完善事業(yè)單位預(yù)算管理工作內(nèi)部控制的思考

韓佩蕓

摘 要 預(yù)算工作是事業(yè)單位財務(wù)工作當(dāng)中的重要組成部分，對整個事業(yè)單位的發(fā)展有著極其重要的作用。但是，當(dāng)前很多事業(yè)單位在管理的過程中都遇到財務(wù)預(yù)算問題，資金分配的問題已經(jīng)成為很多事業(yè)單位不可避免的問題。因此，事業(yè)單位需要根據(jù)國家法律法規(guī)和改革的需要做出相應(yīng)的調(diào)整。本文對事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制工作進行簡單的討論和研究。內(nèi)部控制執(zhí)行過程中面臨內(nèi)控意識不強，內(nèi)部控制與預(yù)算管理業(yè)務(wù)要求不契合，內(nèi)控信息化建設(shè)落后等問題，這導(dǎo)致預(yù)算業(yè)務(wù)未充分發(fā)揮其事前、事中和事后控制的功能。只有構(gòu)建基于全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制體系，制定全方位的預(yù)算編制流程，增強全員風(fēng)險防控意識，加強全流程監(jiān)督，才能更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 預(yù)算 管理工作 內(nèi)部控制 思考

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，預(yù)算工作成為事業(yè)單位財務(wù)管理工作當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算工作是財務(wù)管理的主要組成部分，也是預(yù)算管理的重要組成部分，事業(yè)單位的預(yù)算工作會直接關(guān)系到國家的方針是否可以落到實處。近幾年來，很多事業(yè)單位在財務(wù)預(yù)算上都做出了很大的改變，但是還有一些事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算工作仍存在一定的問題。

一、事業(yè)單位預(yù)算管理工作內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）缺乏足夠的內(nèi)控風(fēng)險防范意識

財務(wù)預(yù)算工作對事業(yè)單位發(fā)展和方針落實都有著很重要的作用。近幾年來，我國的事業(yè)單位越來越重視預(yù)算工作。但是，一些事業(yè)單位對內(nèi)部風(fēng)險防控工作并不重視，這就造成了財務(wù)人員缺乏足夠的內(nèi)控風(fēng)險防范意識。一部分財務(wù)人員認為事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算工作主要是靠財政部門的預(yù)算安排，只要財政部門做好預(yù)算工作，取得資金使用資格就可以了。這種想法就是明顯缺乏內(nèi)控風(fēng)險防范意識的體現(xiàn)。一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認為財務(wù)預(yù)算部門就是財務(wù)內(nèi)控部門，由此可見，很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏財務(wù)內(nèi)控防范意識，對內(nèi)部控制的基礎(chǔ)建設(shè)認識不足。在實際的運行工作當(dāng)中，個別預(yù)算人員的預(yù)算意識和防控意識并不是很強，認為這項工作應(yīng)該是財務(wù)部門的工作;在工作過程當(dāng)中，預(yù)算人員的配合度也不是很高，在預(yù)算編制過程中沒有列出詳細的說明，也沒有制訂出一個合理的操作計劃。財務(wù)人員對內(nèi)部防控工作了解比較少，也缺乏主動學(xué)習(xí)的積極性。這些都會造成各個事業(yè)單位盲目地制定工作目標(biāo)，對事業(yè)單位造成很大的影響和損失。還有部分事業(yè)單位在使用資金時缺少資金控制意識，認為只要資金用在服務(wù)群眾方面就可以，結(jié)果造成了事業(yè)單位資金的收支不平衡。

（二）內(nèi)部控制與預(yù)算管理業(yè)務(wù)要求不契合

內(nèi)部控制工作對事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算工作有著很重要的作用，這就需要結(jié)合內(nèi)部控制構(gòu)建預(yù)算控制制度，預(yù)算管理形成約束性，對預(yù)算指標(biāo)進行細化和完善。一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對資金的運用缺乏重視，但是事業(yè)單位的匯總數(shù)據(jù)的工作量是非常龐大的，并且還有一定的難度，再加上財務(wù)人員的工作能力也是參差不齊，這就造成在匯總的過程中很有可能出現(xiàn)一些偏差，從而影響到這個事業(yè)單位預(yù)算編制的工作質(zhì)量，還會造成資金預(yù)算出現(xiàn)偏差，阻礙正常的資金流動。我國大部分的財務(wù)預(yù)算人員都是普通的財務(wù)工作人員，他們并沒有很多預(yù)算實踐能力。很多工作人員都是靠自己的理解對預(yù)算工作做出適度的調(diào)整，并沒有按照科學(xué)的編制方法進行預(yù)算編制。在部分事業(yè)單位預(yù)算工作中還存在一定的資金問題，但是并沒有對這些資金問題進行合理的處理，也沒有嚴(yán)格按照資金使用計劃進行開支。同時，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和變化，政府部門也需要根據(jù)市場的需求做出相應(yīng)的調(diào)整和調(diào)控，這就需要事業(yè)單位的資金預(yù)算工作也做出相應(yīng)的調(diào)整。雖然很多事業(yè)單位的預(yù)算工作也做出了相應(yīng)的調(diào)整，但是調(diào)整計劃和方式不夠靈活，缺乏實用性和科學(xué)性。這樣不僅加大了事業(yè)單位的預(yù)算管理的風(fēng)險，而且也降低了工作效率。

（三）缺乏先進的內(nèi)部信息化建設(shè)

財務(wù)信息化在事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制工作中承擔(dān)著很大的責(zé)任，如果沒有建立統(tǒng)一的管理制度，就無法有效地為預(yù)算工作提供有效的制度支撐。還有一些事業(yè)單位沒有把預(yù)算管理業(yè)務(wù)和信息化系統(tǒng)合理地融合在一起，在預(yù)算工作當(dāng)中并沒有發(fā)揮出預(yù)算預(yù)警機制的作用。財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)模塊相對獨立，部門間缺乏溝通機制，數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)統(tǒng)一共享，使得相關(guān)信息不能被完整利用，“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重。甚至還有一些事業(yè)單位的信息存在一定的安全隱患，信息化建設(shè)落后，已經(jīng)無法滿足內(nèi)部控制信息化需求，這也是導(dǎo)致我國事業(yè)單位預(yù)算工作開展不順利的主要原因。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理工作內(nèi)部控制存在問題的原因分析

（一）對預(yù)算管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏充分的認識

預(yù)算工作是事業(yè)單位發(fā)展的重要支柱，因此我國出臺了一系列關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算管理工作的相關(guān)制度和政策。但是，很多事業(yè)單位對這些相關(guān)政策和制度并不重視，只是從形式上去完成工作。很多財務(wù)人員在心理上并沒有重視這一系列的相關(guān)政策，只是單純地認為單位的內(nèi)部控制和單位財務(wù)部門有關(guān)，和單位的業(yè)務(wù)部門并沒有什么關(guān)聯(lián)。事業(yè)單位的預(yù)算管理工作并不是靠一個部門就可以完成，而是需要很多部門的配合和努力共同完成。

（二）預(yù)算管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的信息化水平較低

我國很多事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制信息化管理方法比較落后，部分事業(yè)單位在進行財務(wù)預(yù)算時還是使用老式的手寫單據(jù)，很少有財務(wù)人員運用信息化技術(shù)來解決預(yù)算工作當(dāng)中的問題。有的雖然已經(jīng)使用了信息化技術(shù)進行申報和編制預(yù)算工作，但是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)還是存在一定的問題。還有一部分事業(yè)單位引進了先進的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，但是管理人員信息化能力并不符合信息化管理的要求。

三、完善事業(yè)單位預(yù)算管理工作內(nèi)部控制的策略分析

（一）制定全方位的預(yù)算編制流程

制定全方位的預(yù)算編制流程是預(yù)算管理工作的重要保障，事業(yè)單位的各個部門都要參加到預(yù)算工作當(dāng)中來，并且需要積極地提出建議;制定和健全一個合理的預(yù)算編制流程，這樣可以提高預(yù)算人員的工作效率。同時還需要完善事業(yè)單位的管理制度，保證數(shù)據(jù)的完整性和真實性。事業(yè)單位的預(yù)算工作需要很多部門共同完成，所以在預(yù)算編制過程中可以把幾個部門聯(lián)合到一起，制定出一個科學(xué)、合理、可實施的預(yù)算編制流程，盡量保證預(yù)算工作的簡單化、科學(xué)化、精準(zhǔn)化。

（二）增強全體人員的風(fēng)險防控意識

事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算部門不能一味地依賴政府的財政部門，需要增強全員的風(fēng)險防控意識以及提高抵御風(fēng)險的能力。首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算工作中要起到帶頭作用，使得整個單位人員都能重視風(fēng)險防控。其次，事業(yè)單位還需要建立一個完善的管理制度和管理體系，定期組織員工學(xué)習(xí)加強員工的財務(wù)預(yù)算防控意識。在培訓(xùn)的過程中需要加強案例教育，有針對性地進行培訓(xùn)教育。另外，事業(yè)單位的財務(wù)人員還需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算觀念，預(yù)算要按照國家的要求和政策來實施，嚴(yán)格把控每一步審核步驟。因此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)該在內(nèi)部積極地宣傳預(yù)算工作的重要性，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施;在工作當(dāng)中把每一個環(huán)節(jié)的責(zé)任層層分解、逐項細化、落實到崗、落實到人，加強部門領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制制度的認識。

（三）加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度

加大預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度也是優(yōu)化事業(yè)單位預(yù)算管理工作的有效手段。為了解決事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算問題，事業(yè)單位需要建立監(jiān)督小組以及監(jiān)督考核制度。這樣可以監(jiān)督每一筆資金可以可合理地分配和使用，同時也可以確保每一筆預(yù)算都可以順利地執(zhí)行。同時，事業(yè)單位還需要建立合理的獎罰制度，必須對各個部門嚴(yán)格按照考核標(biāo)準(zhǔn)進行考核，以此來調(diào)動員工工作的積極性。審計部門也需要增強預(yù)算意識，在預(yù)算工作中發(fā)揮出自己部門的作用，嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算的每一步工作，并且可以建立一個專業(yè)的監(jiān)督小組，對預(yù)算管理進行全面監(jiān)督。

（四）完善事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

信息化是內(nèi)控工作十分重要的一個組成部分，也是促進事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)控工作的重要手段。因此，事業(yè)單位需要引進先進的信息化技術(shù)，培養(yǎng)信息化技術(shù)人才，做好事業(yè)單位內(nèi)控制度的防控措施。預(yù)算管理部門在信息化建設(shè)當(dāng)中，首先需要重視硬件設(shè)施的建設(shè)。比如，以保證一些研究院單位內(nèi)部信息建設(shè)工作可以順利地完成，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該為信息化建設(shè)申請專項建設(shè)資金。這筆資金由單位的預(yù)算部門進行管理和調(diào)控，主要針對信息建設(shè)當(dāng)中硬件設(shè)施的建設(shè)，設(shè)立獨立的計算機室以及計算機系統(tǒng)。同時，單位還要招聘一些計算機方面的專業(yè)化人才，對信息化系統(tǒng)進行日常維護。另外，在日常工作當(dāng)中，單位也要對計算機維護人員和其他員工進行信息技術(shù)培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制和預(yù)算績效評價的效率。

四、結(jié)語

預(yù)算編制管理工作在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中有著重要的作用，事業(yè)單位在發(fā)展中需要加強預(yù)算管理工作。為了完善事業(yè)單位的預(yù)算管理工作，事業(yè)單位需要構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，制定全方位的預(yù)算編制流程，增強全體人員的風(fēng)險防控意識，加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，完善事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)控的信息化建設(shè)。充分發(fā)揮預(yù)算對事業(yè)單位服務(wù)政府管理、服務(wù)社會的需要，合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊現(xiàn)象，提供高效公共服務(wù)的職能。

（作者單位為濰坊市公共資源交易中心）

參考文獻

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