淺談醫(yī)院職工代扣代繳個人所得稅的納稅籌劃

楊穎慧

摘 要：自從新稅法落實以來，稅率和減除標(biāo)準(zhǔn)有了明顯的提升，而且在提升基本減速的同時增設(shè)了多項扣除，分別是子女教育、繼續(xù)教育以及住房租金等多方面，通過相關(guān)的調(diào)整，使得醫(yī)院職工經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)得到了一定的緩解。在本篇文章中，主要分析了淺談醫(yī)院職工代扣代繳個人所得稅的納稅籌劃工作開展情況。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院職工? 代扣繳納? 個人所得稅? 納稅籌劃

在我國稅收中，個人所得稅屬于以個人單位為主要繳納對象的一種稅種。從公立醫(yī)院職工工作收入結(jié)構(gòu)來看，大部分職工普遍存在著個人所得稅稅率非常高、納稅額度比較大而且面臨的負(fù)擔(dān)非常多等一系列現(xiàn)象，如此一來，就使得稅后收入受到了影響。而在當(dāng)前階段中，伴隨著醫(yī)院職工收入的增加，怎樣處于合理納稅單位內(nèi)來緩解員工的壓力，增加員工稅收具體收入成為了重點問題，這是醫(yī)院必須考慮的，保持納稅籌劃的合理性可以激發(fā)員工工作的積極性，進(jìn)而達(dá)到薪酬激勵和個人收益相平衡的目的。

一、對于醫(yī)院職工收入納稅籌劃情況的分析

當(dāng)前階段，我國對于個人所得稅的研究和其他國家相比較來看要晚一些，尚處于發(fā)展和健全環(huán)節(jié)。醫(yī)院屬于社會發(fā)展期間非常重要的一項非盈利目的的事業(yè)單位，醫(yī)院工作人員的個人所得稅是基本的稅收來源。通過相關(guān)分析來看，醫(yī)院全體人員的收入包含了多個方面，分別是基本工資、績效薪酬和獲取的獎金等。詳細(xì)的探究稅收制度，可以了解到員工在獲取每月基礎(chǔ)工資的過程中，大部分員工所要繳納的個人所得稅均處于3%-10%稅率左右，僅僅有少部分工作人員的個人所得稅為20%稅率左右?？墒牵僭O(shè)相關(guān)人員所得個人工資內(nèi)涉及到了績效工資和獎金以及補(bǔ)助資金等，那么其他工作人員個人所得稅便處于25%的稅率中，甚至有的上升到30%。因此，應(yīng)落實完善的籌劃計劃，以此緩解醫(yī)院全體在職工作人員非個人所得稅的繳納負(fù)擔(dān)，從而提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，促使醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。

二、實施醫(yī)院職工代扣繳納個人所得稅的必然性

（一）有利于增強(qiáng)醫(yī)院工作人員的納稅意識

所謂籌劃個人所得稅，主要是指處于合法范圍內(nèi)提升稅收收入，換而言之便是根據(jù)稅收政策中的不足之處來應(yīng)用規(guī)范性的計算方式減少個人所需要繳納的個人所得稅。在這一現(xiàn)狀下，就明確要求納稅人全面的掌握和了解我國有關(guān)的稅收政策和法律知識點，合理的借助這些知識點來達(dá)到個人所得稅減少的目的。

（二）有利于維護(hù)納稅人自身利益

納稅人在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上對多項納稅方案進(jìn)行比較，從中選取最佳的方案。從一方面來看，能夠減少現(xiàn)金的具體流出量，保持現(xiàn)金流入量不發(fā)生變化的情況下提升凈流量。另外一方面，有利于延伸現(xiàn)金流出的具體時間，根據(jù)貨幣的時間價值獲取無成本的資金，從而提升資金使用率，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）有利于創(chuàng)建良好的工作氛圍

當(dāng)前階段，在實施醫(yī)院職工代扣繳納個人所得稅的時候，應(yīng)當(dāng)以科學(xué)的納稅方式為主，盡可能的降低納稅金額，實現(xiàn)員工收入的進(jìn)一步提升。

三、對于醫(yī)院代扣代繳個稅中相關(guān)問題的分析

（一）有的應(yīng)稅所得項目計征操作性難度上升

①一般來講，在職工享受補(bǔ)貼或者是獎勵的時候，主要是以發(fā)放現(xiàn)金形式為主的。財務(wù)部門對員工發(fā)放相關(guān)補(bǔ)貼的過程中，通常是應(yīng)用轉(zhuǎn)賬的方式，而對于院外專家咨詢、培訓(xùn)和講授期間形成的各項資金，一般是發(fā)放現(xiàn)金。所以，一旦項目計征操作環(huán)節(jié)中缺少統(tǒng)一性的話，就會形成計征問題，使該項工作面臨著諸多的難度，這樣的話，醫(yī)院根本難以履行代扣代繳職責(zé)。

②當(dāng)獎勵各項科室的過程中，難以有效操作產(chǎn)生的個稅。通常情況下，醫(yī)院集體獎勵相關(guān)部門時，并沒有結(jié)合實際情況制定完善的分配計劃，而是把一系列的獎勵放置于科室主任工資薪酬中，成為納稅人，受此種現(xiàn)象的影響，稅率也會進(jìn)一步提升。

（二）受職工思想變化因素的影響

從以往不征收個人所得稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納個稅，醫(yī)院職工收入有了明顯的改變，這樣一來，醫(yī)院職工繳納個稅的意識難以有效激發(fā)出來。長時間下來的話，就會使得醫(yī)院中的職工不愿意進(jìn)入個稅繳納階段中。當(dāng)前階段，需要明確認(rèn)識到的一方面是，依法進(jìn)行納稅是每個人員的職責(zé)，有利于降低偷稅現(xiàn)象出現(xiàn)的概率。這就要求醫(yī)院中的各個人員樹立正確的思想意識，強(qiáng)化醫(yī)院人員的納稅理念，通過合理籌劃來實現(xiàn)避稅。

四、醫(yī)院職工代扣代繳個人所得稅的納稅籌劃策略的制定

（一）對職工應(yīng)稅所得項進(jìn)行清楚的劃分

①工資和薪酬獲取;所謂工資，便是員工工作中的底薪，頒布的獎金則是根據(jù)員工工作情況進(jìn)行分配?？冃зM用則是依照員工花費的經(jīng)費發(fā)放給員工的績效支出。

②勞務(wù)報酬;從實際情況來看，非雇傭關(guān)系單位進(jìn)入其他單位進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)而獲取的補(bǔ)貼，被稱之為勞務(wù)報酬。比如，進(jìn)入較為偏遠(yuǎn)區(qū)域進(jìn)行醫(yī)療協(xié)助，聘請專家進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和講解的費用等。

（二）財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院職工個人所得稅的納稅籌劃力度

①稅前扣除項目納稅籌劃;從醫(yī)院職工工資收入內(nèi)提取五險一金費用，按照基本的扣除標(biāo)準(zhǔn)將員工的應(yīng)稅所得額進(jìn)行扣除，一旦超出了我國規(guī)定范圍以后，應(yīng)繳納個人所得稅。基于上述規(guī)定要求來看，我國醫(yī)院可以適當(dāng)?shù)脑鲈O(shè)計提額度，這樣一來，除了能夠合理的扣除醫(yī)院職工個人所得稅之外，還能夠為員工提供良好的待遇。

②做好科研獎勵方面的籌劃工作;在大型醫(yī)院內(nèi)，探究出來的科研成果能夠增加醫(yī)院的知名度，加快醫(yī)院建設(shè)進(jìn)度，實現(xiàn)醫(yī)院競爭水平的提高。當(dāng)前階段，醫(yī)院以科研成果為進(jìn)行獎勵。但是一般是處于當(dāng)月工資內(nèi)對稅額進(jìn)行計算，繳納個人所得稅，但是，此種籌劃現(xiàn)象無法有效增長職工的工資收入，相反還會使得職工收入下降。

（三）加大宣傳力度，增強(qiáng)醫(yī)院職工的納稅理念

首先，全面的組織醫(yī)院職工學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收和法律知識點，使員工樹立正確的納稅意識。再者，大力宣傳個人納稅的重要性，制定規(guī)范的操作流程，從根本上維護(hù)納稅人和扣繳醫(yī)務(wù)人員的權(quán)益。最后，確保醫(yī)院員工掌握稅收知識點，可以做到依法進(jìn)行納稅。

（四）降低名義收入和保持實得收入

在遵循稅法的基礎(chǔ)上，對職工部分收入進(jìn)行福利化可節(jié)稅。提升職工消費水平的主要方式是獲取較高的收入，不過由于工資個人所得稅的稅率處于日益積累的狀態(tài)，在累積到相關(guān)程度以后，新增收入帶給職工能夠支配的現(xiàn)金就會縮減，而過度提高現(xiàn)金收入的話，從稅收方面來看并不合理，所以，可以把納稅部分收入轉(zhuǎn)變成福利形式，減少名義收入，保持實際收入。

五、結(jié)束語

從以上論述來看，醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)對個人所得稅有個正確的認(rèn)識，加大對該項工作的關(guān)注度，全面分析醫(yī)院代扣代繳個稅中相關(guān)問題，了解到做好該項工作的必然性，結(jié)合實際情況落實各項措施，制定出健全的籌劃計劃，完善相關(guān)的制度，使醫(yī)院職工處于合理單位內(nèi)繳納個人所得稅，以此緩解員工的稅收壓力。

參考文獻(xiàn)：

[1]樊朝娣.醫(yī)院職工代扣代繳個人所得稅的納稅籌劃[J].財會學(xué)習(xí)，2019（21）：168-169.