發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心績(jī)效評(píng)價(jià)研究

肖絲予

摘 要 自2014年我國財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》以來，國內(nèi)大型發(fā)電企業(yè)相繼建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，以下簡(jiǎn)稱“FSSC”）。由于發(fā)展快、時(shí)間短，F(xiàn)SSC績(jī)效評(píng)價(jià)體系往往存在不同程度的缺陷亟待完善。本文以某大型發(fā)電企業(yè)（以下稱“A企業(yè)”）為例，針對(duì)當(dāng)下發(fā)電企業(yè)FSSC績(jī)效評(píng)價(jià)方面績(jī)效指標(biāo)體系不夠完善以及一些指標(biāo)設(shè)置不合理等問題，基于平衡計(jì)分卡擬定框架，從內(nèi)部運(yùn)營、客戶、學(xué)習(xí)及成長(zhǎng)、財(cái)務(wù)4個(gè)維度對(duì)績(jī)效指標(biāo)賦權(quán)，找出影響財(cái)務(wù)共享中心績(jī)效的關(guān)鍵因素，對(duì)如何提高財(cái)務(wù)共享中心績(jī)效提供可行性建議。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心 績(jī)效評(píng)價(jià) 平衡計(jì)分卡

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的最新應(yīng)用

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，以下簡(jiǎn)稱“FSSC”）起源于20世紀(jì)80年代的美國。隨著IT技術(shù)的迅猛發(fā)展，在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下，F(xiàn)SSC逐步進(jìn)入我國大型企業(yè)，得到認(rèn)知和推廣。

從2003年電力體制改革以來，A企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，分子公司地域廣泛，位置偏僻，層級(jí)復(fù)雜，原有的財(cái)務(wù)管理模式已不能滿足現(xiàn)在壓降運(yùn)營成本、迅速集成信息、提升工作效率和實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的管理目標(biāo)。

為適應(yīng)管理模式的變化，A企業(yè)建立FSSC體系，將企業(yè)內(nèi)部重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)納入共享范圍，對(duì)收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)核算及報(bào)表、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)字化?；鶎迂?cái)務(wù)將工作重心從會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)移到管理領(lǐng)域，加強(qiáng)成本管控，扎實(shí)開展資金創(chuàng)效，為企業(yè)的決策提供更多的財(cái)務(wù)分析和支持。A企業(yè)通過FSSC的建設(shè)，進(jìn)一步明確了戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理整體轉(zhuǎn)型升級(jí)和業(yè)財(cái)一體化運(yùn)作。

二、績(jī)效考核的有效實(shí)施是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)目標(biāo)的重要手段

A企業(yè)FSSC建設(shè)目標(biāo)主要有以下幾個(gè)方面：風(fēng)險(xiǎn)可控，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，高質(zhì)高效，協(xié)同配合戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)職能的履行，促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮。

充分發(fā)揮績(jī)效考核的導(dǎo)向作用，加快建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)?？?jī)效管理通過設(shè)定科學(xué)合理的部門目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)，為中心員工指明了努力方向。管理者通過指標(biāo)的完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，給員工提供必要的指導(dǎo)和支持，促進(jìn)建設(shè)目標(biāo)的完成。同時(shí)，績(jī)效管理也能促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，在設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)體系的過程中，進(jìn)一步明確一項(xiàng)業(yè)務(wù)因何而做、由誰來做、如何去做、做完了傳遞給誰等幾個(gè)方面的問題，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心績(jī)效考核目前的難點(diǎn)

績(jī)效考核的有效實(shí)施離不開崗位職責(zé)的劃分和共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的支持。目前，A企業(yè)將會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制和資金結(jié)算納入共享范圍?？?jī)效考核以定性和定量相結(jié)合為原則，對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，建立以關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)為主，有效融入工作質(zhì)量、工作態(tài)度、工作效率、服務(wù)效果等日常管理的績(jī)效評(píng)估體系。在人員選配上，由最初的基層借調(diào)到現(xiàn)在依托子公司成立財(cái)務(wù)共享數(shù)據(jù)中心，基本解決了人員編制和薪酬問題。但是在績(jī)效考核的實(shí)施過程中，A企業(yè)仍然存在部分難點(diǎn)，有待進(jìn)一步研究解決。

從內(nèi)外部環(huán)境來看，A企業(yè)SSC對(duì)員工的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)主要以工作量、效率和質(zhì)量為主，僅僅從中心內(nèi)部運(yùn)營情況考慮，難以結(jié)合外部評(píng)價(jià)反饋信息，缺少有關(guān)客戶、財(cái)務(wù)、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)相關(guān)內(nèi)容的反饋，不利于對(duì)考核內(nèi)容進(jìn)行全面反饋。

從考評(píng)工作量?jī)?nèi)容來看，核算考評(píng)主要涉及原始單據(jù)審核量、會(huì)計(jì)憑證制證量和資金收付處理量，缺少對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制量及難易程度的衡量。而報(bào)表集中編制是A企業(yè)三大職能之一，依其重要程度應(yīng)列入工作量考評(píng)范圍，通過考核導(dǎo)向作用提高報(bào)表填報(bào)水平。

從工作量涉及范圍來看，特殊崗位的考核未納入工作量考評(píng)。SSC依托信息化平臺(tái)建立任務(wù)池，自動(dòng)分配任務(wù)和平衡工作量，減少了人為干預(yù)，提高工作效率。但是特殊崗位，比如綜合管理崗，因其業(yè)務(wù)的個(gè)性化，工作量無法在任務(wù)池進(jìn)行分配，量化程度低，可比性較差，不能完全體現(xiàn)考評(píng)公平性。

從考評(píng)對(duì)象來看，工作量的考評(píng)及考核結(jié)果的對(duì)外公布主要針對(duì)員工層級(jí)。處室負(fù)責(zé)人即管理層級(jí)的績(jī)效考評(píng)在工作量上沒有數(shù)據(jù)支撐，考評(píng)手段有限，主觀能動(dòng)性較強(qiáng)。

從考核加扣分制度來看，目前，中心績(jī)效考核主要采用“扣分制”。“扣分制”是一種看管型、守護(hù)型的制度安排，弱化了責(zé)任，不利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和主動(dòng)性。因此，作為激勵(lì)手段的獎(jiǎng)金并沒有很好地起到應(yīng)有的作用。

四、財(cái)務(wù)共享中心企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的完善

（一）建立健全績(jī)效考核機(jī)制

針對(duì)當(dāng)下發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心績(jī)效評(píng)價(jià)方面績(jī)效指標(biāo)體系不夠完善以及一些指標(biāo)設(shè)置不合理的問題，筆者基于平衡計(jì)分卡擬定框架，找出影響財(cái)務(wù)共享中心績(jī)效的關(guān)鍵因素。

平衡計(jì)分卡（Balanced Score Card），是常見的績(jī)效考核方式之一，是從內(nèi)部運(yùn)營、客戶、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)、財(cái)務(wù)4個(gè)角度，將組織的戰(zhàn)略落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績(jī)效管理體系。平衡記分卡最大的優(yōu)點(diǎn)在于：它從企業(yè)的財(cái)務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)管理、人員的培養(yǎng)和開發(fā)這4個(gè)方面來建立衡量體系。這4個(gè)方面是相互聯(lián)系、相互影響的，其他三類指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終保證了財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，平衡記分卡方法下設(shè)立的考核指標(biāo)既包括了對(duì)過去業(yè)績(jī)的考核，又包括了對(duì)未來業(yè)績(jī)的考核。

1.內(nèi)部運(yùn)營維度：核算質(zhì)量和效率以及資金監(jiān)控。核算質(zhì)量主要考核核算正確率、退單率和標(biāo)準(zhǔn)化率。通過內(nèi)外部審核相結(jié)合的方式，稽核憑證的出錯(cuò)率和標(biāo)準(zhǔn)程度。正確性主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)憑證科目、金額、附件是否正確，報(bào)表編制是否完整準(zhǔn)確。標(biāo)準(zhǔn)化包括核算科目、憑證摘要、業(yè)務(wù)流程的一致性。

核算效率主要體現(xiàn)為業(yè)務(wù)處理效率和財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)及時(shí)性。在流程優(yōu)化的基礎(chǔ)上，設(shè)定業(yè)務(wù)處理時(shí)效，按限定值進(jìn)行考核。

資金監(jiān)控考核資金結(jié)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，是否按照上級(jí)單位要求監(jiān)控資金各項(xiàng)指標(biāo)，包括資金日均存款余額、資金歸集率、財(cái)務(wù)公司結(jié)算比例等。

2.客戶維度：共享單位的服務(wù)滿意度。FSSC在對(duì)基層單位提供服務(wù)的同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督管控，出具管理建議書。通過電話回訪和調(diào)查問卷方式定期調(diào)查共享單位的服務(wù)滿意度，核實(shí)投訴意見書，以此進(jìn)行考核。

3.學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度：培訓(xùn)完成率、職稱通過率。培訓(xùn)完成率考核對(duì)員工培訓(xùn)計(jì)劃的執(zhí)行和對(duì)客戶的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。職稱通過率考核員工財(cái)經(jīng)類考試中級(jí)及以上職稱的通過情況。通過學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度的考核，提高員工滿意度和實(shí)現(xiàn)職業(yè)生涯規(guī)劃，減少人員流失。

4.財(cái)務(wù)維度：預(yù)算完成率和成本壓降率。通過成本費(fèi)用降低率、成本利潤(rùn)率反映中心成本控制的情況。A企業(yè)FSSC成本費(fèi)用主要為人員薪酬，可以將人員薪酬分解到每一筆業(yè)務(wù)，計(jì)算出單位變動(dòng)成本，以單位變動(dòng)成本倒數(shù)為考核依據(jù)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，反映成本費(fèi)用降低情況。同時(shí)，中心向基層單位提供財(cái)務(wù)共享服務(wù)，包括會(huì)計(jì)核算、表報(bào)編制、資金結(jié)算與監(jiān)控、增值服務(wù)等內(nèi)容，以服務(wù)金額為參數(shù)，按照一定比例收取手續(xù)費(fèi)方式創(chuàng)造中心業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量，提高成本利潤(rùn)率。

（二）完善工作量考核體系

完善工作量考核體系，將報(bào)表編制量納入員工工作量考核范圍;探索特殊崗位的工作量衡量標(biāo)準(zhǔn)，比如檔案管理崗，設(shè)定每月最低完成目標(biāo)，按量考核;明確管理層級(jí)工作量標(biāo)準(zhǔn)，以此作為基準(zhǔn)進(jìn)行加扣分，使得考核依據(jù)更加客觀、透明。

（三）探索“加分制”考核制度

推行“加分制”，實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值目標(biāo)和組織目標(biāo)的統(tǒng)一。將考核由“處罰型”變?yōu)椤蔼?jiǎng)勵(lì)型”，更多的是一種榜樣激勵(lì)和示范激勵(lì)。及時(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)可以促使中心內(nèi)部產(chǎn)生工作的內(nèi)動(dòng)力，增加個(gè)人的責(zé)任意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，從而把高質(zhì)量、高效率的工作行為內(nèi)化為自己的心理契約。

五、結(jié)語

在云會(huì)計(jì)時(shí)代，實(shí)施有效的績(jī)效考評(píng)體系能有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，明確管理層、員工各自職責(zé)和目標(biāo)。為更好地提升工作效率和服務(wù)滿意度，充分應(yīng)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效考評(píng)顯得尤為重要。本文在分析A企業(yè)財(cái)務(wù)共享建設(shè)現(xiàn)狀和績(jī)效考評(píng)難點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出平衡計(jì)分卡考核方式，通過4個(gè)維度的分析，積極探索研究科學(xué)的績(jī)效考評(píng)體系，為完成共享服務(wù)目標(biāo)提供重要保障。

（作者單位為四川大匯大數(shù)據(jù)服務(wù)有限公司）

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