互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收風(fēng)險及其防范

辛怡

【摘 要】隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也得到了快速的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)管理模式越來越先進(jìn)。與此同時，我國的稅收制度不斷完善，完善的稅收制度有力地推動了社會的發(fā)展，并且有利于國家對整體社會經(jīng)濟進(jìn)行宏觀調(diào)控，所得稅在企業(yè)中的作用變得越來越重要。根據(jù)《中華人民共和國公司法》的相關(guān)要求，我國企業(yè)不論規(guī)模大小，都需要向國家繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)定期繳納稅費不僅可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，還從某種程度反映了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r。因此，國家征收所得稅可以對整體經(jīng)濟進(jìn)行宏觀調(diào)控，同時也能為經(jīng)濟的發(fā)展提供保障。然而，隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，相關(guān)的稅收風(fēng)險越來越大，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)采取措施防范稅收風(fēng)險，使企業(yè)實現(xiàn)健康有序發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融;稅收風(fēng)險;解決措施

【中圖分類號】F724.6;F812.42;F832 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）06-0031-02

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)得到了迅猛發(fā)展，并一度成為我國市場經(jīng)濟中的支撐力量，這對于我們國家經(jīng)濟的發(fā)展是十分重要的。隨著資本市場的不斷完善，相關(guān)稅法規(guī)定我國企業(yè)不論規(guī)模大小、是否盈利都要合法經(jīng)營，在獲得利益的同時還承擔(dān)著向國家繳納稅負(fù)的義務(wù)[1]。由于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)屬于新興產(chǎn)業(yè)，國家針對金融業(yè)制定的稅收政策并不完善，而且金融企業(yè)對相關(guān)的稅務(wù)問題的理解也不是很透徹，在常規(guī)的納稅情況下不能采取有效的措施合理地降低企業(yè)的納稅成本，導(dǎo)致大量的現(xiàn)金流出，給企業(yè)造成沉重的財務(wù)負(fù)擔(dān)。本文主要介紹了互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)稅收風(fēng)險形成的原因，針對存在的問題提出了可供借鑒的措施。

1 互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)相關(guān)概述

1.1 互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)

21世紀(jì)以來，我國科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)在時代的需求下應(yīng)運而生?；ヂ?lián)網(wǎng)的誕生極大地方便了居民的日常生活，同時極大地提升了國民經(jīng)濟水平。2015年，我國提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略，使互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的競爭越來越激烈，開啟了一場無硝煙的戰(zhàn)爭。金融業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展中也慢慢崛起，如移動支付、銀行業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化、網(wǎng)絡(luò)基金的籌集等都極大地滿足了居民日益多樣化的金融需求。如今只需要一部手機，就可以走遍天下，因此互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展為金融業(yè)的活動創(chuàng)造了大量的商業(yè)機會，同時提高了金融業(yè)的稅收收入[3]。例如，金融企業(yè)可以在網(wǎng)上填報數(shù)據(jù)，快捷地完成納稅申報任務(wù)，同時可以享受金融業(yè)的多種稅收優(yōu)惠，但是互聯(lián)網(wǎng)模式下的稅收監(jiān)管出現(xiàn)了各種各樣的風(fēng)險。

1.2 稅收風(fēng)險的含義

稅收籌劃有廣義與狹義之分。廣義的納稅籌劃是指企業(yè)在遵紀(jì)守法的前提下，合理地進(jìn)行籌劃，采取合理、合法的手段盡量少納稅，降低稅費，節(jié)約企業(yè)成本。狹義的納稅籌劃是指完全按照國家相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況繳納稅費，使之較未籌劃前節(jié)約一些稅費[4]。本文根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r從廣義的角度分析納稅籌劃，即企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下合理地籌劃各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，比如適當(dāng)?shù)匮娱L納稅時間或者將納稅額合理地分?jǐn)傊粮髟路?，通過合法的手段減少納稅額，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，保障企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金支持企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

稅收風(fēng)險通常是從企業(yè)利益與財稅收入兩個方面進(jìn)行考慮的，站在企業(yè)的角度考慮，稅收風(fēng)險是指企業(yè)由于稅負(fù)問題而導(dǎo)致企業(yè)利益遭受到巨大的經(jīng)濟損失，比如企業(yè)沒有按照國家相關(guān)稅收政策依法納稅所受到的行政處罰，或是沒有享受到國家的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致承擔(dān)過多的稅負(fù);而財政部門考慮的問題是隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷進(jìn)步及金融業(yè)對互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，出現(xiàn)了財政部門征稅比較困難等問題。

2 互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險的表現(xiàn)

2.1 互聯(lián)網(wǎng)金融稅收內(nèi)容不清晰

21世紀(jì)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷更新與進(jìn)步，金融業(yè)依賴互聯(lián)網(wǎng)而生的業(yè)務(wù)活動逐漸增加，但是目前在我國稅務(wù)工商登記中卻還沒有互聯(lián)網(wǎng)金融這一項內(nèi)容。雖然稅務(wù)部門已經(jīng)明確了貨幣、保險活動、籌資投資營運活動及其他金融服務(wù)等都具有財務(wù)的相關(guān)特性，但是由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)更新速度快，金融業(yè)務(wù)活動比較廣泛，并且都與財務(wù)活動息息相關(guān)，因此若想合理地征稅是比較困難的。比如，目前流行眾籌資金這一金融商業(yè)模式，金融企業(yè)通過吸引公眾購買相關(guān)的金融產(chǎn)品以此完成籌資活動，但是項目的發(fā)行人并不能完全保障公眾的資本收益，由于公眾不能確定是否能夠獲利，因此公眾的這項資金投入不能被認(rèn)定為投資行為，實質(zhì)上可以理解為購買行為。

2.2 計稅依據(jù)確立困難

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷更新升級，金融業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品種類逐漸豐富，二者服務(wù)類型相互交叉，產(chǎn)品種類多樣?；ヂ?lián)網(wǎng)金融具有虛擬化與隱蔽性的特點，因此對于金融業(yè)實際發(fā)生的財務(wù)數(shù)據(jù)很難完整保留，還存在被篡改或者丟失的可能。由于我國資本市場還不夠完善，一部分企業(yè)納稅意識不強，納稅積極性不高，甚至有些企業(yè)的管理人員虛報納稅款，隱藏企業(yè)的真實交易，經(jīng)常發(fā)生逃稅、漏稅的情況。與此同時，政府將稅收作為一種任務(wù)，并沒有從根本上考慮稅收原則，沒有將納稅觀念宣傳到位，導(dǎo)致企業(yè)沒有真正落實納稅義務(wù)。

2.3 主觀性稅收風(fēng)險

主觀性稅收風(fēng)險一般是指由于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)自身的過錯導(dǎo)致的，比如金融企業(yè)延期繳納稅款、逃稅漏稅，經(jīng)過工商管理部門提醒后仍不按期繳納，最終導(dǎo)致被罰款且不能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)遭受到巨大的經(jīng)濟損失。具體可分為2種情況：第一種是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)會計造假，對實際發(fā)生的財務(wù)活動虛假記載，通過少記收入多記成本等手段逃避繳稅，利用不正當(dāng)?shù)氖侄螌崿F(xiàn)企業(yè)的額外收益。第二種是在借殼經(jīng)營過程中存在風(fēng)險問題，互聯(lián)網(wǎng)涉及范圍較廣，傳播信息較快，因此金融企業(yè)往往依賴于互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行宣傳。大部分金融企業(yè)的業(yè)務(wù)主要通過線下進(jìn)行交易，少數(shù)通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，由于是利用互聯(lián)網(wǎng)辦理業(yè)務(wù)，所以某些企業(yè)可能會借助其他企業(yè)的名義從事金融業(yè)務(wù)，導(dǎo)致稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確地核算稅款。

2.4 其他稅收風(fēng)險

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，我國金融業(yè)依附于互聯(lián)網(wǎng)的商品種類逐漸增多，同時涉及不同的交易對象與交易模式，因此稅收項目比較多，如果相關(guān)人員對稅收項目區(qū)分不清，就會給企業(yè)造成不小的稅務(wù)風(fēng)險。具體有以下2種情況：第一種是采取混合經(jīng)營的金融企業(yè)存在轉(zhuǎn)移定價的稅收風(fēng)險，一般會將企業(yè)實現(xiàn)的利潤在金融業(yè)和其他的服務(wù)業(yè)之間進(jìn)行靈活的轉(zhuǎn)移。比如，在一些規(guī)模較大的企業(yè)，可以通過轉(zhuǎn)移定價的方式把企業(yè)實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)移到國外一些稅率較低的企業(yè)，從而達(dá)到避稅的目的。第二種是雖然國家有比較完善的稅收政策，但是如果互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對其把握不準(zhǔn)確，就有可能漏記項目或者在稅負(fù)計算中出現(xiàn)差錯，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為而受到行政機關(guān)的處罰。

3 互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收風(fēng)險防范措施

3.1 加強納稅人誠信意識培養(yǎng)，防范主觀性稅收風(fēng)險

隨著企業(yè)數(shù)量的逐漸增多，稅收籌劃逐漸進(jìn)入人們的視野。中小企業(yè)要提高對稅法的認(rèn)識，定期組織員工參加稅法培訓(xùn)，實時關(guān)注國家稅法的最新要求，營造稅收籌劃的積極氛圍，不斷提高員工的稅法知識水平，將企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險降到最低。此外，國家要不斷地加強稅法的宣傳，推行可行的稅收籌劃手段，向企業(yè)免費發(fā)放相關(guān)的稅法資料，避免其誤入歧途。

3.2 完善稅收類法律體系建設(shè)，防范客觀性稅收風(fēng)險

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融技術(shù)的不斷發(fā)展，國家需要不斷完善法律法規(guī)，制定針對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的稅收政策，并且要加強監(jiān)督與管理。此外，相關(guān)部門要加強宣傳稅法知識，通過稅務(wù)登記制度與稅收激勵制度等將稅收方面的風(fēng)險降到最低。

3.3 推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融電子申報制度的建立

在互聯(lián)網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)，實現(xiàn)了無紙化操作，企業(yè)足不出戶就可以完成網(wǎng)上納稅申報工作。因此，稅務(wù)機關(guān)必須盡快建立與完善納稅申報制度，對于金融企業(yè)發(fā)生的實際交易進(jìn)行有效的監(jiān)督與確認(rèn)，即納稅人通過網(wǎng)上申報就可以將企業(yè)的數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)系統(tǒng)，并且能夠足不出戶就把稅款繳納完畢。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]蔣嘉坤，羅杰，納云鑫.淺析互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險及防控[J].現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊），2018（3）.

[2]魏瓊，呂金蓬.我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅收法律制度研究[J].稅務(wù)與經(jīng)濟，2017（1）.

[3]鄭敏.互聯(lián)網(wǎng)金融模式下的風(fēng)險及其防范[D].桂林：廣西師范大學(xué)，2014.

[4]嚴(yán)昌濤.對我國稅收風(fēng)險的理性認(rèn)識[J].稅務(wù)研究，

1999（12）：19.

[責(zé)任編輯：鄧進(jìn)利]