房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究

魏光容

摘 要 房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)現(xiàn)階段的市場(chǎng)霜凍期，如何合理制定更加有效的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展起到重大作用和深遠(yuǎn)意義，這也是本文就該課題進(jìn)行論述與研究的重要原因。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

一、引言

房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，近些年，我國(guó)房地產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了迅猛式的發(fā)展，在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，也必然引發(fā)系列負(fù)面影響。為了進(jìn)一步促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的均衡發(fā)展，部分地區(qū)開(kāi)始采取限購(gòu)等政策。在這樣的過(guò)渡階段，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，所能發(fā)揮的作用是更具現(xiàn)實(shí)意義的。本文基于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)理論概述的基礎(chǔ)，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)近些年發(fā)展的實(shí)際情況，著重分析當(dāng)前所面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)提出行之有效的防范措施。

二、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂稅務(wù)籌劃，即指通過(guò)對(duì)企業(yè)涉稅的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行提前的全面策劃，由此制定一套完整的、系統(tǒng)的稅務(wù)操作方案，從而實(shí)現(xiàn)合理合法節(jié)稅的目標(biāo)。稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷進(jìn)以及實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)，其中，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃的核心內(nèi)容?；诖?，如何更加全面且客觀地認(rèn)清并看待稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就成為房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃全過(guò)程的重要工作之一，具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指的是：企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中由于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)及法律政策等外部環(huán)境不確定因素的存在及其影響，最終使得企業(yè)稅務(wù)籌劃結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)產(chǎn)生偏離。

三、房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，因此屬于國(guó)家政策宏觀調(diào)控范疇，房地產(chǎn)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中首先應(yīng)當(dāng)考慮的是政策因素，國(guó)家政策對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)范、市場(chǎng)整頓等具有直接且重要的作用，如這兩年在部分地區(qū)實(shí)施的限購(gòu)政策，無(wú)疑給房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了強(qiáng)有力的沖擊。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，政策因素屬于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的不可控因素，尤其是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制逐步發(fā)展且不斷完善的過(guò)程中，房地產(chǎn)作為整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)體制中的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，因此，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行整體籌劃時(shí)應(yīng)深度考量政策風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的具體影響。

（二）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)是具有基礎(chǔ)性、帶動(dòng)性。風(fēng)險(xiǎn)性以及先導(dǎo)性的第三產(chǎn)業(yè)，因企業(yè)自身的特殊性，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展受到建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)以及生產(chǎn)制造業(yè)等企業(yè)行業(yè)的影響，彼此之間存在緊密的聯(lián)系與相互作用，具有“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的特有屬性，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。尤其是近些年房地產(chǎn)行業(yè)以“迅雷不及掩耳之勢(shì)”實(shí)現(xiàn)了優(yōu)先快速發(fā)展，相較于建筑業(yè)、制造業(yè)等其他行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)成為國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注與稽查的主要行業(yè)之一，如果房地產(chǎn)企業(yè)在當(dāng)前大環(huán)境下缺乏合理的稅務(wù)籌劃，則勢(shì)必不可避免地要面臨行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要大量的資金盤(pán)活，因此，如何做好資金管理成為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。在高效的資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)既存在稅收籌劃的空間，同時(shí)也面臨著更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)綜合化發(fā)展已然成為不可阻擋的重要趨勢(shì)，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大和管理范圍的外延，財(cái)務(wù)管理的要求與難度也在同步與日俱增，如若財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不能完全匹配新預(yù)算法的客觀要求，則財(cái)務(wù)管理工作就可能出現(xiàn)疏漏與盲區(qū)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此而生。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）構(gòu)建稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍

稅務(wù)籌劃工作對(duì)從事人員的專業(yè)能力提出了較高的要求，加上房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特性，稅務(wù)籌劃工作覆蓋面廣、內(nèi)容多、要求復(fù)雜，因此，有效引進(jìn)并大力構(gòu)建一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)的專業(yè)人才隊(duì)伍，是稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，也是有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的根本要求?；诖耍康禺a(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)針對(duì)稅務(wù)籌劃工作的崗位能力要求，制定合理、完整的培訓(xùn)計(jì)劃，有組織、有目的地定期開(kāi)展專業(yè)能力專項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)也可以通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃專業(yè)隊(duì)伍協(xié)助內(nèi)部人員共同展開(kāi)系列工作，全面提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的總體能力。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)有效溝通

基于對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)的綜合考量，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)逐步加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門(mén)的有效溝通，通過(guò)順暢的溝通渠道從中獲取并第一時(shí)間掌握最新的稅務(wù)信息與優(yōu)惠政策，深入了解房地產(chǎn)行業(yè)的納稅法規(guī)和相關(guān)條文，節(jié)省企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本投入，最大限度地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的有效價(jià)值。

（三）建立健全籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

針對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的多元性與復(fù)雜性，能否做到防患于未然，在一定程度上決定了企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，建立健全籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制至關(guān)重要。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理的特性與要求，建立周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)匯報(bào)制度，凸顯稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的全過(guò)程性和全方位性，建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，一旦稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，通過(guò)緊急預(yù)案將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，切實(shí)保障企業(yè)自身的合理利益。

五、結(jié)語(yǔ)

有效防范并規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是決定房地產(chǎn)未來(lái)發(fā)展的重要基礎(chǔ)與有力保障，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)增強(qiáng)自身對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的理解與認(rèn)知，結(jié)合企業(yè)自身特性，從人才培養(yǎng)、體系建設(shè)、機(jī)制健全等多個(gè)維度，制定行之有效的應(yīng)對(duì)策略，促進(jìn)企業(yè)自身健康穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位為四川中鴻新世紀(jì)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

參考文獻(xiàn)

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