高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探析

邊瑞芬

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理是高校內(nèi)部管理過(guò)程中最為重要的環(huán)節(jié)，要使高校開(kāi)展的內(nèi)部控制取得良好的運(yùn)行效果，就需要充分考慮高校內(nèi)部外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，以風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，利用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)高校日常開(kāi)展的內(nèi)部控制活動(dòng)。基于以上背景，本文圍繞高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展深入分析，在闡述內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理概念的同時(shí)，分析高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)，并探究如何站在風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，有效在高校開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；預(yù)警體系

近年來(lái)，我國(guó)高校數(shù)量不斷增加，學(xué)校規(guī)模和教學(xué)質(zhì)量不斷擴(kuò)大提高，高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢(shì)，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出越發(fā)復(fù)雜的發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)達(dá)到白熱化階段，高校在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將面對(duì)越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，所以，在開(kāi)展高校管理階段，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的軸心來(lái)開(kāi)展高校的內(nèi)控活動(dòng)，對(duì)于高校的風(fēng)險(xiǎn)防范有著至關(guān)重要的意義。

一、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概念

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制具體指的是一個(gè)組織為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并有效保護(hù)組織的資產(chǎn)安全完整性，并確保會(huì)計(jì)信息資料準(zhǔn)確、可靠，經(jīng)營(yíng)方針可以良好貫徹執(zhí)行，同時(shí)保證組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具備效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性，在組織內(nèi)部采取的自我調(diào)整、自我約束、自我評(píng)價(jià)、自我控制的一系列管理手法、手段措施與制度的制定，其控制要素包含了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五大內(nèi)容。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理概念

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)單位、機(jī)構(gòu)等社會(huì)組織用來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果的決策過(guò)程，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)、通過(guò)付出最小的成本獲取最大的安全保障。風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)，管理的主體可能是組織、個(gè)人、家庭，整個(gè)過(guò)程涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的評(píng)估等等。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展成一個(gè)獨(dú)立的管理系統(tǒng)，并且已經(jīng)成為一門(mén)獨(dú)有的學(xué)科。

二、以風(fēng)險(xiǎn)管理為軸心開(kāi)展高校內(nèi)部控制的途徑

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)和監(jiān)督

高校要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體系，就需要對(duì)其開(kāi)展的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行質(zhì)量、運(yùn)行效果進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。在高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，其主要目標(biāo)是圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，建立完善的內(nèi)控體系，所以在開(kāi)展高校內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，高校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)也應(yīng)該承擔(dān)起對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職責(zé)：①高校的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)站在風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，對(duì)高校內(nèi)控體系的建設(shè)、運(yùn)作開(kāi)展深入研究，在充分考慮高校實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)校外內(nèi)控專(zhuān)家、聯(lián)合高校高層管理者共同制定高校內(nèi)部控制整體目標(biāo)，并將高校風(fēng)險(xiǎn)管理的理念同高校日常經(jīng)營(yíng)、管理進(jìn)行融合，確保高校的內(nèi)部控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部管理機(jī)制處于完全平等的高度。②高校要從風(fēng)險(xiǎn)管控評(píng)估入手，定期或不定期在高校內(nèi)部組織學(xué)生、教師開(kāi)展內(nèi)控理念培訓(xùn)、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的監(jiān)督，充分考慮各部門(mén)運(yùn)行管理情況的基礎(chǔ)上，將高校風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)細(xì)化分解到各個(gè)部門(mén)內(nèi)控負(fù)責(zé)人身上，對(duì)其施行責(zé)任制管理，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)需要在內(nèi)控體系運(yùn)行期間，對(duì)高校內(nèi)每個(gè)部門(mén)以及部門(mén)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人員開(kāi)展的內(nèi)部控制活動(dòng)具體效果進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核，在管控方式上，可借鑒當(dāng)前企業(yè)中主流的自我評(píng)估法，定期開(kāi)展內(nèi)部控制效果、有效性的評(píng)價(jià)工作，確保高校內(nèi)部控制制度能夠更好的落實(shí)。最后，需要全程化的開(kāi)展高校的內(nèi)部控制管理，將內(nèi)控體系貫穿于整個(gè)高校的管理體系中，因只有對(duì)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)全程的控制，才能夠準(zhǔn)確的將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)，使高校內(nèi)控實(shí)現(xiàn)日?；⒁?guī)范化，最終讓內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

在開(kāi)展基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控和活動(dòng)時(shí)，首先高校必須明確，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控，其主要目的并非是對(duì)工作人員加以控制，而是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效、合理的規(guī)避。最有代表性的當(dāng)屬2008年美國(guó)發(fā)生那次特大次貸危機(jī)，這一次次貸危機(jī)十分嚴(yán)重，無(wú)數(shù)家企業(yè)受到了波折，而經(jīng)過(guò)分析，這次次貸危機(jī)主要誘因，就是不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管控體系。所以，若想要讓一所高校滿(mǎn)足當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，必須構(gòu)建高校風(fēng)險(xiǎn)管理以及預(yù)警體系：

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、建立預(yù)警指標(biāo)體系

高校在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理為軸心的內(nèi)部控制活動(dòng)階段，應(yīng)該建立健全的、覆蓋高校全員、全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理防線(xiàn)，在投融資活動(dòng)中開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、在開(kāi)展科研、開(kāi)展教學(xué)、辦理招生活動(dòng)階段也融入風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，總體來(lái)講，就是要將風(fēng)險(xiǎn)管理提出的要求，貫徹到高校所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)當(dāng)中。

2.建立全程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及預(yù)警機(jī)制

高校開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理，必須具備固定的管理模式，在充分結(jié)合高校自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，通過(guò)綜合評(píng)分的方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展全程的監(jiān)控，并建立起完善的預(yù)警機(jī)制，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行全面收集，制定一套合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，同時(shí)對(duì)每一個(gè)指標(biāo)都進(jìn)行全程、動(dòng)態(tài)的跟蹤監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后的全程監(jiān)控管理，以便于高校及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的應(yīng)對(duì)策略。

（三）在高校內(nèi)部樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念

高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制，是一項(xiàng)長(zhǎng)期、艱巨的工作，只有高校具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能夠有效的落實(shí)內(nèi)部控制制度，在建設(shè)內(nèi)控環(huán)境期間，高校管理者必須提升全體人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)所有人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解程度，雖然一些高校的高層已經(jīng)普遍接受在內(nèi)部開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知程度和運(yùn)用上仍不夠系統(tǒng)，缺乏關(guān)聯(lián)性，高校需樹(shù)立完整、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，就要求高校首先對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，遵循現(xiàn)代高校治理要求，改進(jìn)傳統(tǒng)的行政管理模式，明確各部門(mén)、各層管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)中的職責(zé)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理崗位責(zé)任制，將部門(mén)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理，擴(kuò)展為全校范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理，將原本僅是個(gè)人行為的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)化為整個(gè)高校全員開(kāi)展的管理活動(dòng)，使基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制水平不斷提升。

（四）加強(qiáng)物資采購(gòu)、工程項(xiàng)目招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理

在高校開(kāi)展工程項(xiàng)目招標(biāo)期間，會(huì)涉及很多的部門(mén)，同時(shí)存在很多風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)，主要包括：①招標(biāo)文件規(guī)范性差，文件信息不具體、不明確，進(jìn)而造成文件內(nèi)容存在差異，缺乏可比性風(fēng)險(xiǎn)；②評(píng)標(biāo)過(guò)程缺乏公正性和公開(kāi)性，區(qū)別對(duì)待關(guān)系戶(hù)與其它投標(biāo)單位；③招標(biāo)信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)上述的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，高校需要圍繞如下措施來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理：

1.定期組織部門(mén)全體人員，開(kāi)展廉政文化培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升全體人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和廉政意識(shí)，起到防微杜漸的效果；

2.合理設(shè)定工作程序，對(duì)采購(gòu)程序開(kāi)展分段管理機(jī)制，確保做到采驗(yàn)分離、用采分離，依據(jù)工作程序來(lái)合理劃分每個(gè)崗位的權(quán)限；

3.強(qiáng)力執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，在開(kāi)展工作期間，部門(mén)需要制定嚴(yán)格的監(jiān)督程序，并良好落實(shí)，主動(dòng)接受學(xué)校的監(jiān)督，同時(shí)學(xué)校要單獨(dú)設(shè)立監(jiān)督部門(mén)，對(duì)招標(biāo)、采購(gòu)期間的參與部門(mén)進(jìn)行跟蹤式的全工作程序監(jiān)督工作，保證不會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。

（五）加強(qiáng)校園安全風(fēng)險(xiǎn)管理

學(xué)校的安全管理，直接關(guān)乎著學(xué)生、教師的安全以及社會(huì)穩(wěn)定，我國(guó)高校普遍具有人口眾多的特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)，主要在于校園的安全管理和安全教育。為了加強(qiáng)對(duì)校園安全的風(fēng)險(xiǎn)管理，高校應(yīng)圍繞以下內(nèi)容開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控工作：

1.提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)校園安全的重視程度，落實(shí)校園安全管理的主體責(zé)任；

2.完善、健全安全制度，讓安全工作有章可循，同時(shí)加強(qiáng)安全管理隊(duì)伍的建設(shè)，完善安全防控隊(duì)伍的體系；

3.加大安全管理的投入，對(duì)新生、老生都要定期開(kāi)展安全主題教育活動(dòng)，確保學(xué)生提高安全意識(shí)；

4.強(qiáng)化高校的治安管理，規(guī)范校園交通工具管理制度，確保校園內(nèi)的交通安全。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了使高校具備更好的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就需要開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)管理為軸心的內(nèi)部控制活動(dòng)，由高校的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)去評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系，打造高效風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的融入到高校管理工作中，并建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念，使風(fēng)險(xiǎn)管理由管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)化到全員負(fù)責(zé)，加強(qiáng)高校物資采購(gòu)，項(xiàng)目招投標(biāo)期間的風(fēng)險(xiǎn)管理力度，加強(qiáng)校園安全風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，充分提高學(xué)生的安全意識(shí)、構(gòu)建校園安全環(huán)境，將內(nèi)部控制由個(gè)人行為轉(zhuǎn)化到高校集體行為，進(jìn)一步提高高校風(fēng)險(xiǎn)防范能力與內(nèi)部控制水平。

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