房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理及解決對策

楊艷

【摘要】我國房地產(chǎn)行業(yè)蓬勃發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務(wù)風險管理意義重大。目前，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理方面面臨稅收制度不健全、稅收政策不明確、稅務(wù)籌劃缺失等因素增加了稅收風險管理，本文通過對稅務(wù)管理制度完善、稅收政策的解讀、籌劃稅務(wù)管理等方面積極探索房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理相關(guān)的策略。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)風險;管理;對策

稅務(wù)風險管理是指房地產(chǎn)企業(yè)以不受稅務(wù)機關(guān)處罰為前提條件，運用科學合理的稅收優(yōu)惠相關(guān)政策，有效減少稅務(wù)風險發(fā)生幾率，實現(xiàn)企業(yè)合理避稅和少繳稅的目的。不確定性是稅務(wù)風險的重要特點，它能帶給企業(yè)經(jīng)濟上損失和信譽上的損失，因此，現(xiàn)代企業(yè)管理必須要重視稅務(wù)風險管理工作。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險特點

房地產(chǎn)企業(yè)需要重視自身的稅務(wù)風險特征，控制稅務(wù)風險前，首先對稅務(wù)風險的特征進行深入認識，其特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，如果房地產(chǎn)不能夠重視稅務(wù)風險管理工作，一旦出現(xiàn)稅務(wù)風險問題，將會形成累積擴張的效應(yīng)，將會給房地產(chǎn)企業(yè)的信譽和市場競爭力帶來嚴重影響。第二，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險形成原因比較復雜多樣化，內(nèi)部和外部均有風險，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管控和外部法律的調(diào)整等方面都可能產(chǎn)生稅務(wù)風險問題。第三，可控性。房地產(chǎn)企業(yè)需要總結(jié)和籌劃稅務(wù)經(jīng)驗，加強企業(yè)內(nèi)部信息共享機制的完善，對外部稅收政策調(diào)控有明確了解，制定出稅務(wù)風險應(yīng)急方案，從而幫助房地產(chǎn)企業(yè)有效降低稅務(wù)風險。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要將稅務(wù)風險預(yù)警機制構(gòu)建作為最有效的經(jīng)濟安全措施。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理問題

（一）企業(yè)缺乏足夠的風險管理意識

我國房地產(chǎn)企業(yè)具有賦稅高和占用資金大等特點，這使得房地產(chǎn)企業(yè)管理者為了減輕企業(yè)納稅資金，通常會通過違法手段進行避稅。房地產(chǎn)企業(yè)對稅收風險管理意識不夠重視，企業(yè)對構(gòu)建和完善稅務(wù)風險管理機制缺乏管理方法，使得房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)晚納稅和漏繳稅款等現(xiàn)象，不利于房地產(chǎn)企業(yè)建立有效的稅務(wù)風險管理績效評價體系，導致房地產(chǎn)企業(yè)交納大量的罰款和滯納金，嚴重影響了房地產(chǎn)企業(yè)在社會上的聲譽。稅務(wù)機關(guān)審查企業(yè)業(yè)務(wù)過程中，發(fā)現(xiàn)不合理的業(yè)務(wù)時，只能以補交稅款和滯納金的方式懲罰房地產(chǎn)企業(yè)，沒有真正認識到稅務(wù)風險識別的重要作用，從而導致了企業(yè)稅收風險的增大，企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

（二）企業(yè)缺乏完善的風險管理機制

房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風險通常包含：成本方面多計土地成本和建造成本以及沒有按稅法規(guī)定辦理等，收入方面少計銷售業(yè)績，不按稅法規(guī)定處理業(yè)務(wù)，采取不正當手段進行虛假納稅申報，企業(yè)少繳納或者不繳納稅款等。根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)風險管理實際狀況研究，發(fā)現(xiàn)很多房地產(chǎn)企業(yè)非常重視企業(yè)的盈利問題，不能忽視企業(yè)盈利以外的其他問題，不然會導致整個企業(yè)發(fā)展制度的不完善。比如房地產(chǎn)企業(yè)面臨各類稅務(wù)風險時，企業(yè)沒有采取有效方法進行及時預(yù)防;或者房地產(chǎn)企業(yè)風險管理者開展日常報稅業(yè)務(wù)時，沒有針對企業(yè)風險構(gòu)建有效風險預(yù)警和防范管理機制。

（三）稅務(wù)人員缺乏足夠的專業(yè)素質(zhì)

房地產(chǎn)企業(yè)辦理稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的水平高低，將對房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)辦理效率有著重要影響。針對我國房地產(chǎn)企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)進行研究，發(fā)現(xiàn)很多房地產(chǎn)企業(yè)辦理稅務(wù)人員，對國家相關(guān)的稅務(wù)政策理解不夠透徹，尤其是對國家政策內(nèi)涵的解讀很不到位，沒有深入的解讀國家相關(guān)稅務(wù)政策，使得一些房地產(chǎn)企業(yè)做出錯誤的決定，出現(xiàn)了逃稅、漏稅和避稅等不合法現(xiàn)象。這些房地產(chǎn)企業(yè)最終都受到了相應(yīng)的稅務(wù)處罰，損害了企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會榮譽。此外，我國是的稅法政策變動性比較大，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)辦理人員無法及時了解稅法政策變動，所以，導致很多房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)漏稅和少繳稅等問題，這會給房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營帶來巨大損失，甚至可能導致企業(yè)觸犯法律。

三、加強房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理的對策

（一）完善房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險預(yù)警體系

房地產(chǎn)企業(yè)要積極推動稅務(wù)風險評分評級機制的建立。房地產(chǎn)企業(yè)運營過程中，企業(yè)管理人員必須認識到稅務(wù)風險帶來的經(jīng)濟損失，企業(yè)只有做好稅務(wù)風險預(yù)防和規(guī)劃，才能降低稅務(wù)風險所帶來的企業(yè)經(jīng)營活動損失，實現(xiàn)稅務(wù)風險的管控。企業(yè)通過稅務(wù)風險評分評級機制，以定性分析和定量計算的方式，對企業(yè)實際發(fā)展狀況進行精確分析，此外，有效預(yù)防和評估企業(yè)內(nèi)部潛在的稅務(wù)風險，對風險造成的損失和危害進行準確預(yù)測。這有利于企業(yè)開展稅務(wù)風險相關(guān)管理工作，為企業(yè)稅務(wù)風險管理工作提供一定的參考，幫助企業(yè)集中處理稅務(wù)風險。

（二）為稅務(wù)風險管理營造良好管理環(huán)境

房地產(chǎn)企業(yè)管理者需要樹立長期發(fā)展目標，不斷提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理意識，充分認識到企業(yè)經(jīng)營活動和稅務(wù)風險管理之間的關(guān)系。企業(yè)稅務(wù)管理人員需要具備憂患意識，有效降低稅務(wù)風險的發(fā)生，構(gòu)建完善的稅務(wù)風險管理機制，保障和支持各項稅務(wù)工作的有效開展。此外，企業(yè)不僅要構(gòu)建風險預(yù)警機制，還要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)工作需要制定出發(fā)票管理和合同管理相關(guān)制度。比如合同管理制度是一種具有法律效力的約束文件，房地產(chǎn)企業(yè)需要明確合同雙方的權(quán)責和付款時間等條款，這不僅能夠方便稅務(wù)機關(guān)的核查，還可以避免企業(yè)陷入稅務(wù)風險和法律糾紛。

（三）全面提高稅務(wù)人員個人素質(zhì)

房地產(chǎn)企業(yè)需要加強員工素質(zhì)的培養(yǎng)，多聘用高素質(zhì)專業(yè)人才。企業(yè)稅務(wù)人員需要詳細了解整個工程項目，熟悉工程每個環(huán)節(jié)和工程進度。對企業(yè)工程項目稅務(wù)方向進行提前預(yù)測，對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險進行提前布置，一旦出現(xiàn)稅務(wù)風險，能夠采取有效措施進行控制，防止企業(yè)稅務(wù)風險的惡化。

四、結(jié)論

房地產(chǎn)企業(yè)存在的稅務(wù)風險是客觀的無法避免的，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理的目的不是為了杜絕風險的發(fā)生，而是通過構(gòu)建有效的風險識別、預(yù)防和管控體系，通過稅收風險良性管理促進房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在面對各種稅務(wù)風險時，需要構(gòu)建有效的防控機制，在市場經(jīng)濟中發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢。

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