企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策

萬里紅

摘要：社會的不斷發(fā)展對于中小企業(yè)的生存是一大考驗。企業(yè)與企業(yè)之間的競爭也是愈演愈烈。預(yù)算作為企業(yè)管理的一個分支，對于企業(yè)資金和資源的合理分配有著很重要的作用。全面預(yù)算涉及到的內(nèi)容非常多，流程包括有預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的控制、和預(yù)算的考核等環(huán)節(jié)。每個環(huán)節(jié)對于人才的要求也非常高。現(xiàn)在，好多中小企業(yè)已經(jīng)意識到預(yù)算對于企業(yè)的重要性，并且也有意識地推廣預(yù)算管理體系。但是，由于中小企業(yè)發(fā)展和管理歷程的限制，現(xiàn)實中還不能系統(tǒng)科學(xué)地形成一整套管理體制。文章從企業(yè)所面臨的預(yù)算管理的問題，并對問題提出了改進(jìn)措施，希望做好全方位的管理和控制，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;預(yù)算編制;戰(zhàn)略管理

一、全面預(yù)算的概述

企業(yè)全面預(yù)算管理指以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為行為導(dǎo)向，通過對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的活動、資源等進(jìn)行匹配，并且對財務(wù)經(jīng)過進(jìn)行全面預(yù)測分析，以便加以改進(jìn)的一系列行為過程。最終目標(biāo)是為了全面推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算是一種讓資源得到優(yōu)化配置的手段和方法，是企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的有效途徑。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算中存在的問題

1. 全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

全面預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行的全套管理體系。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理范疇。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。在進(jìn)行全面預(yù)算編制的時候，首先要進(jìn)行全面、科學(xué)合理的分析與研究。在對現(xiàn)有的資料進(jìn)行分析判斷的基礎(chǔ)上，編制出適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算，并且在預(yù)算的執(zhí)行調(diào)整中也要進(jìn)行科學(xué)合理的分析，不可不切實際的編制公司的預(yù)算方案，要做到業(yè)財融合。沒有經(jīng)過科學(xué)分析研究就編制出來的預(yù)算方案是與公司的業(yè)務(wù)相沖突的，是背離公司運行軌跡和戰(zhàn)略目標(biāo)的，只是為了走預(yù)算編制形式而已。

2. 對預(yù)算管理重視不夠

企業(yè)對于預(yù)算管理的主觀認(rèn)識不夠，僅僅走形式。我國的一些企業(yè)，特別是民營企業(yè)，對于預(yù)算管理不是很重視，甚至是敷衍了事。沒有將預(yù)算管理體制作為企業(yè)一項必須要執(zhí)行的管理體制。編制預(yù)算的時候，只是粗略地估算或者是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)推算未來數(shù)據(jù)。再加上，一般的企業(yè)根本沒有一個專業(yè)的預(yù)算團(tuán)隊，這樣的預(yù)算可有可無。說到底，還是企業(yè)自己主觀意識對于預(yù)算管理這塊重視不夠。

3. 企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏必要的管理體制或者規(guī)范制度支撐

企業(yè)的全面預(yù)算涉及面廣、寬?？梢哉f預(yù)算管理是一個龐大的體系，每做一步，都需要制度來執(zhí)行、來約束。實際業(yè)務(wù)中，好多企業(yè)根本就沒有一套預(yù)算管理制度。有的只是上級領(lǐng)導(dǎo)直接匯編的預(yù)算，下達(dá)給下級部門執(zhí)行。中間缺少必要的溝通，使得編制出的預(yù)算缺少活力，不滿足實際業(yè)務(wù)需要。有的企業(yè)將預(yù)算編制全盤推給財務(wù)部門，這樣由財務(wù)部門編制出的預(yù)算，業(yè)務(wù)部門執(zhí)行的時候本身思想上就有抵觸情緒，另外業(yè)務(wù)部門不參加編制預(yù)算，本身就存在信息不對等問題，編制的預(yù)算和實際業(yè)務(wù)需求對不上。編制是編制，執(zhí)行是執(zhí)行，編制與執(zhí)行相分離。再說，讓財務(wù)部門編制預(yù)算也加重了財務(wù)人員的工作壓力，獨自干著吃力不討好的活，適得其反。

4. 預(yù)算執(zhí)行力度不夠

大部分的企業(yè)將預(yù)算的編制與后期執(zhí)行，在具體的業(yè)務(wù)活動中是完全分離的。當(dāng)預(yù)算編制完成后，就將預(yù)算方案放到一邊。有的企業(yè)甚至直接傳達(dá)給財務(wù)部門，具體的業(yè)務(wù)部門都不傳達(dá)。那么，業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行的時候?qū)儆谧晕胰我鈭?zhí)行，沒有預(yù)算來管制的。就算預(yù)算下達(dá)到各個業(yè)務(wù)部門，各個業(yè)務(wù)部門、職能機(jī)構(gòu)對于后期的預(yù)算執(zhí)行和控制都沒有好好研究分析。這樣就使得預(yù)算失去了本質(zhì)意義，全面預(yù)算管理的目標(biāo)也就無法實現(xiàn)?；蛘呔退阌幸欢ǖ目己酥笜?biāo)，但是考核指標(biāo)體系不健全，也同樣使預(yù)算得不到很好的執(zhí)行。

5. 企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)脫離企業(yè)的目標(biāo)

企業(yè)全面預(yù)算的編制應(yīng)該是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來編制的，對于預(yù)算年度的經(jīng)營進(jìn)行全面合理的規(guī)劃，而有些企業(yè)在編制預(yù)算的時候只注重短期經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)，忽視企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。就以某些小企業(yè)來說，在編制預(yù)算的時候可能都沒有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，就看到眼前利益。沒有戰(zhàn)略管理的意識，這樣長久以往，使得預(yù)算的編制完全背離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。在這種情況下，我們的預(yù)算就很難根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃下達(dá)到各個部門、各個層級的管理層和員工了，預(yù)算的執(zhí)行也就很難了，當(dāng)然企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)根本就不可能有效地實現(xiàn)。所以說全面預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的脫節(jié)就使預(yù)算沒有了實際的意義。

6. 片面追求預(yù)算的嚴(yán)格把控

企業(yè)依據(jù)編制好的預(yù)算，具體執(zhí)行的時候過于嚴(yán)格，使得工作都無法進(jìn)行下去，這就失去了預(yù)算的作用。造成這種現(xiàn)象的原因可能是資金支持的審批過程過于集中權(quán)利、控制嚴(yán)格，審批的流程又繁瑣。導(dǎo)致編制的預(yù)算在執(zhí)行和控制的過程中不能發(fā)揮作用，預(yù)算的執(zhí)行和控制也不能與所編制的預(yù)算緊密聯(lián)系在一起。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的對策與建議

1. 樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理概念

在全面預(yù)算管理編制前，首先在思想上、意識上要樹立全面預(yù)算管理是一套全員參與、科學(xué)合理的管理體系。那么企業(yè)就會重視預(yù)算管理，后期就會對相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過一些培訓(xùn)和學(xué)習(xí)讓企業(yè)全面預(yù)算科學(xué)性有更進(jìn)一步提高。另一個方面，也可以將全面預(yù)算管理的理念貫穿于企業(yè)文化中，通過企業(yè)文化的力量滲透到企業(yè)各個方面。

2. 合理匹配企業(yè)全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)的預(yù)算必須是全員參與的，千萬不要認(rèn)為是某個部門、某個人員的事情。全面預(yù)算管理一定要有全面的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。同時，編制預(yù)算也不是專門約束員工的，最終結(jié)果是為了激勵部門、激勵員工，最終讓員工的利益與企業(yè)的利益掛鉤，兩者利益緊密聯(lián)系在一起。通過部門和員工的共同努力，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)早些實現(xiàn)。比如說，在實際業(yè)務(wù)操作中，可以以財務(wù)部門或者競選一個職能部門牽頭作為預(yù)算管理的帶頭部門，其他業(yè)務(wù)部門、職能部門共同參與預(yù)算的編制，財務(wù)部門或者牽頭部門做最后的分析研究，所有部門共同開會研究修改，形成最后的預(yù)算定稿。反復(fù)修改定稿后的預(yù)算也就容易被具體的執(zhí)行部門接受，有利于工作的順利開展。經(jīng)過各個部門溝通后編制的預(yù)算有效減少了信息的不對稱性。

3. 建立一套合理的預(yù)算體制

為了保障預(yù)算的順利實施，我們要建立一套完整的管理體系。必須從全面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備工作，預(yù)算編制后的控制與執(zhí)行角度，對公司業(yè)務(wù)流程、部門、項目各個方面加以規(guī)范約束。當(dāng)然，制定制度時，應(yīng)避免人力的因素，所有的員工要按規(guī)章辦事，企業(yè)可以制定全面預(yù)算管理總則、細(xì)則及預(yù)算后期調(diào)整等制度，使得預(yù)算執(zhí)行有章可循，形成一套完整的體系。

4. 重視預(yù)算的執(zhí)行調(diào)整分析和后期考核工作

預(yù)算的編制不是企業(yè)主要任務(wù)，但是企業(yè)預(yù)算體系的首要環(huán)節(jié)。預(yù)算編制主要是為了后期的執(zhí)行。我們后期在對預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行的時候，首先要分析預(yù)算的編制是否科學(xué)合理，是否與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致。在預(yù)算執(zhí)行過程中，遇到實際發(fā)生的與預(yù)算目標(biāo)相背離時，需要對已做的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算一旦制定好、下達(dá)后一般不能隨便調(diào)整，確實需要調(diào)整的，必須遵循一定原則進(jìn)行嚴(yán)肅預(yù)算調(diào)整，報經(jīng)一定機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。預(yù)算的考核工作主要是對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果和已經(jīng)編好的預(yù)算進(jìn)行比對，出現(xiàn)偏差后，對于偏差的結(jié)果進(jìn)行分析研究，這是對預(yù)算工作質(zhì)量的檢驗。預(yù)算考評的方法是多樣的，可以是部門考評，可以是定期企業(yè)綜合考評，可以是動態(tài)考評，可以是將指標(biāo)動態(tài)靜態(tài)結(jié)合考評?？傊浞职l(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，對于企業(yè)管理體系來說是非常有效的管理方法。

全面預(yù)算管理是提供企業(yè)財務(wù)管理效率的重要措施，它不僅讓我們從企業(yè)整體角度對相關(guān)的活動做到嚴(yán)格把控，還能對各項財務(wù)活動以預(yù)算的流程嚴(yán)格管理。在企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，我們應(yīng)該以企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向為目標(biāo)，建立有規(guī)范的預(yù)算管理體制，全面整合預(yù)算管理制度，培養(yǎng)優(yōu)秀的預(yù)算人才，以確保編制預(yù)算質(zhì)量，發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

5. 建立基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理體系

企業(yè)的全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算指標(biāo)體系應(yīng)該直接反映企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向。在編制預(yù)算的時候，一定要了解企業(yè)的戰(zhàn)略和每一步的計劃。在編制預(yù)算之前，首先要完成工作計劃，員工可以通過編制工作的計劃和目標(biāo)，將目標(biāo)具體化、細(xì)節(jié)化。再將行為和追求的結(jié)果落實到具體措施、具體資源的分配和組合。

6. 合理優(yōu)化資源審批流程

企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行中，要完善資金和資源的審批流程，既要做到嚴(yán)格把控，又要注意資金使用的時效性，預(yù)算內(nèi)資金的使用和預(yù)算外的資金使用審批流程要分開。對于預(yù)算內(nèi)的資金使用可以簡化審批流程，可以給予職能部門的相應(yīng)金額的審批權(quán)限。而對于預(yù)算外資源的使用可以執(zhí)行層層審批流程，這樣就可以省略到?jīng)]有必要的流程，浪費資源，降低資源的使用效率。

四、總結(jié)

目前，企業(yè)對于全面預(yù)算管理還不是很重視，預(yù)算管理過程中還存在很多不足之處，沒有建立一套系統(tǒng)的預(yù)算管理體系。企業(yè)要轉(zhuǎn)變觀念，重視企業(yè)預(yù)算管理工作，在企業(yè)內(nèi)滲透預(yù)算管理的文化，動員全面預(yù)算管理，使企業(yè)向更高層次發(fā)展。

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（作者單位：南京康樹建材有限公司）