)預(yù)算目標(biāo)，引入全面預(yù)算，對分解后的目標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)的研究。在滿足條件下，來給各部門下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。通常情況下，全面預(yù)算給制造公司有以下兩種作用，第一，借助全面預(yù)算，制造公司可以對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，有利于企業(yè)開展產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營，并應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。第二，通過應(yīng)用全面預(yù)算，制造公司可以對現(xiàn)有資源進(jìn)行整合，以利于資源的優(yōu)化配置，也可以使單位的財(cái)務(wù)信息集中。

二、制造企業(yè)全面預(yù)算的問題分析

（一）預(yù)算的編制方法落后

部分制造公司在開展預(yù)算方案的編制時(shí)，應(yīng)用的方法比較傳統(tǒng)，不夠靈活，無法應(yīng)對外部市場的動(dòng)態(tài)變化，也不能夠滿足制造公司產(chǎn)品擴(kuò)張的需求。制造公司應(yīng)用傳統(tǒng)的編制方法，而未能夠結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，來調(diào)整預(yù)算編制方法，就會造成預(yù)算編制工作效率低下，質(zhì)量不高，無法為產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營提供太多的幫助，也會提高公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制造公司全面預(yù)算執(zhí)行力度較弱

制造公司在推行全面預(yù)算時(shí)，有些職工執(zhí)行方案積極性不高，而且有些全面預(yù)算環(huán)節(jié)涉及的部門較多，需要協(xié)同大量的工作人員來執(zhí)行。方案在執(zhí)行時(shí)，會出現(xiàn)執(zhí)行與原先的預(yù)算方案編制有一定的沖突，制造公司只注重方案的落實(shí)，而忽略了對預(yù)算執(zhí)行過程的管控，造成預(yù)算執(zhí)行與原有的效果出現(xiàn)較大的偏差。如果預(yù)算執(zhí)行不好，就會降低全面預(yù)算實(shí)施效果，不能夠給公司的產(chǎn)品生產(chǎn)制造提供指導(dǎo)。

（三）全面預(yù)算的審批機(jī)制不健全

有些制造公司的預(yù)算審批機(jī)制存在漏洞，例如公司在開展預(yù)算執(zhí)行期間，未能夠及時(shí)地監(jiān)察公司內(nèi)外部的變化。根據(jù)外部市場和公司內(nèi)部經(jīng)營狀況的變化，來調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，有些單位因?yàn)轭A(yù)算審批機(jī)制不健全，不能夠給預(yù)算指標(biāo)調(diào)整提供支持，也未能夠?qū)笃诘念A(yù)算執(zhí)行開展監(jiān)督。預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)不合適就會造成后期管理人員執(zhí)行預(yù)算方案中比較盲目，而影響到了預(yù)算的執(zhí)行效果。

（四）全面預(yù)算使用中的預(yù)算約束問題

制造公司在應(yīng)用全面預(yù)算期間，經(jīng)常會出現(xiàn)資金預(yù)算的約束，約束主要是指在開展業(yè)務(wù)中公司會受到外部政策市場環(huán)境波動(dòng)帶來的影響，而造成現(xiàn)有編制的預(yù)算方案無法去應(yīng)對外部變化，使單位出現(xiàn)預(yù)算資金分配不均衡，無法支持公司業(yè)務(wù)的推進(jìn)。

（五）全面預(yù)算未進(jìn)行按月分解并進(jìn)行績效考核

制造公司在執(zhí)行全面預(yù)算過程中，往往會出現(xiàn)預(yù)算流于形式，在執(zhí)行過程中不分解、不考核，沒有監(jiān)督機(jī)制、和評價(jià)機(jī)制對預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)，因此全面預(yù)算的合理性、可執(zhí)行性得不到有效評價(jià)，全面預(yù)算的效果將大打折扣。

三、制造公司全面預(yù)算問題的處置對策

（一）使用新型的預(yù)算編制方法

在開展全面預(yù)算期間，公司要結(jié)合單位實(shí)際的產(chǎn)品生產(chǎn)狀況，來優(yōu)化預(yù)算制度，使用合適的預(yù)算方法來編制方案。例如，可以使用滾動(dòng)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、零基預(yù)算方法，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)品生產(chǎn)的狀況，來靈活調(diào)整企業(yè)預(yù)算方案。應(yīng)該對全面預(yù)算制定清晰的定位，結(jié)合預(yù)算的工作內(nèi)容，來編制方案，并豐富方案的內(nèi)容。同時(shí)，還要強(qiáng)化預(yù)算控制功能，在單位建立全面預(yù)算管控體系，落后的預(yù)算編制方法會造成制定的方案質(zhì)量低下，不能夠給各業(yè)務(wù)活動(dòng)開展指導(dǎo)。制造公司要給單位的預(yù)算部門制定清晰的工作職責(zé)，還要給參與預(yù)算方案和執(zhí)行的人員開展預(yù)算培訓(xùn)。在編制方案前期，組織人員到市場開展調(diào)查研究，深入了解市場的發(fā)展?fàn)顩r，幫助制造公司抓住利潤點(diǎn)。

（二）增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度

對編制的預(yù)算方案要開展系統(tǒng)的評審討論，對預(yù)算方案可行性進(jìn)行仔細(xì)的評估，辨別方案中的漏洞和缺陷，對于出現(xiàn)的不足之處，要及時(shí)地調(diào)整和優(yōu)化。給預(yù)算部門配備優(yōu)秀的管理人才，提高預(yù)算人員的專業(yè)水平，來增強(qiáng)預(yù)算方案的執(zhí)行力度。對現(xiàn)有的工作人員的工作職責(zé)進(jìn)行優(yōu)化完善，給預(yù)算人員提供一定的工作權(quán)限，才能夠保證預(yù)算人員去指導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門大力推進(jìn)方案的實(shí)施，提高預(yù)算工作的高效性。要確保各業(yè)務(wù)部門與預(yù)算部門有高效的溝通，避免其他部門對預(yù)算工作執(zhí)行給予過多的干擾，還要指導(dǎo)公司細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，由單位的預(yù)算人員根據(jù)業(yè)務(wù)執(zhí)行狀況，經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r來細(xì)化目標(biāo)，以增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的高效性。

（三）優(yōu)化設(shè)計(jì)審批機(jī)制

制造公司優(yōu)化設(shè)計(jì)審批機(jī)制，解決預(yù)算中的審批權(quán)限不清晰的問題。在制造公司，組建預(yù)算委員會，由委員會去開展預(yù)算管理工作中的問題分析，根據(jù)所形成的問題，制定相應(yīng)的處置對策，將績效管控模式引入到全面預(yù)算中，尤其是將精細(xì)化的控制方式應(yīng)用到預(yù)算審批工作中。對預(yù)算執(zhí)行的時(shí)間，執(zhí)行的范圍和各執(zhí)行總環(huán)節(jié)進(jìn)行高度精細(xì)的管控，以此來提高預(yù)算審批的質(zhì)量，減少預(yù)算審批中的盲目審批現(xiàn)象。公司要避免重復(fù)審批的問題產(chǎn)生，構(gòu)建動(dòng)態(tài)的預(yù)算控制體系，以便制造公司可以在執(zhí)行預(yù)算工作中去發(fā)現(xiàn)預(yù)算的問題，對預(yù)算方案進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)。

（四）減少預(yù)算的約束，出現(xiàn)盲目執(zhí)行預(yù)算的問題

制造公司在推行全面預(yù)算時(shí)，要避免出現(xiàn)預(yù)算約束的問題，而造成預(yù)算執(zhí)行效率低下，預(yù)算執(zhí)行效果不佳，減少預(yù)算約束給單位業(yè)務(wù)運(yùn)行帶來的影響。制造公司要約束方案編制人員的行為，編制預(yù)算方案中，要結(jié)合實(shí)際的運(yùn)營狀況，來編制方案，不能夠隨意地改動(dòng)預(yù)算方案和預(yù)算計(jì)劃。在執(zhí)行預(yù)算方案期間，要嚴(yán)格地把控，避免人為因素對執(zhí)行方帶來的干擾，以及要從人為因素的影響程度、范圍和產(chǎn)生的后果等多方面開展分析研判。

（五）重視預(yù)算結(jié)果的考核

制造公司可利用各類型的業(yè)務(wù)分析報(bào)告來監(jiān)控業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r，通過給各部門設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)，來督促業(yè)務(wù)人員執(zhí)行公司的經(jīng)營計(jì)劃，開展預(yù)算執(zhí)行的考評。給各部門設(shè)置考核指標(biāo)，針對各部門的工作狀況來設(shè)計(jì)可行的預(yù)算績效目標(biāo)體系。在每個(gè)月度、每個(gè)季度都開展預(yù)算執(zhí)行的考評，來了解預(yù)算管理中的問題。預(yù)算考核包含了產(chǎn)品生產(chǎn)、研制、原材料采購和產(chǎn)品銷售中的預(yù)算完成狀況的檢查，在執(zhí)行預(yù)算中，如果沒有相應(yīng)的考核機(jī)制來檢查預(yù)算執(zhí)行狀況，就會造成預(yù)算工作形式化。全面預(yù)算的內(nèi)容較多，難以考核，隨著外部市場動(dòng)態(tài)的變化，很多企業(yè)經(jīng)營層人員比較關(guān)注產(chǎn)品的合格率、產(chǎn)品交付率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，公司針對這種問題，來建立全面預(yù)算的業(yè)績考評機(jī)制，設(shè)計(jì)完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系，如員工流失率、產(chǎn)品合格率、客戶滿意度、產(chǎn)品交貨率、節(jié)約成本等考核指標(biāo)。預(yù)算考核需要在預(yù)算方案執(zhí)行之后，對執(zhí)行的情況開展分析研究，對于執(zhí)行優(yōu)秀的人員要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲和激勵(lì)，而對于沒有完成預(yù)算的人員要給予相應(yīng)的處罰，以激發(fā)員工工作的積極性和熱情。

四、結(jié)束語

在制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級之際，制造公司要想在市場中獲得更強(qiáng)的競爭優(yōu)勢，就要提高單位內(nèi)部的運(yùn)營管理能力，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)模式，建立預(yù)算體系，引入全面預(yù)算的方法，來增強(qiáng)對預(yù)算資金的控制。通過編制預(yù)算方案，執(zhí)行預(yù)算方案，開展預(yù)算執(zhí)行的考核。在單位建立預(yù)算的考評和獎(jiǎng)懲機(jī)制，來引起單位職工對預(yù)算執(zhí)行的重視程度。預(yù)算可以為公司的順利轉(zhuǎn)型而提供重要的保障，公司可以組建預(yù)算部門，來推動(dòng)預(yù)算工作的落實(shí)，也可以在公司建立委員會，委員會把控預(yù)算工作的方向，提高單位預(yù)算的管控水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁華生.生產(chǎn)制造企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)分析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2018，No.480（06）：153-154.

[2]都炳強(qiáng).制造企業(yè)全面預(yù)算控制方法的探索與研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2018，000（004）：51-52.

[3]陸燦芳.關(guān)于全面預(yù)算管理在裝備制造企業(yè)中的運(yùn)用[J].科學(xué)與財(cái)富，2019，000（014）：234.