PPP項(xiàng)目全過(guò)程稅收籌劃防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探討

時(shí)海麗

摘要：近年來(lái)，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，PPP項(xiàng)目作為一種能夠最大程度上調(diào)動(dòng)各界社會(huì)資源的合作模式，在各行各業(yè)當(dāng)中得到了普遍的應(yīng)用。而在PPP項(xiàng)目執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)人員如果沒(méi)有提前做好相應(yīng)的稅收籌劃工作，那么就很有可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得企業(yè)的盈利水平大打折扣。而本文正是以此為背景，嘗試對(duì)稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，并以此為基礎(chǔ)，進(jìn)一步分析PPP項(xiàng)目在運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中所能夠采取的稅收籌劃策略，以此為相關(guān)項(xiàng)目防范風(fēng)險(xiǎn)能力的不斷提升貢獻(xiàn)力量。

關(guān)鍵詞：PPP項(xiàng)目;全過(guò)程稅收籌劃;防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);稅負(fù)評(píng)估;盈利水平

為了促進(jìn)企業(yè)的綜合發(fā)展，在借助PPP項(xiàng)目和政府部門進(jìn)行合作的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)致力于采用有效的措施，來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程的稅收籌劃工作，這樣一來(lái)，不僅能夠使得項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的規(guī)避，與此同時(shí)，還能夠通過(guò)合理的避稅手段來(lái)使得企業(yè)獲得的利潤(rùn)水平有所提升，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。而本文也將以此為中心，對(duì)稅收籌劃的相關(guān)概念進(jìn)行分析，并探討相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略以及PPP項(xiàng)目的稅收籌劃方式，希望能夠?yàn)槲覈?guó)相關(guān)項(xiàng)目管理水平的不斷優(yōu)化做出微薄的貢獻(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃相關(guān)概念分析

在企業(yè)進(jìn)行自身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，稅務(wù)籌劃是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)可以立足于相關(guān)的法律，通過(guò)一定的手段來(lái)制定出一套科學(xué)的納稅方案，這樣一來(lái)，不僅能夠使得企業(yè)在合法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)避稅的目的，與此同時(shí)，還能夠使得企業(yè)在長(zhǎng)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)效益獲得相應(yīng)的提升。而PPP項(xiàng)目作為長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)各行各業(yè)經(jīng)常使用的一種項(xiàng)目形式，在對(duì)其進(jìn)行管理的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)是否能夠采取有效的手段進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，將會(huì)在很大程度上決定企業(yè)未來(lái)所要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及自身的盈利水平。

二、PPP項(xiàng)目發(fā)展過(guò)程中的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

在相關(guān)人員為PPP項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，一般都要將這一稅務(wù)籌劃工作劃分為三個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)分步進(jìn)行。第一個(gè)環(huán)節(jié)是項(xiàng)目建設(shè)之前的稅務(wù)籌劃工作。這一階段的工作主要是由團(tuán)隊(duì)內(nèi)部所配備的專業(yè)稅務(wù)管理人員或是從外部聘請(qǐng)的稅務(wù)咨詢?nèi)藛T來(lái)完成的。這些專業(yè)人員首先要對(duì)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行了解，比如說(shuō)項(xiàng)目所處的行業(yè)發(fā)展情況以及政府對(duì)該行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等內(nèi)容。接下來(lái)，相關(guān)人員還要以此為基礎(chǔ)，來(lái)針對(duì)項(xiàng)目發(fā)展過(guò)程各個(gè)周期當(dāng)中所要繳納的不同的稅種進(jìn)行分析，并提出可落實(shí)的稅務(wù)管理方案。這項(xiàng)工作將會(huì)在很大程度上影響項(xiàng)目的談判效果以及后期企業(yè)所要面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，因此至關(guān)重要。第二個(gè)環(huán)節(jié)是項(xiàng)目建設(shè)階段。在這一階段當(dāng)中，專業(yè)的管理人員要采用各類有效的措施，針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中不同環(huán)節(jié)的具體情況來(lái)制訂相應(yīng)的稅務(wù)工作方案，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的，這樣才能夠使得項(xiàng)目各參與方所獲得的經(jīng)濟(jì)利益能夠最大化。第三個(gè)環(huán)節(jié)是項(xiàng)目后期階段。這一個(gè)階段最主要的管理任務(wù)就是對(duì)運(yùn)營(yíng)收入進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)來(lái)制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠管理方案。接下來(lái)，本文將逐個(gè)分析三個(gè)項(xiàng)目階段的稅務(wù)籌劃工作要點(diǎn)。

（一）項(xiàng)目前期稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)分析

在落實(shí)這一階段的稅務(wù)籌劃工作之前，相關(guān)的管理人員必須熟悉掌握PPP項(xiàng)目的相關(guān)情況和特點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行后續(xù)的準(zhǔn)備工作。首先，專業(yè)人員必須了解項(xiàng)目公司的股權(quán)架構(gòu)，并明確項(xiàng)目前期所投入的費(fèi)用的處理問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，在了解公司的股權(quán)架構(gòu)時(shí)，相關(guān)人員必須明確政府是否需要在其中參股，如果參股，那么所占的比例如何，在后期又如何進(jìn)行利潤(rùn)分配等等。除此之外，如果在這一項(xiàng)目當(dāng)中，政府不能同股同權(quán)，那么就必須在公司章程當(dāng)中對(duì)此進(jìn)行相關(guān)的約定，這樣才能夠在后期利潤(rùn)分配的過(guò)程當(dāng)中，使企業(yè)能夠滿足超額利潤(rùn)分配免稅政策的適用標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)目前的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，在和項(xiàng)目公司已有提前約定的情況下，如果社會(huì)資本方在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中實(shí)際取得的利潤(rùn)超過(guò)了其投資比例，那么就可以享受到相應(yīng)的免稅政策。

（二）項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)分析

這一階段的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，是通過(guò)優(yōu)化項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程當(dāng)中的稅務(wù)操作水平，來(lái)使得項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益得到有效的保障。具體而言，專業(yè)人員可以通過(guò)選擇不同的計(jì)稅方式，或是申請(qǐng)政府的補(bǔ)貼并取得建設(shè)期間內(nèi)的稅收優(yōu)惠管理政策等方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目的。這一階段的稅務(wù)籌劃結(jié)果會(huì)在很大程度上對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目順利落實(shí)產(chǎn)生不容忽視的影響。

（三）項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)后期的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)分析

這一階段的稅務(wù)籌劃工作有一個(gè)主要的任務(wù)，那就是對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間所得的一切收入進(jìn)行有效的管理和分配。在這一分配過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)人員要考慮到在運(yùn)營(yíng)期間內(nèi)項(xiàng)目所得到的來(lái)自政府方面的補(bǔ)貼以及超額收入部分的利潤(rùn)分配方式等等。并以此為基礎(chǔ)，參考相應(yīng)的稅務(wù)政策，采取最為有效的籌劃方案，以此來(lái)使得項(xiàng)目各個(gè)投資方的所得利潤(rùn)能夠得到最大化的提升。

三、PPP項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的策略

（一）完善內(nèi)控管理機(jī)制

要想使得PPP項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效地防范，相關(guān)企業(yè)就必須成立專門的稅務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，并不斷對(duì)這一機(jī)制進(jìn)行完善。首先，在建立內(nèi)控制度時(shí)，相關(guān)企業(yè)必須根據(jù)項(xiàng)目的自身性質(zhì)以及所需要處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)的類型來(lái)制定相關(guān)的規(guī)范。只有不斷完善制度的規(guī)范性，才能夠使得稅務(wù)管理人員在進(jìn)行日常工作的時(shí)候能夠擁有充分的依據(jù)可以遵循。其次，相關(guān)人員還要不斷進(jìn)行內(nèi)控制度監(jiān)督流程的優(yōu)化工作。這主要是因?yàn)榇祟愴?xiàng)目的稅務(wù)工作往往擁有繁雜的細(xì)節(jié)，而相關(guān)人員在處理稅務(wù)問(wèn)題的時(shí)候則有可能因?yàn)楦鞣N原因而出現(xiàn)處理失誤等問(wèn)題。因此，只有通過(guò)不斷優(yōu)化監(jiān)督流程的方式，才能夠使得稅務(wù)處理工作的方方面面都能夠得到有效的監(jiān)督。最后，還必須使得內(nèi)控部門擁有獨(dú)立于其他部門而存在的地位，并且在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中存在的問(wèn)題時(shí)，能夠第一時(shí)間向管理層提交相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，從而促進(jìn)項(xiàng)目的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）不斷提升稅務(wù)工作人員的專業(yè)能力

稅務(wù)工作人員的綜合能力將會(huì)在很大程度上影響項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果，因此，項(xiàng)目的管理方應(yīng)致力于培育一批具備良好的專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)工.作人員，并在日常工作過(guò)程當(dāng)中不斷對(duì)他們進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)。具體而言，企業(yè)可以通過(guò)以下的措施來(lái)達(dá)到這一目的。首先，在招聘相關(guān)人員時(shí)，必須提高招聘標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格度，不僅要審核相關(guān)人員的學(xué)歷資質(zhì)，與此同時(shí)，也要重點(diǎn)考察他們的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)水平。其次，還要讓企業(yè)的稅務(wù)管理人員熟悉PPP項(xiàng)目的相關(guān)稅收政策，從而使得他們的稅務(wù)管理意識(shí)得到逐步的提高。同時(shí)，還要聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家為他們進(jìn)行定期的培訓(xùn)，這樣才能夠使得他們的專業(yè)能力得到穩(wěn)步的提升。

結(jié)束語(yǔ)

PPP項(xiàng)目作為一種能夠在最大程度上優(yōu)化社會(huì)資源，統(tǒng)籌社會(huì)各方力量的合作形式，能夠在很大程度上促進(jìn)我國(guó)各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)繁榮。但是在此類項(xiàng)目運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)企業(yè)是否能夠提前立足于不同項(xiàng)目的實(shí)施背景，充分考察行業(yè)內(nèi)的稅收政策，并以此為基礎(chǔ)來(lái)制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，將會(huì)在很大程度上對(duì)企業(yè)的盈利水平產(chǎn)生不容小覷的影響。而本文正是以此為背景，對(duì)此類項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的稅收籌劃要點(diǎn)進(jìn)行了逐一的探討，并分析了防范此類項(xiàng)目出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，希望能夠?yàn)槲覈?guó)相關(guān)的企業(yè)提供一定的借鑒。

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