基于大數(shù)據(jù)技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑

彭德錦 方智

[摘要]隨著大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的日益發(fā)展與應(yīng)用，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法難以滿足商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的需求，大數(shù)據(jù)技術(shù)為內(nèi)部審計(jì)的方法、思路創(chuàng)新提供了充分條件。本文對(duì)商業(yè)銀行基于大數(shù)據(jù)技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑進(jìn)行探索，指出利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)效率與質(zhì)量具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù) ? ?內(nèi)部審計(jì) ? ?商業(yè)銀行 ? ?審計(jì)質(zhì)量

近年來(lái)，由于大數(shù)據(jù)技術(shù)具有創(chuàng)新、便捷、高效等特征，越來(lái)越受到各行業(yè)和企業(yè)的青睞，并被付諸于研發(fā)與應(yīng)用。同樣，國(guó)內(nèi)大型商業(yè)銀行也在加速研發(fā)大數(shù)據(jù)技術(shù)分析平臺(tái)，并將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到業(yè)務(wù)發(fā)展與管理中。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用

隨著我國(guó)金融科技的蓬勃發(fā)展，新型信息技術(shù)不斷發(fā)展應(yīng)用，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法難以提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，各種問(wèn)題逐漸凸顯。基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)是時(shí)代變革的創(chuàng)新，與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比具有不可比擬的優(yōu)勢(shì)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用存在以下四個(gè)方面關(guān)聯(lián)。

（一）實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋，降低內(nèi)部審計(jì)成本

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式下，要提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，獲得更加有力的審計(jì)證據(jù)，需進(jìn)行全面、整體的審計(jì)分析;在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)樣本數(shù)據(jù)的覆蓋面，也需要投入更多的人員、時(shí)間、資源來(lái)挖掘數(shù)據(jù)資料信息，增加審計(jì)成本。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)方法從抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)向全面審計(jì)、從局部審計(jì)轉(zhuǎn)向整體審計(jì)，按照業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)和審計(jì)要求，通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)獲取數(shù)據(jù)信息，運(yùn)用人工智能和統(tǒng)計(jì)分析軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，有效解決了數(shù)據(jù)信息的碎片、流程繁瑣、分析處理慢等難題，提高了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的及時(shí)性和有效性，投入的人力和時(shí)間大幅減少，不僅提高了審計(jì)質(zhì)量，而且降低了審計(jì)成本。

（二）縮短審計(jì)流程，顯現(xiàn)審計(jì)效果

傳統(tǒng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)發(fā)現(xiàn)和信息披露的滯后性，一方面，認(rèn)為“家丑不可外揚(yáng)”，甚至惡意違規(guī)、暗箱操作，一些商業(yè)銀行通過(guò)各種手段掩蓋問(wèn)題，隱瞞事實(shí)，而當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)受限于數(shù)據(jù)收集片面、信息獲取滯后，多集中于事后審計(jì)，當(dāng)問(wèn)題爆發(fā)后才著手審計(jì)工作，缺乏事前審計(jì)、事中審計(jì);另一方面，受信息流轉(zhuǎn)需層層審批的影響，審計(jì)結(jié)果信息的披露和傳達(dá)從董事會(huì)到商業(yè)銀行基層往往需要十幾天甚至幾十天，或是中間存在傳達(dá)脫節(jié)的情況，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)未能及時(shí)傳達(dá)到位，未能起到警示教育作用。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠有效快速識(shí)別重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，通過(guò)人工智能化搜集、匯總、把握和分析綜合數(shù)據(jù)，精確識(shí)別和估測(cè)當(dāng)前存在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出整改建議，避免問(wèn)題的發(fā)生，發(fā)揮商業(yè)銀行的事前審計(jì)和事中審計(jì)作用;另一方面，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行更合理、更科學(xué)的審計(jì)抽樣，使抽樣數(shù)據(jù)更具代表性和典型性，通過(guò)對(duì)抽樣數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，判斷其發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）創(chuàng)新審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法，保障審計(jì)質(zhì)量

商業(yè)銀行傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)處理、分析手段薄弱，僅僅依靠Excel、數(shù)據(jù)庫(kù)關(guān)聯(lián)分析等初級(jí)分析方法，甚至部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還停留在手工翻閱賬簿資料、人工數(shù)據(jù)比對(duì)分析階段，既造成審計(jì)人力的浪費(fèi)，又降低了審計(jì)效率。大數(shù)據(jù)技術(shù)擁有多種數(shù)據(jù)分析工具和方法，如構(gòu)建計(jì)量分析模型，利用R、Matlab、SAS、Python等數(shù)據(jù)分析軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)，可利用決策樹(shù)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、深度學(xué)習(xí)等人工智能算法，建立主動(dòng)、實(shí)時(shí)響應(yīng)的智能化模型，挖掘關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息和深層隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，保障審計(jì)質(zhì)量。

（四）豐富數(shù)據(jù)獲取渠道，提升審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量

信息保密要求、數(shù)據(jù)兼容等問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)外部渠道甚至各部門(mén)、業(yè)務(wù)間的數(shù)據(jù)、信息依然獨(dú)立，審計(jì)人員可通過(guò)企業(yè)內(nèi)各獨(dú)立系統(tǒng)查詢、網(wǎng)絡(luò)查詢等渠道獲取碎片化的部分?jǐn)?shù)據(jù)。數(shù)據(jù)獲取渠道的局限性以及信息數(shù)量、質(zhì)量的有限性加大了審計(jì)人員全面、真實(shí)了解審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況的難度，壓縮了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的空間。大數(shù)據(jù)技術(shù)拓展了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)所需的數(shù)據(jù)類型、大小和范圍，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)處理更為廣泛、零散的數(shù)據(jù)信息，從中提取數(shù)據(jù)信息間的深層次聯(lián)系，獲取更高質(zhì)量的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)信息化和智能化審計(jì)。

二、基于大數(shù)據(jù)技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑分析

大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)了新機(jī)遇、新契機(jī)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，做好內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值，可從以下四個(gè)方面進(jìn)行有效探索。

（一）更新內(nèi)部審計(jì)制度，建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系

完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的程序性、合規(guī)性，督促內(nèi)審人員明確自身工作的責(zé)任和職能范圍，合規(guī)、合法地開(kāi)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，原有的審計(jì)準(zhǔn)則及標(biāo)準(zhǔn)已不能完全適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的要求，更新內(nèi)部審計(jì)制度勢(shì)在必行。國(guó)家層面，應(yīng)針對(duì)商業(yè)銀行出臺(tái)更為有效、合理的管理制度，更新商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)流程和標(biāo)準(zhǔn)，明確數(shù)據(jù)信息安全的保管要求，細(xì)化數(shù)據(jù)信息管理細(xì)則與監(jiān)察部門(mén)的信息管理職責(zé)，加大數(shù)據(jù)信息管理力度，規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在國(guó)家相關(guān)審計(jì)制度基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的控制與管理，建立內(nèi)部審計(jì)人員考評(píng)制度，從而健全商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度體系。

（二）打破傳統(tǒng)審計(jì)思維模式，樹(shù)立大數(shù)據(jù)意識(shí)

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員投入多、信息渠道窄、審計(jì)覆蓋程度低、工作效率低，金融機(jī)構(gòu)要適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要，打破僵化的傳統(tǒng)審計(jì)思維模式，認(rèn)清時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)的更高要求，抓住大數(shù)據(jù)發(fā)展機(jī)遇，樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)意識(shí)，充分重視企業(yè)發(fā)展、內(nèi)部審計(jì)、大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用之間的關(guān)系，加大內(nèi)部審計(jì)資源投入，搭建全方位的內(nèi)部審計(jì)體系，創(chuàng)建大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模型，研發(fā)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)，從審計(jì)思維、審計(jì)方式、審計(jì)平臺(tái)等方面進(jìn)行創(chuàng)新，以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值目標(biāo)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變，勇于變革，敢于創(chuàng)新，利用自身積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、企業(yè)認(rèn)知、大數(shù)據(jù)智能化技術(shù)、智能化平臺(tái)等條件，共同推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)和內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，為基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展?fàn)I造良好的內(nèi)外部環(huán)境。

（三）加強(qiáng)信息化技術(shù)發(fā)展，搭建智能審計(jì)體系

在商業(yè)銀行管理中，管理層要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展需求，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范建設(shè)，制定系統(tǒng)性和針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法與技術(shù)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)的軟實(shí)力，構(gòu)建以大數(shù)據(jù)為中心的智能化審計(jì)體系。尤其是要根據(jù)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的金融市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，建立以信息技術(shù)為主的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作機(jī)制，構(gòu)建智能化數(shù)據(jù)分析模型，借助回歸、聚類、因子、主成分、關(guān)聯(lián)和群集等分析方法對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析、監(jiān)督，及時(shí)掌握商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展數(shù)據(jù)變化，并依據(jù)切實(shí)有效的審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，得出真實(shí)可靠的審計(jì)結(jié)論，識(shí)別當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，為商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展提供切實(shí)可行的審計(jì)建議，有效提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，提升企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（四）構(gòu)建基于云計(jì)算的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，提高大數(shù)據(jù)處理能力

面對(duì)當(dāng)前海量經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)信息，提升數(shù)據(jù)獲取的效率性和價(jià)值性成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)亟待解決的問(wèn)題，云計(jì)算技術(shù)可以有效應(yīng)對(duì)海量數(shù)據(jù)信息并進(jìn)行快速分析處理。商業(yè)銀行構(gòu)建基于云計(jì)算的大數(shù)據(jù)平臺(tái)時(shí)，可納入云計(jì)算的云存儲(chǔ)、云計(jì)算、云共享等功能。后期應(yīng)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)時(shí)，可將審計(jì)模型和海量數(shù)據(jù)信息相結(jié)合，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化處理分析，打破傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)的隔絕限制，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在軟件和系統(tǒng)中的融合匹配，極大地降低數(shù)據(jù)人工處理分析工作量，充分提升審計(jì)工作的效率。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的難點(diǎn)與重點(diǎn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)給商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了發(fā)展新機(jī)遇，創(chuàng)造了有利條件，商業(yè)銀行應(yīng)積極創(chuàng)新應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善內(nèi)部審計(jì)體系，建立智能化審計(jì)框架，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的效益增值。

（一）合作推進(jìn)搭建大數(shù)據(jù)平臺(tái)

大數(shù)據(jù)技術(shù)已應(yīng)用于科學(xué)、金融、電商、教育等領(lǐng)域的大型企業(yè)，但該技術(shù)的普及應(yīng)用仍面臨前期投入大、大數(shù)據(jù)處理慢、分析模型少等挑戰(zhàn)。對(duì)于部分商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，難以獨(dú)自研發(fā)構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，需要與學(xué)校、大數(shù)據(jù)技術(shù)企業(yè)等進(jìn)行深度合作或采購(gòu)，在商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)平臺(tái)建立內(nèi)部審計(jì)子平臺(tái)，加強(qiáng)推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的規(guī)?；瘧?yīng)用。

（二）加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息安全防護(hù)

數(shù)據(jù)安全主要包括數(shù)據(jù)傳輸安全、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全，大數(shù)據(jù)平臺(tái)也存在互聯(lián)網(wǎng)攻擊、內(nèi)部審計(jì)人員泄密等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息丟失泄露，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為商業(yè)銀行帶來(lái)?yè)p失。因此，商業(yè)銀行應(yīng)完善關(guān)于數(shù)據(jù)信息安全防護(hù)的內(nèi)部規(guī)章制度，在搭建大數(shù)據(jù)平臺(tái)時(shí)設(shè)置具備高密要求的身份認(rèn)證、訪問(wèn)控制、平臺(tái)基線配置等安全技術(shù)，并建立數(shù)據(jù)防泄露、結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)保護(hù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和信息隱私保護(hù)等數(shù)據(jù)信息安全技術(shù)。

（三）注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

目前，內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)體系相對(duì)單一，能力和素質(zhì)較為薄弱。隨著新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)范圍的逐步擴(kuò)展，審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容不斷增加，大數(shù)據(jù)技術(shù)亟待在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中擴(kuò)大應(yīng)用。因此，商業(yè)銀行應(yīng)注重培養(yǎng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)、法律等多知識(shí)技能的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，加強(qiáng)與高校、科研機(jī)構(gòu)合作。一方面，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)技能深化培訓(xùn)，掌握大數(shù)據(jù)基本技術(shù);另一方面，引進(jìn)具備大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的專業(yè)人才，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法、技術(shù)的革新發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行審計(jì)局南昌分局，郵政編碼：330013，電子郵箱：anhuifangzhi@126.com）

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