行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及優(yōu)化策略分析

孫曉東

摘要：在新時(shí)期下，由于市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位作為社會管理的基層部門，想要充分發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能，就必須要加強(qiáng)單位內(nèi)部的內(nèi)部控制工作，避免出現(xiàn)貪污腐敗、暗箱操作等問題?；诖耍疚氖紫忍骄啃姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制問題，進(jìn)而提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；策略

對于行政事業(yè)單位來說，想要充分發(fā)揮機(jī)構(gòu)的職能，推動(dòng)我國行政事業(yè)單位發(fā)展，就必須要制定短期、長期的內(nèi)控策略。內(nèi)控工作可以有效糾正機(jī)構(gòu)執(zhí)行計(jì)劃中所出現(xiàn)的偏差問題，實(shí)現(xiàn)某階段以及長期的經(jīng)營管理目標(biāo)。特別是在新時(shí)期下，內(nèi)控管理不僅僅要展開事后控制，更要注重事前、事中控制工作，從而最大程度上提高單位財(cái)務(wù)安全、提高資金利用率。在實(shí)施內(nèi)控工作當(dāng)中，需要采用相應(yīng)的調(diào)節(jié)措施，按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施工作，充分發(fā)揮單位內(nèi)部控制的積極作用與價(jià)值。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)發(fā)展十分迅速，管理手段也更加先進(jìn)，相比之下行政事業(yè)單位內(nèi)控手段要落后于企業(yè)，內(nèi)部控制也存在著一些問題，這就需要針對現(xiàn)有問題提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，實(shí)現(xiàn)最終的內(nèi)部控制目標(biāo)。

一、什么是內(nèi)部控制

對于行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制就是采用各種控制手段，對單位日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理和控制的一種方法。加強(qiáng)內(nèi)控工作可以提高資金使用效率，避免造成貪污腐敗等問題，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性。這就需要行政事業(yè)單位采用一系列的內(nèi)部控制措施和手段，通過計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)等方法，實(shí)現(xiàn)最終的內(nèi)控目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題

（一）認(rèn)識不足

很多機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，沒有掌握內(nèi)控的重要性。內(nèi)部控制制度完善與否會直接影響內(nèi)控工作實(shí)施質(zhì)量與效果，但部分基層單位不以為然。認(rèn)為單位內(nèi)部管理只需要達(dá)到會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)即可，忽視了單位內(nèi)部管理的整體情況。這樣不僅僅降低了內(nèi)控實(shí)施效率，同時(shí)也容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)控方法是確保財(cái)務(wù)精準(zhǔn)性和管理有效性的重要保證，所以必須要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識。

（二）內(nèi)控制度問題

從宏觀層面上看，行政事業(yè)單位在內(nèi)控工作中依然缺乏完整的制度，國家所提出的會計(jì)法律更多是傾向于企業(yè)，而事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)缺乏針對性。由于制度上的缺失，導(dǎo)致內(nèi)控工作中開展缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，可以參考的資料局限，提高了內(nèi)控工作開展的隨意性，內(nèi)控工作缺乏強(qiáng)有力的約束。

（三）內(nèi)控方法體系問題

內(nèi)控體系是開展內(nèi)控工作的核心，與內(nèi)控工作質(zhì)量有著直接關(guān)系。但是內(nèi)控方法體系依然存在著些許問題。一方面是兼崗問題。內(nèi)控要求各職能保持獨(dú)立，但是依然存在一人多職問題，如出納負(fù)責(zé)記賬、記賬負(fù)責(zé)復(fù)查等，無法突出內(nèi)控獨(dú)立性；另一方面，授權(quán)審批制度。部分單位在授權(quán)審批中都不達(dá)標(biāo)，職工不明確授權(quán)審批主權(quán)與金額權(quán)限，概念模糊不清，還有部分機(jī)構(gòu)缺乏民主性，上級領(lǐng)導(dǎo)擁有主導(dǎo)權(quán)，無法制約。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不到位

首先，部分單位沒有按照部門標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督工作也是無人問津；

其次，即使是設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督部門，但由于受到機(jī)構(gòu)整體管轄（包括物資、資金等制約），部門設(shè)立形同虛設(shè)，不能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，還有部分領(lǐng)導(dǎo)干涉監(jiān)督工作開展，無法正常開展內(nèi)部監(jiān)督；

最后，大型業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及會計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)無法保證獨(dú)立性，相互制約成效無法發(fā)揮，從而消除了內(nèi)部監(jiān)督部門的作用。

由此可見，如果各個(gè)部門都是從自身利益出發(fā)，會導(dǎo)致監(jiān)督工作無法公正、客觀進(jìn)行，最終會損害集體利益。

（五）外部監(jiān)督問題

外部監(jiān)督包括審計(jì)、主管、財(cái)政部門等，這些外部監(jiān)督部門更加注重單位的資金使用是否合法、合理，監(jiān)督內(nèi)容不完善，不關(guān)注被審計(jì)機(jī)構(gòu)是否構(gòu)建了內(nèi)部制度和制度是否有效。與此同時(shí)，外部監(jiān)督對行政單位內(nèi)控執(zhí)行情況缺乏檢查與監(jiān)督，無法發(fā)揮外部監(jiān)督的職能作用，對被監(jiān)管的單位缺乏有效制約，這就導(dǎo)致行政單位缺乏外部驅(qū)動(dòng)力和外部約束力。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)增內(nèi)控意識

在開展內(nèi)控工作當(dāng)中，需要負(fù)責(zé)人、管理人發(fā)揮在內(nèi)控體系中的作用，作為內(nèi)部控制的責(zé)任主體，需要機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)內(nèi)控制度的制定工作，這樣即可保證內(nèi)控制度有效對單位內(nèi)部進(jìn)行管理，主動(dòng)承擔(dān)其內(nèi)部控制責(zé)任。同時(shí)，負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)人需要積極開展內(nèi)控制度等的培訓(xùn)工作，這樣可以調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員和財(cái)務(wù)人員的積極性，認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性。通過培訓(xùn)與教育提高職工的內(nèi)控意識，主動(dòng)履行崗位責(zé)任與義務(wù)。再者，實(shí)施內(nèi)控制度過程中，需要掌握內(nèi)部管理和內(nèi)部控制間的聯(lián)系，將內(nèi)控工作提升到戰(zhàn)略層面上，做好事前規(guī)劃、事中控制、事后總結(jié)。

（二）完善內(nèi)控制度

完善內(nèi)控制度是保證內(nèi)控工作順利開展的基礎(chǔ)，如果缺乏制度支持，則無法發(fā)揮內(nèi)控工作作用。需要機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合實(shí)際情況和上級任務(wù)，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，并將制度標(biāo)準(zhǔn)和要求落實(shí)到各個(gè)崗位。

首先，對于尚未構(gòu)建內(nèi)控制度的單位來說，需要盡快制定內(nèi)控制度，可以學(xué)習(xí)、借鑒一些先進(jìn)的事業(yè)單位，取其精華去其糟粕，盡可能保證制度制定的合理性；

其次，制度制定要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，注重制度創(chuàng)新，以民主決策為主，吸收基層職工的建議，同時(shí)也要結(jié)合實(shí)際工作情況制定標(biāo)準(zhǔn)，建立監(jiān)督機(jī)制，確保各項(xiàng)制度可以有效落實(shí)；

最后，如果內(nèi)控制度不夠完善，要針對現(xiàn)狀查缺補(bǔ)漏，如果內(nèi)控工作失效，需要找出失效原因，并盡快解決，保證內(nèi)控工作有章可循。

（三）健全內(nèi)控體系

首先，明確各項(xiàng)活動(dòng)的權(quán)責(zé)。為了確保內(nèi)控的獨(dú)立性，需要明確各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)，特別是直接涉及到財(cái)務(wù)的崗位。這樣才可以保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的針對性；

其次，崗位分離。禁止出現(xiàn)一人多職情況，提高內(nèi)控崗位獨(dú)立性，發(fā)揮各個(gè)崗位之間的相互制約與監(jiān)督作用，權(quán)限制衡；

最后，做好預(yù)算控制。作為內(nèi)部控制的重要一環(huán)，需要對單位財(cái)政收支、資金流向進(jìn)行控制，特別是對于財(cái)政撥款來說，必須要加強(qiáng)重視。提高資金使用的公開性和透明性，重大決策要以民主決策為主。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

提高工作組人員內(nèi)部審計(jì)意識，認(rèn)識到審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。審計(jì)監(jiān)督人員有上級部門直接給予資金支持，在本單位保持獨(dú)立性。同時(shí)也要加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，可以效仿一些先進(jìn)的私企和國企，提高審計(jì)人員專業(yè)能力，樹立法律法規(guī)理念，強(qiáng)化責(zé)任意識，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利展開。對于內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行檢查，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。

（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督

外部監(jiān)督要從立法、執(zhí)行、審計(jì)、監(jiān)督等，需要財(cái)務(wù)、監(jiān)察、審計(jì)多個(gè)方面出發(fā)，加強(qiáng)和相關(guān)部門的聯(lián)合，定期、不定期對指定單位進(jìn)行審查，找出內(nèi)控工作中存在的問題，幫助行政單位完成內(nèi)控制度，并提出相關(guān)的意見與建議，以財(cái)務(wù)部門為核心，加強(qiáng)對行政單位的采購、建設(shè)等一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束，資金流向必須透明、公開、真實(shí)。同時(shí)也要發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息公開到官網(wǎng)上，提高內(nèi)控的透明度。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作尤為重要，針對行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)存問題，必須要針對性的提出解決措施，并按照完善的制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行內(nèi)控工作，通過內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的形式，提高會計(jì)信息透明性，保證會計(jì)內(nèi)控工作可以順利開展。

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