加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考研究

趙美姝

摘 ?要：隨著我國行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的深入推進(jìn)，行政事業(yè)單位呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的向好局面。財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位的重要工作，與單位的發(fā)展運(yùn)行有著密不可分的關(guān)系，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠有效保障單位資產(chǎn)的安全性和完整性，促進(jìn)單位良性發(fā)展。本文針對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性以及如何完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施進(jìn)行了研究分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作不僅在企業(yè)管理中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，更應(yīng)該引起行政事業(yè)單位的高度重視。為了適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展要求，行政事業(yè)單位的管理制度正趨于規(guī)范化、科學(xué)化的方向發(fā)展，完善和合理運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，既能促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展，又能起到防患于未然的作用。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性

行政事業(yè)單位具備行政管理職能，按照黨和國家的規(guī)范要求，履行執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)管理服務(wù)的職責(zé)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理具有獨(dú)立的系統(tǒng)，與盈利性的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在一定的差別，行政事業(yè)單位需要有財(cái)務(wù)部門的支持和參與，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利用和運(yùn)轉(zhuǎn)資金，在利用資金的過程中，需將資金的利用價(jià)值和效率拓展到最大化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整合、規(guī)劃、調(diào)節(jié)、約束和控制等措施，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，充分合理地分配和利用資金，最終實(shí)現(xiàn)把資金的作用發(fā)揮到最大。

（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠保證單位資產(chǎn)的安全性、完整性

行政事業(yè)單位可以通過完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)對單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的嚴(yán)格控制。更加合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，會(huì)形成明顯的約束力和保護(hù)力，能夠有效防止單位發(fā)生浪費(fèi)資金、挪用公款、盲目投資等問題，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部資產(chǎn)的合理分配，從而降低單位的金融風(fēng)險(xiǎn)，保障行政事業(yè)單位的資產(chǎn)更加安全完整。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠確保單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性

通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效保證單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠，通過內(nèi)控制度及單位自身的規(guī)章制度的約束，財(cái)務(wù)工作人員工作職能會(huì)更加合理的明確劃分，相互協(xié)作配合，相互監(jiān)督制約，以提高單位財(cái)務(wù)管理的工作效率，形成的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性會(huì)隨之提升，使單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料更加具備價(jià)值，為單位重大決策部署提供數(shù)據(jù)支撐和參考價(jià)值，提升決策的準(zhǔn)確性。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度存在的問題

目前，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位都制定了相應(yīng)的改革創(chuàng)新措施來提升會(huì)計(jì)工作的效率和管理水平，對行政事業(yè)單位多環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制也逐漸進(jìn)行了完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了提高經(jīng)營效率的目的。然而，由于行政事業(yè)單位的體制、制度等多方面的原因，導(dǎo)致有些行政事業(yè)單位沒有形成統(tǒng)一有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，同樣也導(dǎo)致行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的經(jīng)營管理上也存在一些弊端，制約了行政事業(yè)單位的進(jìn)步與發(fā)展。

（1）行政事業(yè)單位缺少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)

部分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)由于缺乏內(nèi)控意識(shí)在日常工作中的應(yīng)用，導(dǎo)致單位的內(nèi)部控制制度始終不能得到落實(shí)，進(jìn)而無法達(dá)到預(yù)期效果。尤其是對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，由于缺乏統(tǒng)一的內(nèi)控意識(shí)，存在工作流于形式的現(xiàn)象。在日常工作中，對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金不能進(jìn)行科學(xué)的把控，導(dǎo)致內(nèi)控工作得不到進(jìn)一步實(shí)施。另外，由于行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控缺乏重視，認(rèn)為單位自身就具備應(yīng)有的規(guī)章制度而忽略了內(nèi)控制度，再加上資金受到上級管理部門的約束，導(dǎo)致相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)容易主觀上忽視財(cái)務(wù)控制的重要性，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度自然得不到有效的發(fā)揮。

（2）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度有待完善

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制往往是通過委派外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所來進(jìn)行的，降低財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)。由于這種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度未必能夠符合單位內(nèi)的實(shí)際需求，外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所也未必完全掌握行政事業(yè)單位的實(shí)際情況。另外，一線工作人員不能夠參與到制度制定當(dāng)中，導(dǎo)致內(nèi)控制度與實(shí)際業(yè)務(wù)操作難以統(tǒng)一，無法發(fā)揮行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的真正作用。另外，由于財(cái)務(wù)人員對制度不明確，容易造成權(quán)利、責(zé)任分不清的現(xiàn)象，進(jìn)而無法達(dá)到預(yù)期效果，同時(shí)，部分行政事業(yè)單位缺少有效的監(jiān)督檢查工作，雖然建立了審計(jì)部門，但其監(jiān)督、防護(hù)的作用表現(xiàn)不足，流于形式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作難以有效開展。

（3）相關(guān)工作人員各項(xiàng)能力有待提高

目前，部分行政事業(yè)單位的專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員存在年齡偏高、缺少正規(guī)專業(yè)培訓(xùn)、文化程度偏低等問題，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度難以落實(shí)。另一方面，會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏規(guī)范化的訓(xùn)練，缺乏專業(yè)化的繼續(xù)教育培養(yǎng)，不能對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容有一個(gè)清晰且全面的認(rèn)知，不了解工作內(nèi)容，就更談不上控制效果了。一些財(cái)務(wù)工作人員無法準(zhǔn)確把握國家的財(cái)政法規(guī)和規(guī)章制度，導(dǎo)致本領(lǐng)恐慌，工作難以開展;一些財(cái)務(wù)工作人員主觀能動(dòng)性不強(qiáng)，實(shí)際工作與會(huì)計(jì)記錄存在偏差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中財(cái)務(wù)信息失真，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量;還有一些財(cái)務(wù)工作人員缺乏原則性，盲目聽從上級領(lǐng)導(dǎo)安排，容易發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效措施

事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中扮演著十分重要的角色，自身財(cái)務(wù)工作的優(yōu)劣將直接影響到事業(yè)單位服務(wù)水平的高低，因而有必要采取系統(tǒng)的方法，來提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平。

（1）加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

當(dāng)前許多行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，而隨著近年來我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的不斷進(jìn)步發(fā)展，單位對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員重視程度的逐漸提升，要求財(cái)務(wù)部門在日常工作中必須對內(nèi)部控制工作保持高度負(fù)責(zé)的態(tài)度。同時(shí)，上級主管部門也要對單位的內(nèi)部控制管理進(jìn)行有效的督促，做好模范帶頭作用，使得單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員知曉內(nèi)控的重要性，進(jìn)而自覺提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平。

（2）權(quán)責(zé)明確，完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位需要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行定期的更新、總結(jié)，進(jìn)而推進(jìn)單位內(nèi)黨風(fēng)廉政建設(shè)，確保單位各項(xiàng)工作能夠全面的發(fā)展。部門與部門或者部門內(nèi)部需要建立起監(jiān)督制度，避免一個(gè)單位、或者一個(gè)部門出現(xiàn)“一言堂”的情況，提高全員監(jiān)督的積極性，明確分工的同時(shí)也能起到督促的作用。善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度不是一朝一夕就能夠完成的任務(wù)，需要全體工作員工持之以恒的不斷努力才有機(jī)會(huì)完成。進(jìn)行監(jiān)督建設(shè)，一方面要建設(shè)出專門化的部門，設(shè)置相關(guān)職位，促進(jìn)監(jiān)督的公正與規(guī)范;另一方面，要促進(jìn)各部門間的制約作用，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的全面化完。

（3）提升財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)工作人員在內(nèi)控領(lǐng)域的專業(yè)素養(yǎng)

在行政事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作中，單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)起著至關(guān)重要的作用?！稌?huì)計(jì)法》明確單位負(fù)責(zé)人是單位會(huì)計(jì)行為的第一責(zé)任主體。因此行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須對自己的責(zé)任、權(quán)力有明確的認(rèn)知，確保單位工作能夠科學(xué)、合理的展開。對單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制的專業(yè)培訓(xùn)，是提升專業(yè)素養(yǎng)的有效手段。同時(shí)，除了單位組織進(jìn)行教育培訓(xùn)活動(dòng)之外，還可以建立起合理有效的獎(jiǎng)懲制度，積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)相關(guān)工作者提升自身能力，積極訓(xùn)練，進(jìn)而促進(jìn)高素質(zhì)人才隊(duì)伍的建立。

四、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是提升管理水平、管理方法的重要手段，因此各級行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度運(yùn)用到日常工作之中，成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度中不可缺少的一部分。在目前我國眾多的行政事業(yè)單位中，有不少單位都開始建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但往往容易發(fā)生缺少內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)控制度不夠完善、工作人員各項(xiàng)能力有待提高等情況，為了有效的解決這些問題應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)、提升財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控領(lǐng)域的專業(yè)素養(yǎng)、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度等，通過這些手段措施能夠有效的幫助事業(yè)單位改善內(nèi)部環(huán)境、并且提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

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