企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃研究

李瑜茜

[摘 要]企業(yè)如想充分利用稅務(wù)政策那么稅收籌劃是必然的，企業(yè)把控好稅收籌劃與國(guó)家的各種稅收政策，能合理合法地節(jié)約稅收，從中得到利益。文章主要對(duì)企業(yè)投資的過(guò)程涉及的負(fù)面影響因素，投資組織方式、投資方式、投資行業(yè)與項(xiàng)目如何進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行探討，并簡(jiǎn)單論述稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；企業(yè)投資；風(fēng)險(xiǎn)防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.159

1 引 言

稅收籌劃在近幾年來(lái)，受到了我國(guó)越來(lái)越多人們的關(guān)注。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，企業(yè)的發(fā)展與壓力也在持續(xù)增長(zhǎng)，促使企業(yè)在不斷地發(fā)掘減少成本與費(fèi)用的方法與路徑。企業(yè)在進(jìn)行重要投資決策時(shí)，應(yīng)把稅收成本考慮進(jìn)去，積極進(jìn)行稅收籌劃，切實(shí)地實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)。

2 稅收籌劃概述

2.1 稅收籌劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事先籌劃，最終使企業(yè)獲得最大的稅收利益。目前稅收籌劃的內(nèi)容主要包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃等。避稅籌劃處在合法與違法之間，是一種“非違反”的避稅手段；節(jié)稅，是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用國(guó)家優(yōu)惠政策，有效控制納稅金額。

2.2 投資中稅收籌劃的意義

投資通常是指特定經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在未來(lái)可預(yù)見(jiàn)時(shí)期內(nèi)獲得收益，在一定的時(shí)期內(nèi)向一定的領(lǐng)域投入足夠的資金或?qū)嵨锏慕?jīng)濟(jì)行為。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，要充分考慮投資所獲得的收益，而稅收極大程度上降低了投資收益，影響投資最終收益狀況，因而在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行合理策劃與安排，從而實(shí)現(xiàn)稅收支出最小化和資本收益最大化的稅收優(yōu)化選擇。

3 稅收籌劃策略

3.1 直接利用籌劃法

國(guó)家政府為了能夠更好實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，在宏觀上進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)調(diào)控，并引導(dǎo)市場(chǎng)資源的流向，制定出許多的優(yōu)惠政策。國(guó)家十分鼓勵(lì)納稅人利用國(guó)家諸多的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅，只有通過(guò)更多的納稅人利用國(guó)家政策，才能切實(shí)地實(shí)現(xiàn)國(guó)家特定政策目標(biāo)。因此，企業(yè)可以通過(guò)國(guó)家納稅優(yōu)惠政策光明正大地進(jìn)行納稅，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供服務(wù)。

3.2 地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法

由于各個(gè)國(guó)家的納稅政策各有不同，其稅率、稅基、征稅對(duì)象、納稅人、稅收征管、稅收優(yōu)惠等都有著較大的差異，跨國(guó)納稅人可以通過(guò)這些差異來(lái)進(jìn)行國(guó)際間的稅務(wù)籌劃；目前我國(guó)為了能夠更好地兼顧區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)與社會(huì)的不斷發(fā)展，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策已在向西部地區(qū)發(fā)生傾斜，納稅人可以根據(jù)實(shí)際需求或者選擇在優(yōu)惠政策地區(qū)注冊(cè)，或?qū)⒁恍┈F(xiàn)時(shí)發(fā)展不是很好的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到稅收優(yōu)惠政策地區(qū)，切實(shí)享受到我國(guó)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，整體提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4 投資活動(dòng)中稅收籌劃的必要性

4.1 在投資活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃客觀上能夠帶動(dòng)企業(yè)管理水平的提升

投資活動(dòng)中稅收籌劃的設(shè)計(jì)范圍十分廣泛，主要包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)政策、稅收政策以及資金運(yùn)作等方面的內(nèi)容，科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃，能有效地使企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為更加規(guī)范化，使企業(yè)投資與經(jīng)營(yíng)行為更加合法合理，讓整個(gè)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠健康有序地進(jìn)行，必將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高，從而進(jìn)一步地增加企業(yè)的效益。

4.2 在投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃有利于降低稅負(fù)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)可以選擇性地規(guī)劃籌資途徑，并選擇稅負(fù)較輕的投資方案，對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有著明顯的降低，從而增加企業(yè)的利潤(rùn)，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我積累十分有利，同時(shí)也奠定了企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)。

4.3 在投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃客觀上有利于降低政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，投資方向必須選擇順應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，投資活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃目的是為了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，很大程度上是通過(guò)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，因此，在客觀上有利于貫徹國(guó)家政策，并加以執(zhí)行，使微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)向與當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)向一致。進(jìn)而有效地降低了因?yàn)閲?guó)家政府的宏觀調(diào)控政策與投資方向的不同所產(chǎn)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)，使整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀能夠進(jìn)入良好的循環(huán)中來(lái)。

5 投資活動(dòng)中稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

第一，由于宏觀政策的影響而造成的風(fēng)險(xiǎn)。而這類型的風(fēng)險(xiǎn)又有兩個(gè)方面，一方面來(lái)自國(guó)家；另一方面來(lái)自企業(yè)自身。來(lái)自國(guó)家方面的風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家為了更好地發(fā)展經(jīng)濟(jì)，對(duì)現(xiàn)有的法律法規(guī)及相關(guān)鼓勵(lì)保護(hù)政策進(jìn)行整改，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)本身的發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)操作不當(dāng)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。降低稅率是稅收籌劃的主要目的，就這點(diǎn)來(lái)看它的最終產(chǎn)生效果與偷稅漏稅是完全等同的，但偷稅漏稅是非法行為，而稅收籌劃是具備合法性的。由于大部分的國(guó)人的法律意識(shí)還十分地薄弱，而稅收籌劃與偷稅漏稅的性質(zhì)又模糊不清，故而在實(shí)際的操作過(guò)程當(dāng)中應(yīng)時(shí)刻注意所謂的“度”。

6 投資活動(dòng)中稅收籌劃的范圍

6.1 關(guān)于選擇投資組織形式

通常在企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，會(huì)有非常多的機(jī)會(huì)供選擇，在選擇投資企業(yè)組織形式的時(shí)候可以從合伙制、責(zé)任制、股份制等多方面來(lái)進(jìn)行考慮。

6.2 關(guān)于選擇投資地點(diǎn)

由于國(guó)內(nèi)外稅收政策和國(guó)家地區(qū)稅收政策的不同，投資者可以選擇稅收政策優(yōu)惠力度大的地區(qū)進(jìn)行投資。為了能夠更好地發(fā)展企業(yè)，對(duì)全局的考慮以及各個(gè)地域的經(jīng)濟(jì)文化政策等的全面考察是十分重要的，這樣有利于企業(yè)更好地選擇適合企業(yè)發(fā)展且投資稅率較低的地點(diǎn)。

6.3 關(guān)于選擇投資行業(yè)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)調(diào)劑中最有效的手段就是稅收手段，國(guó)家通過(guò)這種手段能夠有效地看出其宏觀發(fā)展的導(dǎo)向性以及經(jīng)濟(jì)政策發(fā)展方向。由于我國(guó)在稅收政策方面也符合上述，因此在不同的投資方向上會(huì)存在相應(yīng)的傾斜性。

7 投資過(guò)程中稅收籌劃注意的問(wèn)題

7.1 成本與效益的分析

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要組成部分，也應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。由于在實(shí)踐操作過(guò)程中存在著諸多稅收籌劃理論，這些理論可以達(dá)到減少繳稅金、降低稅收金額的目的，但是在實(shí)踐運(yùn)作過(guò)程中經(jīng)常達(dá)不到理想的效果，方案也不符合成本效益的原則，以上種種因素是最終導(dǎo)致籌劃失敗的重要原因。但沒(méi)有考慮到項(xiàng)目所需材料是否要從外地購(gòu)入，從而加大了成本。該方案的實(shí)行可能稅收降低的金額小于其他費(fèi)用增加的金額，顯然這種方案不盡如人意。

7.2 稅收籌劃必須合法

我國(guó)的稅收制度并不是十分完善，稅收政策的變化也十分迅速，納稅人通曉會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度與稅法，利用會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度和稅收政策的差別，如何有效地將兩者結(jié)合，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策的變化來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)，防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的重點(diǎn)應(yīng)是熟練運(yùn)用現(xiàn)在的稅收優(yōu)惠政策，起到物盡其用的作用。企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用需要有一定的緊迫感，否則某些優(yōu)惠政策過(guò)段時(shí)間就會(huì)取消。

8 結(jié) 論

綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與不斷發(fā)展的過(guò)程中必須要經(jīng)歷投資活動(dòng)，稅收活動(dòng)是讓企業(yè)獲取到更多有效的經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑之一。而稅收活動(dòng)中制定的稅收籌劃是保障企業(yè)在整個(gè)投資活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)盈利的主要目標(biāo)，不僅對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)的發(fā)展有著重大意義，同時(shí)也對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有著推進(jìn)作用，因此，為了能夠有效提高投資活動(dòng)的工作效率，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅需要學(xué)會(huì)投資活動(dòng)中的稅收籌劃內(nèi)容，還要提升自身素質(zhì)與技能，把做好投資活動(dòng)中的稅收籌劃工作落到實(shí)處。

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