制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題與建議

摘要：近年來，在制造業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)工作是影響其發(fā)展的重要因素，其不僅與企業(yè)日常運(yùn)作有關(guān)，還與企業(yè)內(nèi)外部形象的提升有重要關(guān)系。目前，很多制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中都開始實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，但整體看來，大部分企業(yè)在此工作中都存在些許問題，本文在對(duì)其進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的建議，希望對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展有所幫助。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題與建議

一、制造業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷

制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中涉及多個(gè)類型的工作和環(huán)節(jié)，尤其是那些規(guī)模比較大的制造業(yè)企業(yè)，其所涵蓋的工作環(huán)節(jié)及內(nèi)容更多。企業(yè)只有對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的把控，自身才能得到長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。但就目前制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的整體情況看，很多制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制都存在些許缺陷，相關(guān)崗位的安排和相關(guān)的各項(xiàng)制度并不是很規(guī)范，科學(xué)性也無法得到保證，企業(yè)所實(shí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理情況之間存在較大的差距，適應(yīng)性并不高。與此同時(shí)，有些制造業(yè)企業(yè)為了節(jié)省成本支出，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行了簡化，在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的全面性難以得到保證，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作所發(fā)揮的作用也十分有限。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式較為落后

制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，需要選擇合適的控制方式，其需要與企業(yè)實(shí)際情況相符合。目前，很多制造業(yè)企業(yè)所采用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式都比較落后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理情況之間的結(jié)合并不緊密，其所發(fā)揮的作用實(shí)在有限。有些制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作一旦發(fā)生問題，各相關(guān)部門和員工之間互相推卸責(zé)任，導(dǎo)致問題難以得到及時(shí)的解決，對(duì)相關(guān)工作的影響也越來越大。還有些制造業(yè)企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式，但是其在發(fā)展過程中并沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式是一成不變的，并不再適用于企業(yè)當(dāng)下的發(fā)展情況，無法推動(dòng)企業(yè)獲得更大的發(fā)展和進(jìn)步。另外，隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的不斷進(jìn)步和廣泛應(yīng)用，制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中必然會(huì)涉及信息化管理，但是目前大部分制造業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的信息化水平都比較低。有些制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中構(gòu)建了進(jìn)銷存管理系統(tǒng)，但是卻未引入ERP信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)在信息交流和溝通方面的效率和準(zhǔn)確性比較差。有些制造業(yè)企業(yè)雖然引入了ERP系統(tǒng)，但是由于過度考慮成本效益，多人使用同一個(gè)賬號(hào)，或?qū)T工進(jìn)行了精簡，致使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分不清、審批工作不規(guī)范的現(xiàn)象，最終財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更多地成為一種形式，對(duì)企業(yè)發(fā)展的助力不大。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)業(yè)資料管理比較混亂

在制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，全面有效的財(cái)務(wù)內(nèi)業(yè)資料管理工作是其能順利開展的重要基礎(chǔ)條件，再加上制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中的多種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容，如采購、銷售、設(shè)備租賃費(fèi)用等，這些都需要有科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)業(yè)資料管理模式，以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理。就實(shí)際情況看，制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)業(yè)資料管理比較混亂主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，相關(guān)工作人員未及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行梳理和更新，比如有些原材料價(jià)格在市場中波動(dòng)比較大，但是在成本方面工作人員并未根據(jù)原材料價(jià)格變化對(duì)其進(jìn)行更新，導(dǎo)致與之相應(yīng)的財(cái)務(wù)計(jì)算結(jié)果與實(shí)際情況之間存在較大偏差。第二，制造業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)痕跡管理制度。比如其未嚴(yán)格記錄財(cái)務(wù)活動(dòng)中相關(guān)經(jīng)辦人、會(huì)簽人的參與痕跡，這不利于在發(fā)生問題時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)，會(huì)削弱財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性。

二、制造業(yè)企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的建議

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

制造業(yè)企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)和完善，其可以從三個(gè)方面入手：第一，制造業(yè)企業(yè)要以自身實(shí)際運(yùn)營情況為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作為中心，設(shè)立相應(yīng)的部門和崗位，并對(duì)各個(gè)部門及崗位的權(quán)限職責(zé)進(jìn)行劃分和明確，保證部門與部門之間、崗位與崗位之間的協(xié)調(diào)性，以便更好地進(jìn)行交流和合作。第二，制造業(yè)企業(yè)要圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，以便更加有效地開展績效考核工作，提升員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的積極性，更好地完成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。第三，制造業(yè)企業(yè)在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立獨(dú)立性較高的內(nèi)部審計(jì)部門，以便相關(guān)工作人員按照規(guī)定定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行改進(jìn)和補(bǔ)救，以減少其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作和企業(yè)發(fā)展的影響。

（二）改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式

制造業(yè)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式進(jìn)行改進(jìn)和完善，這不僅可以保證企業(yè)的合法合規(guī)運(yùn)營，還可以提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，使企業(yè)在市場中的綜合競爭力得到提高。第一，制造業(yè)企業(yè)要對(duì)各崗位分工進(jìn)行明確和劃分，保證各部門之間有良好的制衡關(guān)系。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作也要貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督工作全程，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)工作的全過程、全員管理和控制。企業(yè)相關(guān)管理人員在此過程中要找準(zhǔn)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵把控點(diǎn)，并選擇合適的控制方法，以便對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行更加有效的把控。企業(yè)還要提升財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，保證信息來源的準(zhǔn)確性和合法合規(guī)性。另外，制造業(yè)企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)控制工作實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的壓縮。在此過程中，企業(yè)要積極了解相關(guān)的市場信息，并對(duì)自身的生產(chǎn)流程管理模式進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)對(duì)采購成本和生產(chǎn)成本的有效控制。第二，制造業(yè)企業(yè)需要提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)和相關(guān)工作人員的獨(dú)立性，一些規(guī)模較大、涉及資金數(shù)額較多的關(guān)鍵項(xiàng)目，企業(yè)必須實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，以提高相應(yīng)工作的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，避免企業(yè)管理層凌駕于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作之上。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)業(yè)資料管理維護(hù)制度

制造業(yè)企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)業(yè)資料管理維護(hù)制度進(jìn)行改進(jìn)和完善。第一，制造業(yè)企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)業(yè)資料進(jìn)行專業(yè)化的管理。在人員配置方面，其需要安排具有財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)工作人員負(fù)責(zé)各方面內(nèi)業(yè)資料的收集、管理、保存和更新等工作。與此同時(shí)，制造業(yè)企業(yè)還要加強(qiáng)自身在發(fā)展過程中對(duì)內(nèi)業(yè)資料的動(dòng)態(tài)更新和維護(hù)工作，保證內(nèi)業(yè)資料與企業(yè)發(fā)展的同步性。第二，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)業(yè)資料管理的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，定期組織相關(guān)人員參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，這其中不僅要包括財(cái)務(wù)人員，還要包括業(yè)務(wù)人員和內(nèi)部控制人員，以便各個(gè)環(huán)節(jié)的工作可以更加有效地結(jié)合起來，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)業(yè)資料進(jìn)行更加有效的管理。

三、結(jié)語

本文以制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作為主要討論點(diǎn)，首先簡要分析了制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的部分問題，然后以此為基礎(chǔ)提出了相應(yīng)的解決措施，希望可以給制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供新思路，使其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平得到提高，推動(dòng)企業(yè)獲得更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展。

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作者簡介：馬克軍（1978—），男，山東日照人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，?？?，主要從事企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、制造企業(yè)業(yè)財(cái)融合研究。