企業(yè)所得稅納稅籌劃的會計處理方式研究

聞俊紅

摘要：本文以企業(yè)所得稅納稅籌劃的會計處理方式研究為重點(diǎn)進(jìn)行闡述，結(jié)合會計處理方式所遵循的原則，常見的會計處理方式為依據(jù)。從固定資產(chǎn)的折舊方式，對存貨計價方式的選擇，費(fèi)用的合理分配等方面進(jìn)行深入探討，旨意于為相關(guān)企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的開展提供一定的理論基礎(chǔ)

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;納稅籌劃;會計處理

一、會計處理方式所遵循的原則

（一）合規(guī)化原則

基于市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷改革，智能化信息技術(shù)在人們生活中的廣泛應(yīng)用，企業(yè)對企業(yè)中所出現(xiàn)的會計信息有著更嚴(yán)格的要求，會計信息逐漸具有開放性、智能性、及時性等特點(diǎn)。企業(yè)在實施會計處理時必須按照一定的要求來進(jìn)行，比如說按照合規(guī)化原則實現(xiàn)會計處理，在特定情況下，會計信息的開放性、及時性等特點(diǎn)能夠規(guī)范會計處理的行為，也就是說會計處理必須遵循規(guī)范化原則。

（二）擴(kuò)展性原則

要想保證會計核算方式在相關(guān)工作上的應(yīng)用質(zhì)量，企業(yè)必須進(jìn)行不斷的完善與創(chuàng)新。因此相關(guān)工作人員在選取特定的會計處理方式時，選擇具有現(xiàn)代性、靈活性的會計核算方式能夠推動會計核算方式的不斷進(jìn)步，能夠符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，從而優(yōu)化會計核算的質(zhì)量與效果。

（三）準(zhǔn)確性原則

基于信息化經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，越來越多的企業(yè)將計算機(jī)工具貫穿在各項工作中，當(dāng)然會計工作也不例外，利用計算機(jī)設(shè)備可以解決許多會計工作上的難題[1]。所以企業(yè)在進(jìn)行會計處理時，必須正確的應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)，從而實現(xiàn)會計處理的真實性與準(zhǔn)確性。

二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃常見的會計處理方式

（一）固定資產(chǎn)的折舊方式

企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊方式來實現(xiàn)納稅籌劃工作時，必須考慮各種方面的問題，比如近幾年的企業(yè)所得稅的稅率不發(fā)生變動時，應(yīng)該加快折舊方式，這樣企業(yè)就能在下一年年初獲得更多折舊，年末所得折舊便會有所減少，最終實現(xiàn)延長納稅籌劃期限的工作目標(biāo)。所以企業(yè)必須充分了解市場上的資金折舊變化特點(diǎn)，將企業(yè)各項工作進(jìn)行比較與分析，在各種折舊方式中選擇最能夠符合企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)的方式。然而企業(yè)也可以利用現(xiàn)有的會計制度，來分析通貨膨脹出現(xiàn)的原因，一旦出現(xiàn)通貨膨脹問題，企業(yè)的采購方案就不會得到正確的實施，分配在采購工作上的固定資產(chǎn)會出現(xiàn)一定的問題[2]。

（二）對存貨計價方式的選擇

1.選定材料計價方法

如果企業(yè)所經(jīng)營的商品原材料的價格在市場上出現(xiàn)上升趨勢，企業(yè)通常采取先進(jìn)先出的計價方式，一方面能夠保證存貨的期末成本降低，另一方面能夠保證銷貨成本有效降低，企業(yè)應(yīng)該納稅的額度也相應(yīng)減少，更好的擴(kuò)展了企業(yè)的發(fā)展空間，使企業(yè)的所得稅控制在一定范圍內(nèi)。如果企業(yè)商品原材料的價格出現(xiàn)下降趨勢，符合先進(jìn)先出原則，這樣也能保證期末成本的正確降低，最終實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額度減少的目標(biāo)。

2.選定轉(zhuǎn)讓定價方法

在市場經(jīng)濟(jì)制度不斷完善的背景下，選取轉(zhuǎn)讓定價的具體措施如下：首先，實現(xiàn)價格轉(zhuǎn)讓必須以內(nèi)部成本控制等為根本，其次，實現(xiàn)有效性轉(zhuǎn)讓的根本是市場定價[3]。企業(yè)在利用價格轉(zhuǎn)讓方式進(jìn)行納稅籌劃時，必須充分了解如下問題：第一價格的轉(zhuǎn)讓的變化能夠控制在特定的范圍內(nèi)，第二利用價格轉(zhuǎn)讓來實施納稅籌劃，進(jìn)而保證企業(yè)獲得效益的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。

（三）費(fèi)用的合理分配

通常情況下根據(jù)資金去向的差異性，企業(yè)應(yīng)該對費(fèi)用進(jìn)行正確分配，首先是生產(chǎn)經(jīng)營成本費(fèi)用，也就是在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)為生產(chǎn)商品所分配的相應(yīng)材料費(fèi)用以及為相關(guān)勞務(wù)單位所分配的相應(yīng)人工費(fèi)用。其次是在特定生產(chǎn)經(jīng)營時間內(nèi)所涉及的相關(guān)費(fèi)用，比如財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。

根據(jù)數(shù)據(jù)表明，費(fèi)用的分配方式主要有以下幾種：首先，費(fèi)用的實際分配方式，分配數(shù)額的多少是按照實際應(yīng)用的數(shù)額來進(jìn)行分配，并且費(fèi)用額度是按照企業(yè)的實際盈利水平來進(jìn)行制定的。其次自由分配費(fèi)用方式，相應(yīng)的分配費(fèi)用是按照企業(yè)實際出現(xiàn)應(yīng)用的額度來明確的，企業(yè)可以把費(fèi)用使用在相同的商品上，也可以將費(fèi)用分配給不同的商品。最后是平均分配方式，對一定的商品分配對應(yīng)時間內(nèi)可能出現(xiàn)的相應(yīng)費(fèi)用，將費(fèi)用控制在特定范圍內(nèi)是一項有難度的工作，同時相關(guān)工作人員也無法正確預(yù)算可能應(yīng)用的費(fèi)用。另外企業(yè)應(yīng)該納稅的額度與所獲利潤必定會受到費(fèi)用分配方式的影響，所以企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展與經(jīng)營的實際情況應(yīng)用正確的費(fèi)用分配方式。

（四）稅收臨界點(diǎn)的籌劃

企業(yè)要想保證相關(guān)稅務(wù)工作高效性的進(jìn)行，首先應(yīng)該對稅收臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃，所謂的納稅臨界點(diǎn)，主要是指稅法中規(guī)定的比例與數(shù)額，在銷售額與納稅所得金額大于或者等于這一比例時便依法進(jìn)行稅收工作，其次對臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃，制定切實有效的稅收臨界點(diǎn)籌劃方案。另外，企業(yè)還可以利用稅收優(yōu)惠臨界點(diǎn)來對企業(yè)所得稅進(jìn)行稅收籌劃。也就是說企業(yè)要想實現(xiàn)內(nèi)部稅務(wù)工作的完整性必須執(zhí)行國家制定的稅收優(yōu)惠政策，為配合國家政策的執(zhí)行提供正確的數(shù)據(jù)參考，最終實現(xiàn)符合國家稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，以及實現(xiàn)減稅的目標(biāo)。

三、結(jié)束語

總而言之，根據(jù)我國稅務(wù)制度的不斷完善以及企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)的不斷更改，在企業(yè)的稅收籌劃工作中結(jié)合正確的會計處理方式是非常必要的，企業(yè)在充分掌握多種財務(wù)政策的基礎(chǔ)上幫助企業(yè)發(fā)展制定合理的納稅籌劃制度，確保企業(yè)能夠完成依法納稅的同時，提高經(jīng)濟(jì)收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]藺曉琴.淺析企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算[J].財會學(xué)習(xí)，2016（4）：101-102.

[2]蔣怡鷹.企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算的探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（11）：59-60.

[3]譚海峰.企業(yè)吸收合并中的納稅籌劃與會計處理問題探討[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2015（7）：134-135.