行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

王志芳

摘要：行政事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展的過程中，為了更好的發(fā)揮自身的職能，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的有效構(gòu)建與完善是非常關(guān)鍵的。而本文在研究的過程中，主要是從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的相關(guān)概述出發(fā)，在對基本內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)分析的同時(shí)，積極探索后續(xù)的評價(jià)措施，從而更好的把握核心內(nèi)容，推動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)逐漸朝著可持續(xù)化的方向進(jìn)步與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè);內(nèi)部控制;評價(jià)指標(biāo);體系構(gòu)建

在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的新形勢下，我國在實(shí)際發(fā)展的過程中，更加注重科學(xué)指標(biāo)的有效衡量。在實(shí)際發(fā)展的過程中，不斷對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理進(jìn)行有效的重視，并加強(qiáng)評價(jià)指標(biāo)體系的有效構(gòu)建與完善是非常關(guān)鍵的。在這個(gè)過程中，還要充分從不同角度出發(fā)，積極對評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的合理性、科學(xué)性等進(jìn)行系統(tǒng)的考量，只有這樣，才能夠根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況，做到具體問題具體分析，推動我國行政事業(yè)單位的不斷繁榮與進(jìn)步。

一、內(nèi)部控制評價(jià)的相關(guān)概述

在對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效構(gòu)建的過程中，積極對內(nèi)部控制評價(jià)的相關(guān)含義和發(fā)展目標(biāo)有一個(gè)清晰的了解和把握我是非常關(guān)鍵的，具體來講，主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

（一）內(nèi)部控制評價(jià)的概念

從理論知識的角度來看內(nèi)部控制評價(jià)，主要指的是企業(yè)董事會或者一些類似董事會的權(quán)力機(jī)構(gòu)，來對其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行有效的評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)內(nèi)容形成最終的結(jié)論，以報(bào)告的形式對其進(jìn)行有效的展現(xiàn)，而落實(shí)到行政事業(yè)單位中來，主要是通過評價(jià)和控制來對其控制制度設(shè)計(jì)的合理性進(jìn)行系統(tǒng)的把握。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》這一文件提出的要求可以看出，其目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面。首先，要充分對本單位的經(jīng)濟(jì)活動合法性進(jìn)行有效的把握。第二加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)使用有效性的有效把握，避免資產(chǎn)流失。第三，充分對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行有效的保障。第四，要對其腐敗舞弊等相關(guān)問題進(jìn)行系統(tǒng)的避免和預(yù)防。最后，要充分加強(qiáng)公共服務(wù)質(zhì)量和效率的有效提升。

（三）評價(jià)指標(biāo)體系

對于評價(jià)指標(biāo)體系來講，主要是對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行兩部分進(jìn)行系統(tǒng)的把握，從構(gòu)建的角度來看，主要是對其合法性、全面性、重要性、適應(yīng)性這四部分的內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的評價(jià)，并根據(jù)外部和內(nèi)部的發(fā)展環(huán)境，來對其實(shí)際的政策內(nèi)容進(jìn)行有效的調(diào)整，而對于執(zhí)行過程中的評價(jià)來講，要充分對其運(yùn)行的合規(guī)性、持續(xù)性、有效性和人員自身的自控能力進(jìn)行系統(tǒng)的審查。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建措施

（一）充分重視內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化

對于行政事業(yè)單位來講，其在實(shí)際對評價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行有效構(gòu)建的過程中要充分加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。一般來講，要充分對組織結(jié)構(gòu)管理體制這兩個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行有效的把握，在對相關(guān)的項(xiàng)目和事務(wù)進(jìn)行有效把握的過程中，充分對其政策、規(guī)則、程序等進(jìn)行系統(tǒng)的制定和完善，并通過內(nèi)部環(huán)境控制的有效把握，來對其二者之間的關(guān)系進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（二）要充分重視風(fēng)險(xiǎn)評估

不得不講的是，在實(shí)際對行政事業(yè)單位的相關(guān)內(nèi)部控制管理指標(biāo)體系進(jìn)行有效把握的過程中，積極對風(fēng)險(xiǎn)評估等活動進(jìn)行系統(tǒng)的把握也是非常重要的。在這個(gè)過程中，要根據(jù)不同的實(shí)際發(fā)展情況，來對評價(jià)模式進(jìn)行系統(tǒng)的創(chuàng)新，在對內(nèi)部評價(jià)工作進(jìn)行開展的過程中要選擇與之相適應(yīng)的平衡模式，并根據(jù)結(jié)論來對其客觀權(quán)威的內(nèi)容進(jìn)行有效的探討。充分設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，并落實(shí)到責(zé)任人，利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，來對其指標(biāo)體系的合理性進(jìn)行系統(tǒng)的把握。

（三）加強(qiáng)活動控制與信息溝通

當(dāng)然，除了上述內(nèi)容之外，在實(shí)際對行政事業(yè)單位的相關(guān)控制活動和信息溝通的內(nèi)容進(jìn)行有效把握的過程中，也要充分對實(shí)際的細(xì)節(jié)和注意事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)的重視。一般來講，控制活動是分為三部分呢，也就是控制程序、全面預(yù)算管理和控制方法，這三部分內(nèi)容要通過預(yù)算方式的有效創(chuàng)新，來加強(qiáng)預(yù)算編制程序方法和執(zhí)行的有效保障，使其在評價(jià)的過程中，可以在科學(xué)合理的環(huán)境之下進(jìn)行系統(tǒng)的把握，而對于信息溝通來講，要充分利用先進(jìn)的科學(xué)系統(tǒng)，加強(qiáng)社會公示信息的有效把握。除此之外，也應(yīng)該建立健全會計(jì)信息管理系統(tǒng)，不斷對其財(cái)務(wù)分析指標(biāo)和重大事項(xiàng)公開制度的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效的貫徹落實(shí)，從而更好的提升評價(jià)的科學(xué)性與合理性。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督評價(jià)，完善評價(jià)程序

最后一個(gè)方面的內(nèi)容我們主要討論的是監(jiān)督評價(jià)的有效開展。在實(shí)際對行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行有效深化的過程中，要積極對內(nèi)部控制方面的問題進(jìn)行系統(tǒng)的明確，并加強(qiáng)評價(jià)委員會的有效設(shè)立，不斷對其評價(jià)和審核指標(biāo)進(jìn)行復(fù)審。在這個(gè)過程中，根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況，來對自身的流程進(jìn)行系統(tǒng)的制定，并加強(qiáng)評價(jià)指標(biāo)體系的有效完善，根據(jù)評價(jià)指標(biāo)體系來對其控制模型和實(shí)際整改的措施進(jìn)行有效的審核，從而更好的找出內(nèi)部控制的缺陷，推動內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系建立的完善性和科學(xué)性。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)案例分析---以某大學(xué)為例

在對基本理論知識進(jìn)行系統(tǒng)分析與探索的基礎(chǔ)之上，要積極對實(shí)際的案例內(nèi)容進(jìn)行有效的把握，使其相關(guān)的理論知識與社會實(shí)踐可以達(dá)到高度的統(tǒng)一和融合，這樣可以更好的理解本課題研究的內(nèi)容，更好的明確行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)與完善的重要意義。具體來講，案例內(nèi)容我們主要從以下幾個(gè)方面對其內(nèi)容進(jìn)行有效的把握。

（一）某大學(xué)情況簡介

該大學(xué)主要是財(cái)政撥款定額定向補(bǔ)助的事業(yè)單位，目前有眾多優(yōu)秀人才，本科?？拼T士和博士在校生達(dá)到了3.2萬人，在職在崗職工約1520人，離退休人員大概240人，在職人員當(dāng)中黨委書記有一名，黨委副書記校長各一任，紀(jì)委書記一人，學(xué)校也充分設(shè)立教學(xué)機(jī)構(gòu)，不斷對理學(xué)院文學(xué)院信息工程學(xué)院進(jìn)行有效的管理。并且，在職教學(xué)當(dāng)中，有很多國家級教學(xué)名師，全國勞動模范等支撐。

（二）某大學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)情況及評價(jià)的建立

該大學(xué)在實(shí)際對內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行有效建立與完善的過程中，主要是從內(nèi)部控制建立和執(zhí)行兩個(gè)方面進(jìn)行系統(tǒng)的評價(jià)，取得了良好的成就。該大學(xué)在實(shí)際對單位內(nèi)部的控制建立情況進(jìn)行有效把握的過程中，主要是分為以下幾個(gè)評價(jià)指標(biāo)體系來對其內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的把握。首先，加強(qiáng)合法性的評價(jià)，該學(xué)校已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)部控制管理制度，符合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，可以更好的對其預(yù)算管理方法進(jìn)行系統(tǒng)的應(yīng)用。一般來講，在對預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行有效把握的過程中，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法，專項(xiàng)資金管理辦法來對其收支情況進(jìn)行系統(tǒng)的把握，對于公務(wù)卡管理辦法，三公經(jīng)費(fèi)處理等也有了詳細(xì)的規(guī)定，在對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行有效把握的過程中，主要是應(yīng)用一定的管理辦法，來對其實(shí)際的流程進(jìn)行系統(tǒng)的把握，充分對其項(xiàng)目的立項(xiàng)決算等進(jìn)行有效的完善，可以更好的符合其時(shí)代發(fā)展潮流。第二，對全面性評價(jià)進(jìn)行有效的把握，對于單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和全過程進(jìn)行有效的把握和控制。比如，該大學(xué)充分對黨委書記領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制進(jìn)行了把握，加強(qiáng)教學(xué)機(jī)構(gòu)、教輔機(jī)構(gòu)、行政管理機(jī)構(gòu)的有效設(shè)置，對于職業(yè)資格的有效保護(hù)也具有非常重要的影響。最后，充分對其重要性適應(yīng)性等進(jìn)行系統(tǒng)的評價(jià)，在這個(gè)過程中，一些事項(xiàng)要充分經(jīng)過審核之后才能夠?qū)ζ鋬?nèi)容進(jìn)行公示。比如，某大學(xué)當(dāng)中如果涉及到黨務(wù)學(xué)校，宏觀方面的一些決策，要經(jīng)黨委委員會、學(xué)校教學(xué)、決策機(jī)構(gòu)等批準(zhǔn)之后并經(jīng)過集體決定，明確其具體的流程。

四、結(jié)束語

綜合以上論述，在實(shí)際對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效把握的過程中，積極對完善內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的措施進(jìn)行系統(tǒng)的把握是非常重要的。在這個(gè)過程中，要充分從宏觀和微觀的角度出發(fā)，不斷對其實(shí)際的管理內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的深化，這樣可以更好的從個(gè)人到社會再到國家，不斷提升行政事業(yè)單位管理的水平。

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