淺談全面預(yù)算管理在央企中的關(guān)鍵作用及對(duì)策探究

摘要：全面預(yù)算管理在央企中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。有效的全面預(yù)算管理將有利于央企落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)、優(yōu)化資源配置、提高內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范水平等，其重要性不言而喻。要將其優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，則需要認(rèn)真分析央企自身的發(fā)展情況，并有針對(duì)性的實(shí)施預(yù)算管理策略，如明確全面預(yù)算管理目標(biāo)及思路、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行分析、健全全面預(yù)算監(jiān)督考核體制等。

關(guān)鍵詞：央企;全面預(yù)算管理;關(guān)鍵作用;對(duì)策

隨著時(shí)代的進(jìn)步，全面預(yù)算管理在國(guó)際上已經(jīng)得到了充分的發(fā)展和完善，科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度離不開(kāi)全面預(yù)算管理體系。央企如何充分利用和發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，有效提升資源的利用率，幫助內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范，為戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)落地保駕護(hù)航成為時(shí)下最熱門(mén)的研究課題。同時(shí)，全面預(yù)算管理是央企面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，仍能保證健康、可持續(xù)發(fā)展的最佳手段之一，其在央企中的關(guān)鍵作用不言而喻。然而，在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中依然存在許多困難，比如不能及時(shí)識(shí)別并解決問(wèn)題，未能定期追蹤并做好預(yù)算執(zhí)行分析，不知如何與績(jī)效考核有效關(guān)聯(lián)，推動(dòng)力量不足等。因此，在應(yīng)用全面預(yù)算管理的同時(shí)應(yīng)積極探索運(yùn)用策略，為全面預(yù)算管理注入靈魂，才能助力央企的發(fā)展壯大和價(jià)值提升，才能保障央企的可持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的關(guān)鍵作用

（一）為戰(zhàn)略規(guī)劃落地保駕護(hù)航

戰(zhàn)略是先導(dǎo)，預(yù)算是基石，戰(zhàn)略是預(yù)算的前提，預(yù)算是戰(zhàn)略的實(shí)施手段。全面預(yù)算管理必須緊緊圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，以戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，更好的結(jié)合央企的實(shí)際發(fā)展情況及可獲得的資源進(jìn)行全面的預(yù)算和籌劃，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，保證央企更加有效的管理和最大限度的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。成功的全面預(yù)算管理能使央企的戰(zhàn)略意圖得到具體貫徹，能根據(jù)外部市場(chǎng)變化和內(nèi)部資源配置保持動(dòng)態(tài)平衡，優(yōu)化中長(zhǎng)期規(guī)劃，使得長(zhǎng)短期計(jì)劃得到充分銜接，為戰(zhàn)略規(guī)劃落地保駕護(hù)航。

（二）有利于優(yōu)化資源配置

眾所周知，央企在發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部資源分配上的競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，而資源分配得是否合理將直接影響到資源的使用效率。合理、高效的全面預(yù)算管理體系能夠?qū)?nèi)部資源進(jìn)行全面的規(guī)劃和配置，將戰(zhàn)略目標(biāo)及其資源配置以科學(xué)的預(yù)算方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)，合理的調(diào)配資源，并對(duì)資源的利用情況進(jìn)行全范圍的監(jiān)督，分析及反饋，從而達(dá)到優(yōu)化資源配置的目的。優(yōu)化資源配置不僅確保了資源的合理利用，同時(shí)也提高了央企的發(fā)展效益，也為央企制訂和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)提供可靠的保障。

（三）有助于內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部控制主要針對(duì)央企的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、科研、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全面控制。通過(guò)對(duì)標(biāo)、差異分析、評(píng)價(jià)、反饋等手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、科研、財(cái)務(wù)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)各個(gè)方面出現(xiàn)的內(nèi)控缺陷和管理漏洞，為央企制定可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略提供可靠的支撐。風(fēng)險(xiǎn)防范是任何一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中必須重視的問(wèn)題，在戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施路途上，不僅要保證路徑選擇正確，更需要防范未知的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，而全面預(yù)算管理的運(yùn)用，有助于央企風(fēng)險(xiǎn)防范。在有效的全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，央企各項(xiàng)活動(dòng)均在預(yù)算的管控范圍內(nèi)，資源的合理利用得到了保障，不合規(guī)行為得到了約束，遇到的重大偏差得到了分析和控制，所以，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)能得到有效控制，甚至潛在的風(fēng)險(xiǎn)也能得到定位及解決。全面預(yù)算管理如同一張無(wú)形的網(wǎng)，將企業(yè)所有活動(dòng)牢牢覆蓋并掌控;即使遇到外部未知風(fēng)險(xiǎn)，這張無(wú)形的網(wǎng)同樣有能力及時(shí)調(diào)整和抵御;及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析外部風(fēng)險(xiǎn)因素，反饋至管理層，幫助管理層及時(shí)調(diào)整策略，立刻下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)防御措施，合理的變動(dòng)和調(diào)整資源分配，使得風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低。

二、全面預(yù)算管理的對(duì)策探究

（一）明確全面預(yù)算管理目標(biāo)及思路

隨著我國(guó)商業(yè)環(huán)境日趨成熟，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇，全面預(yù)算管理的重要性更加突出但實(shí)際上，在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中可能遇到各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，未能將全面預(yù)算管理的作用和優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)。例如，全面預(yù)算管理的目標(biāo)和思路不明確，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏明確的方向，進(jìn)而影響到實(shí)施效果。因此，在落實(shí)全面預(yù)算管理理念的同時(shí)，更應(yīng)明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)及思路，為全面預(yù)算管理的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。首先，應(yīng)分解和細(xì)化全面預(yù)算管理目標(biāo)，根據(jù)央企的實(shí)際發(fā)展情況，制訂科學(xué)合理的預(yù)算管理方案，全面覆蓋央企的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、科研、財(cái)務(wù)活動(dòng)。在實(shí)際工作中應(yīng)巧妙地將預(yù)算目標(biāo)從上至下層層分解，跟部門(mén)、人員的工作目標(biāo)最大限度的相關(guān)聯(lián)，找到部門(mén)及個(gè)人在央企中的最優(yōu)坐標(biāo)。其次，應(yīng)細(xì)致梳理全面預(yù)算管理的建設(shè)思路。應(yīng)結(jié)合央企實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行全面的梳理，特別是現(xiàn)有的管理模式是否與全面預(yù)算管理之間有沖突，應(yīng)進(jìn)行合理的調(diào)整，有效融合兩項(xiàng)管理的優(yōu)勢(shì)，形成預(yù)算和業(yè)務(wù)融合的全面預(yù)算管理思路，強(qiáng)化央企全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。另外，全面預(yù)算管理所制定的目標(biāo)和思路，應(yīng)具有一定的延伸性、拓展性。最后，在央企不斷發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)定期分析全面預(yù)算管理目標(biāo)和思路，是否與發(fā)展目標(biāo)出現(xiàn)偏差，并結(jié)合實(shí)際情況合理調(diào)整全面預(yù)算管理的目標(biāo)和思路。

（二）重視全面預(yù)算執(zhí)行分析環(huán)節(jié)

若全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行分析環(huán)節(jié)得不到很好的落實(shí)，則全面預(yù)算管理是失效的，因此預(yù)算分析對(duì)保證央企落實(shí)全面預(yù)算管理工作有著不可忽視的作用，央企應(yīng)重視預(yù)算執(zhí)行分析環(huán)節(jié)。在預(yù)算執(zhí)行分析環(huán)節(jié)中，始終圍繞著關(guān)注如何通過(guò)預(yù)算執(zhí)行與分析，最大化地促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)落地，有效的跟蹤資源的使用情況，尋找執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因，落實(shí)責(zé)任，并制訂有針對(duì)性的解決措施;預(yù)算分析主要通過(guò)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、管理建議書(shū)、審計(jì)報(bào)告等方式交付預(yù)算執(zhí)行成果。首先，應(yīng)加強(qiáng)資源使用情況跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)分析資源的不合理分配及使用，保持動(dòng)態(tài)的資源分配調(diào)整，進(jìn)而保證資源分配的最優(yōu)化。其次，應(yīng)健全預(yù)算執(zhí)行偏差預(yù)警體系，一旦出現(xiàn)較大偏差，即刻引起關(guān)注，上報(bào)管理層，全面深挖分析差異產(chǎn)生原因，制定有針對(duì)性的解決方案，將措施落實(shí)到部門(mén)進(jìn)而落實(shí)到人。

（三）健全全面預(yù)算監(jiān)督考核體制

全面預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制是針對(duì)各預(yù)算部門(mén)、預(yù)算執(zhí)行人的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，應(yīng)圍繞如何通過(guò)預(yù)算考核獎(jiǎng)懲最大化促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從另一個(gè)角度上分析，全面預(yù)算監(jiān)管考核體制建設(shè)不全面，落實(shí)不夠深入等，將很難發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作中的問(wèn)題，進(jìn)而埋下預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)隱患?，F(xiàn)階段很多央企全面預(yù)算管理中面臨著相關(guān)監(jiān)督考核體制的不健全的問(wèn)題，如，對(duì)預(yù)算流程的監(jiān)管不全面，監(jiān)管體制的落實(shí)不到位，缺乏對(duì)預(yù)算細(xì)節(jié)的監(jiān)督考核等。

因此，央企應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展健全全面預(yù)算監(jiān)督考核體系，建立一套有效的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況及資源使用情況，將全面預(yù)算監(jiān)督考核的作用充分發(fā)揮出來(lái)。首先，應(yīng)組建專(zhuān)業(yè)的考核部門(mén)，并保證考核部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性?？己瞬块T(mén)在執(zhí)行監(jiān)督考核的過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)范制定全面預(yù)算考核機(jī)制。其次，監(jiān)督考核體制的健全還應(yīng)從激勵(lì)的角度上思考，客觀(guān)的考核評(píng)價(jià)部門(mén)、員工的業(yè)績(jī)，可通過(guò)實(shí)施一些物質(zhì)或精神的獎(jiǎng)勵(lì)，將其與考核機(jī)制掛鉤，針對(duì)表現(xiàn)較好的人員應(yīng)給予晉升、提薪的機(jī)會(huì)。相反，針對(duì)一些表現(xiàn)效果不佳的部門(mén)或人員，應(yīng)給予一定的處罰，使得全面預(yù)算監(jiān)督考核體制的實(shí)施不僅有著激勵(lì)的作用，更要凸顯出其督促的作用，進(jìn)而保證央企全面預(yù)算管理的有效性。

三、結(jié)論

全面預(yù)算管理在央企的管理手段中占有關(guān)鍵的一席地位，它以它獨(dú)特的魅力在央企中發(fā)揮著重要的作用，它能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化，能提升內(nèi)部控制水平，能規(guī)避發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，能支持戰(zhàn)略目標(biāo)落地。但在實(shí)施中，依然有許多問(wèn)題等待著我們?nèi)ニ伎?、去解決。因此，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中要不怕千難萬(wàn)阻，要不斷提高全面預(yù)算管理水平，要不斷改進(jìn)和完善相關(guān)體制，要保證全面預(yù)算管理的有效性，才夠?qū)崿F(xiàn)央企價(jià)值最大化及可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

雷麗妍，國(guó)核電站運(yùn)行服務(wù)技術(shù)有限公司，上海。