學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)分析

李莉

[摘 要]學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是學(xué)校日常管理工作的重要內(nèi)容，是確保學(xué)校資金安全、提升學(xué)校各項(xiàng)資金資源使用效率的有效手段，對(duì)實(shí)現(xiàn)學(xué)校管理規(guī)范化，保證學(xué)校穩(wěn)定、順利運(yùn)行等方面有非常大的促進(jìn)作用。文章對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的多種問題進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步探討了學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)策略，以供相關(guān)人員參考。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)預(yù)算管理;資產(chǎn)管理;經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算

[中圖分類號(hào)]G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，相應(yīng)帶動(dòng)國(guó)內(nèi)教育事業(yè)的不斷進(jìn)步。同時(shí)我國(guó)政府不斷加大對(duì)教育事業(yè)的投入，各個(gè)地區(qū)的各所學(xué)校在日常運(yùn)行和發(fā)展過(guò)程中都獲得了足夠的資金支持。但受到各個(gè)方面因素的影響，國(guó)內(nèi)大多數(shù)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理方面還存在諸多問題，在很大程度上影響了學(xué)校的正常運(yùn)行。因此，各所學(xué)校很有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)，以推動(dòng)自身健康穩(wěn)定發(fā)展。

1 學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過(guò)程中常見的問題

1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制不健全

第一點(diǎn)，不少學(xué)校的財(cái)務(wù)管理部門未能充分了解學(xué)校實(shí)際財(cái)政支出狀況，并且在沒有進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃的情況下，就倉(cāng)促組織財(cái)務(wù)人員開展預(yù)算編制工作。第二點(diǎn)，在預(yù)算編制中，很多財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目的羅列存在較強(qiáng)的隨意性，而部分真正需要財(cái)務(wù)預(yù)算的項(xiàng)目卻未得到合理規(guī)劃，這種不健全的預(yù)算管理制度，使財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容無(wú)法真正反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支的具體情況，從而給學(xué)校資金投入以及相關(guān)重大決策帶來(lái)不良影響。第三點(diǎn)，學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，預(yù)算執(zhí)行方面存在較強(qiáng)的隨意性，這使財(cái)務(wù)預(yù)算工作變得毫無(wú)價(jià)值，并造成學(xué)校實(shí)際財(cái)務(wù)支出與財(cái)務(wù)預(yù)算之間形成較大偏差，在很大程度上影響到學(xué)校的順利運(yùn)行。

1.2 內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)督，難以切實(shí)落到實(shí)處

第一點(diǎn)，國(guó)內(nèi)絕大多數(shù)學(xué)校都設(shè)置有財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制部門，但大都不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，僅僅把規(guī)章制度當(dāng)做口號(hào)和標(biāo)語(yǔ)來(lái)應(yīng)付各方面檢查。而當(dāng)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題時(shí)，常常進(jìn)行隨意處理，將學(xué)校相關(guān)規(guī)定相對(duì)忽視，執(zhí)行力度較差，很多內(nèi)控管理制度成為一紙空文。第二點(diǎn)，學(xué)校未能充分監(jiān)督自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面，造成財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作相對(duì)滯后，從而使學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)無(wú)法得以全面落實(shí)，這對(duì)內(nèi)部控制的權(quán)威性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮實(shí)際功能，還直接導(dǎo)致學(xué)校資金挪用現(xiàn)象的產(chǎn)生，對(duì)學(xué)校的順利發(fā)展形成較大阻礙。

1.3 財(cái)務(wù)管理部門權(quán)責(zé)不清晰

第一點(diǎn)，很多學(xué)校沒有明確的財(cái)務(wù)管理人員聘用標(biāo)準(zhǔn)，就算聘用了具有較高專業(yè)水平的財(cái)務(wù)人員，也因財(cái)務(wù)管理制度的不合理，而造成財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效管理。第二點(diǎn)，大部分學(xué)校的財(cái)務(wù)管理崗位工作方面實(shí)行的是終身制，通常在安排相關(guān)人員參與財(cái)務(wù)管理工作后，其工作崗位幾乎不會(huì)再有任何調(diào)整，這就造成學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面極易發(fā)生權(quán)責(zé)不明狀況，時(shí)間長(zhǎng)了就成為學(xué)校資金使用過(guò)程中的較大隱患。

1.4 財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提升

第一點(diǎn)，大多數(shù)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系中，部分財(cái)務(wù)人員不能充分了解相關(guān)法律規(guī)范，甚至一些財(cái)務(wù)人員從未接受過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，在這種情況下，學(xué)校財(cái)務(wù)管理相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)出現(xiàn)失真問題，從而嚴(yán)重影響學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。第二點(diǎn)，很多學(xué)校財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面未能緊跟時(shí)代步伐，不愿主動(dòng)了解新事物，不能及時(shí)轉(zhuǎn)變管理理念，無(wú)法適應(yīng)和滿足新時(shí)代背景下學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要。

2 學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)策略

2.1 明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

第一點(diǎn)，為了不斷完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，各個(gè)學(xué)校應(yīng)有效分離財(cái)務(wù)管理部門的核算、會(huì)計(jì)以及出納等職務(wù)，避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象。

第二點(diǎn)，學(xué)校應(yīng)設(shè)立資產(chǎn)管理崗位，積極構(gòu)建專人專項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理模式。同時(shí)要有效分離審計(jì)與經(jīng)濟(jì)之間、記錄總賬與明細(xì)賬目之間相應(yīng)的職務(wù)，采取收支兩條線的財(cái)務(wù)管理模式，為學(xué)校創(chuàng)建較好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境與審計(jì)管理環(huán)境。

第三點(diǎn)，部分學(xué)校在固定資產(chǎn)管理方面沒有足夠的專業(yè)能力，僅對(duì)入庫(kù)采購(gòu)、固定資產(chǎn)使用等方面實(shí)行總賬記錄，而未能將分類賬目細(xì)化記錄。面對(duì)這種情況，學(xué)?？赏晟瀑~目管理制度，由會(huì)計(jì)等級(jí)固定資產(chǎn)總賬，而專項(xiàng)保管人員根據(jù)各科室情況設(shè)置二級(jí)賬目，同時(shí)根據(jù)資產(chǎn)種類、名稱以及單價(jià)等實(shí)施明細(xì)賬目登記。另外，還要同步登記各類資產(chǎn)結(jié)存、增減狀況，以充分保證分戶賬、總賬與片賬的一致性與合理性。

第四點(diǎn)，學(xué)校還應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)與報(bào)廢申報(bào)制度，將報(bào)廢資產(chǎn)上報(bào)學(xué)校管理層或財(cái)務(wù)部門，以便于審批和處理。

2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)為預(yù)算管理者提供了有效的監(jiān)控手段，是財(cái)務(wù)監(jiān)控預(yù)算的主體。而預(yù)算支出部門是受控系統(tǒng)即財(cái)務(wù)監(jiān)控預(yù)算的客體， 主客體之間的既定關(guān)系能夠滿足實(shí)施控制的基本條件，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的效率起到?jīng)Q定性影響。所以，在預(yù)算監(jiān)控主客體之間建立合理的預(yù)算控制體系時(shí)，應(yīng)充分考慮其時(shí)效性和可行性。與此同時(shí)，為了了防止產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇情況，學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門還應(yīng)制定合理的信息獲取方式，建立完善的管理制度，以積極構(gòu)建綜合性的監(jiān)控體系，對(duì)預(yù)算支出部門的各種行為進(jìn)行全方位監(jiān)控，從而形成有效制約。

學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作一定要立足于學(xué)校整體的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在完善的控制體系的基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行有效規(guī)范，防止出現(xiàn)信息不對(duì)稱問題而對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生影響。同時(shí)，通過(guò)匯總分類以及逐層分析的管理控制形式，保證統(tǒng)分平衡，全面監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)。

2.3 不斷增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算能力

第一點(diǎn)，經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算是學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。學(xué)校在對(duì)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)充分結(jié)合學(xué)校各種資源，最大程度地防止由于預(yù)算編制不合理而造成的經(jīng)費(fèi)過(guò)度支出以及資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

第二點(diǎn)，學(xué)校財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，應(yīng)始終堅(jiān)持量入為出的基本原則，對(duì)學(xué)校日常經(jīng)費(fèi)支出以及其他相關(guān)資金支出，制定透明、合理的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)要求。

第三點(diǎn)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門可積極構(gòu)建覆蓋全校各個(gè)方面的全面預(yù)算管理體系，將學(xué)校內(nèi)部人員流動(dòng)定額、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出與調(diào)整以及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用與管理等方面，作為學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算編制的主要內(nèi)容，從而有效增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性和精確性。

2.4 有效提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

學(xué)校應(yīng)加大財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，聘請(qǐng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)人士定期舉辦內(nèi)部控制方面的專業(yè)知識(shí)講座，從而使學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)工作人員對(duì)學(xué)校自身具體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行充分認(rèn)知，并有效明確財(cái)務(wù)管理工作的未來(lái)變化趨勢(shì)，以進(jìn)一步拓寬財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)視野，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力。

在培訓(xùn)過(guò)程中，要不斷加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員與其他部門工作人員的溝通與交流，以便于學(xué)校財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的具體需要。同時(shí)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)鼓勵(lì)和監(jiān)督各財(cái)務(wù)管理人員積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)以及方針政策等，以逐步轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制理念，從而有效提高學(xué)校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平。

2.5 構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系

第一點(diǎn)，完善的學(xué)校資產(chǎn)管理體系的構(gòu)建，也能在很大程度上提升學(xué)校財(cái)務(wù)資金使用效率。所以，學(xué)校財(cái)務(wù)部門可充分借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理模式，將企業(yè)固定資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建模式合理應(yīng)用到學(xué)校自身的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中。第二點(diǎn)，學(xué)校應(yīng)建立健全非固定資產(chǎn)采購(gòu)管理機(jī)制，把各類教學(xué)設(shè)備的價(jià)格與功用等全面列入采購(gòu)經(jīng)費(fèi)支出決策的參考依據(jù)中。第三點(diǎn)，有效管控學(xué)校知識(shí)文化資產(chǎn)評(píng)估與保密工作，以便于將學(xué)校無(wú)形文化資產(chǎn)的流失率降到最低。第四點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理部門要定期聯(lián)系學(xué)校內(nèi)部各資產(chǎn)使用崗位，嚴(yán)格核查其資產(chǎn)使用與保管情況，并明確各項(xiàng)資產(chǎn)使用權(quán)責(zé)，以進(jìn)一步推動(dòng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利開展。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作是學(xué)校日常工作的重要構(gòu)成部分，不斷加大財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)力度，對(duì)提高學(xué)校資金資源使用效率有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，學(xué)校應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問題有深刻認(rèn)知，并在此基礎(chǔ)上積極構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，不斷增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算能力，有效提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，從全面提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)水平。

[參考文獻(xiàn)]

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