論個(gè)人所得稅制改革與居民及勞動(dòng)者的關(guān)系

吳斌

【摘 要】2018年對(duì)于所有人而言，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)及相關(guān)事宜的改革無疑牽動(dòng)著每一位勞動(dòng)者的心，此次兩會(huì)，關(guān)于個(gè)人所得稅我們需要關(guān)注的不僅僅是個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)，自2013年以來，我國勞動(dòng)人民收入年均增長7個(gè)百分點(diǎn)之多，個(gè)稅起征點(diǎn)卻仍然停留在過去的3500元以上，而如今人民對(duì)稅收政策調(diào)整的關(guān)注度逐漸提高，在反應(yīng)人民日益增長的我國勞動(dòng)人民納稅意識(shí)增強(qiáng)的同時(shí)，也體現(xiàn)了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好格局。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)發(fā)展；民生；個(gè)人所得稅；稅制改革

今年的兩會(huì)，個(gè)人所得稅制再次改革，稅制面臨改革的同時(shí)，也表明了我國城鎮(zhèn)居民基本生活支出的逐漸增多，另一個(gè)方面，也表明了我國相關(guān)稅制體系逐漸趨于合理，而此次做出的調(diào)整，主要依據(jù)便是參考城鎮(zhèn)居民基本生活消費(fèi)支出，其次是參考城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出這個(gè)指標(biāo)。此次個(gè)稅法修改在保障財(cái)政收入的同時(shí)，要兼顧納稅公平。而這次稅改的意義，實(shí)際上成為我國民眾參與國家大事管理，政府部門與民意積極互動(dòng)的一次成功實(shí)踐。此次個(gè)稅法修改，既是關(guān)心民生關(guān)切民意、“維護(hù)人民群眾利益”之“道”，更是彰顯立法民主進(jìn)步、貫徹“立法應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)人民的意志”的法治精神之“道”，

然而，稅制的不斷改革，也面臨著諸多問題，據(jù)統(tǒng)計(jì)。2017年1～7月份，全國財(cái)政一般公共預(yù)算收入110762.46億元，同比增長10%；稅收收入94503.12億元，同比增長11.2%；非稅收入16259.34億元，同比增長3.4%。其中在稅收收入中，個(gè)人所得稅累計(jì)7651.9億元，同比增長18.45%，去年公布這組數(shù)據(jù)時(shí)，曾引起了廣泛熱議。18.45%的增長率超過了10%的居民收入增長率，諸多勞動(dòng)者不難發(fā)現(xiàn)，收入“被增長”，還不同程度的為國家多交了稅，每個(gè)人的職業(yè)和收入不盡相同，對(duì)比統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)心里自會(huì)有桿秤，我們不做過多評(píng)價(jià)，稅制改革這條路上，我們究竟還要面臨哪些問題呢？

一、扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏彈性

我國自1980年開征個(gè)稅以來，扣除標(biāo)準(zhǔn)共經(jīng)歷了三次大調(diào)整：最初為800元，此后在2006年1月上調(diào)至1600元，2008年3月又上調(diào)至2000元，2011年9月至今，實(shí)行了全新的3500元扣除標(biāo)準(zhǔn)。而另一方面，我國疆土遼闊，省份眾多，23個(gè)省，5個(gè)自治區(qū)，4個(gè)直轄市以及兩個(gè)特別行政區(qū)，地理區(qū)域跨度如此之大的情況下，基本生活支出，工資情況，經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及生活水平都不盡相同，這樣一刀切式的扣除標(biāo)準(zhǔn)，的確在很大程度上簡化了征收工作，但卻容易加重中低收入人群的生活負(fù)擔(dān)，有違征收個(gè)稅的初衷。

二、稅率設(shè)置并未起到根本性的作用

我國的個(gè)稅稅率主要有三種：

1.工資薪金所適用的便是7級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低一級(jí)3%，最高一級(jí)45%。

2.個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位則統(tǒng)一適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。最低一級(jí)5%，最高一級(jí)35%。

3.其他勞務(wù)所得（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃、股息、分紅、偶然所得等）適用20%比例稅率。

然而某種程度而言，稅率的設(shè)置發(fā)揮的作用卻有限，尤其是當(dāng)面臨高收入，高稅率群體時(shí)，因其收入的多元化，工資薪金往往只占一小部分，而另有他人則通過各種避稅方法減輕稅負(fù)，也正因此，高稅率形同虛設(shè)，也使得其無法起到調(diào)節(jié)收入差距的作用。

面臨上述問題，針對(duì)我國個(gè)人所得稅制度的改進(jìn)提出以下建議：

一、征稅環(huán)節(jié)更加完善，更加系統(tǒng)化，避免高收入高稅率者低稅負(fù)的問題，合理完善對(duì)于收入多元化者的工資進(jìn)行合理收稅，繼續(xù)完善相關(guān)法律體系，盡量避免逃稅避稅的情況發(fā)生，直到目前，我國個(gè)人所得稅稅制的最大問題在于“跑冒滴漏”，究其根本，問題在于其灰色地帶較多，因某些層面的經(jīng)濟(jì)信息活動(dòng)透明度較差，對(duì)稱程度較低；人們便從中作梗，通過我國個(gè)人所得稅體制中的各種優(yōu)惠政策，進(jìn)行不同層度的轉(zhuǎn)化。

二、針對(duì)我國的稿酬所得，一定程度上而言，此類需要鼓勵(lì)的行業(yè)，以及寫作本身均屬于智力化的成果所得，是社會(huì)進(jìn)步的標(biāo)志，但放眼望去，20年以來，我國稿酬扣除基數(shù)停留于800元未曾改變，而相較于其他所得稅而言，其起征點(diǎn)的常年不變，實(shí)際上并未起到鼓勵(lì)社會(huì)進(jìn)行智力化研究、形成文字成果的作用；而在如今的以知識(shí)作為推動(dòng)力的經(jīng)濟(jì)信息化時(shí)代，在我國創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的大背景下，我國更應(yīng)該加大力度，鼓勵(lì)創(chuàng)新進(jìn)步，對(duì)于稿酬等此類智力成果收益，也應(yīng)給予相應(yīng)的、更大幅度的稅收優(yōu)惠。

僅針對(duì)個(gè)人所得稅而言，尤其針對(duì)工薪所得提高起征點(diǎn)，無疑牽動(dòng)著每一位工薪階層動(dòng)者的心，根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，我國全年的個(gè)人所得稅收入在財(cái)政收入中比重還是較小的，但是，因個(gè)人所得稅覆蓋范圍較廣，征納和稽查的成本也變得相當(dāng)高，總體而言，針對(duì)工薪所得提高起征點(diǎn)，并調(diào)整相應(yīng)的稅率設(shè)置，在國家財(cái)政的承受空間內(nèi)是可行的，并且，調(diào)整降低個(gè)人所得稅有利于拉動(dòng)潛在的消費(fèi)能力，也能滿足個(gè)人正常合理的消費(fèi)需要；與此同時(shí)，用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)稅源控制。采用美國等一些發(fā)達(dá)國家的做法，為每個(gè)有正常收入的公民設(shè)立專用的稅務(wù)號(hào)碼，建立收入納稅檔案，使個(gè)人的一切收入支出都在稅務(wù)專號(hào)下進(jìn)行。與此相聯(lián)系，針對(duì)長期以來儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制使公民個(gè)人的收入不公開、不透明，以致嚴(yán)重妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制為稅務(wù)、銀行聯(lián)合且微機(jī)聯(lián)網(wǎng)前提下的實(shí)名制，增加個(gè)人收入的透明度，使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個(gè)公民的收入納稅情況都一目了然。