新時代高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計亟須創(chuàng)新

侯翠婷

[摘要]隨著中央審計委員會的成立、新的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的出臺、審計監(jiān)督全覆蓋的逐步落實等，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作面臨新的機遇和挑戰(zhàn)，審計工作者需把握內(nèi)部審計新定位，自覺融入黨和國家監(jiān)督體系中，在促進高校領導干部履職盡責方面發(fā)揮更大作用。

[關鍵詞]新時代 高校 經(jīng)濟責任 內(nèi)部審計

新時代高校內(nèi)部開展的領導干部經(jīng)濟責任審計

工作，是在高校黨委統(tǒng)一部署下開展的，審計工作的政治站位更高，審計工作環(huán)境進一步優(yōu)化，監(jiān)督的獨立性和權威性進一步增強。高校內(nèi)審亟須進一步解放思想，立足創(chuàng)新，把內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作提高到新水平。

一、客觀分析高校內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計工作現(xiàn)狀

（一）整治“屢審屢犯”問題勢在必行

當前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計普遍存在以下問題：二級單位領導干部重視業(yè)務工作、疏于部門管理;對“三重一大”事項重要性認識不足：事項范圍內(nèi)容模糊不清、無文本議事規(guī)則、決策過程記錄缺失、重要經(jīng)濟事項制度不健全、制度更新不及時等;日常管理不規(guī)范：往來款項清理不及時、固定資產(chǎn)賬實不符、收費項目缺少報備手續(xù)、合同缺乏有效管理等，“年年審，年年犯”“屆屆提，屆屆有”，這些像牛皮癬一樣頑固的問題，使部分領導干部對審計結論產(chǎn)生“老生常談”“毫無新意”“無足輕重”的印象，審計工作處于尷尬境地。當前，在強監(jiān)管、嚴監(jiān)管的外部環(huán)境和風險防控內(nèi)部驅(qū)動下，對內(nèi)部審計工作的要求越來越高，“屢審屢犯”這種耗費審計資源、削弱審計效果的弊端首先需要消除。

（二）內(nèi)部管理制度修訂、建立滯后，制約審計工作有效開展

法律法規(guī)及制度規(guī)定是內(nèi)部審計人員工作的尺子，但審計人員工作中經(jīng)常面臨審計依據(jù)缺失、過時或與實際不符等情況。如有的高校制定的合同管理辦法規(guī)定，某類合同都必須由學校簽章，但在實際執(zhí)行中幾乎都由各二級單位簽署，審計深入了解后發(fā)現(xiàn)，這一規(guī)定不具操作性，應分類授權實施才更符合實際情況。如果審計依據(jù)該規(guī)章判定此類行為違規(guī)，顯然審計結果的認可和整改都會阻力重重。另外，對于長期借款不清理、收費項目未備案等情況，學校相關制度只是原則性規(guī)定，給審計人員工作判定帶來一定困難。

（三）內(nèi)部審計結果在高校治理中未得到有效運用

“實施審計全覆蓋”的動因之一在于對審計發(fā)現(xiàn)的問題，注重從體制機制層面分析原因、提出建議，最終達到規(guī)范管理、防范風險、提高治理能力的目標。而這一目標的實現(xiàn)離不開審計結果的有效運用。當前，大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計都是離任審計，審計結果與干部考核、任免、獎懲掛鉤的甚少，經(jīng)濟責任審計更像是領導干部任期結束后履行的一道工作程序，審計結果對于加強領導干部監(jiān)督管理的作用十分有限。審計報告完成后，主要報送主管審計工作的校領導、學校組織部門、紀委監(jiān)察部門，抄送被審計單位及領導干部，審計結果公開的范圍僅限于此。同時，伴隨離任審計事項，被審計領導干部已在新崗位任職或退居二線，對審計結果持無所謂態(tài)度;新上任的領導干部認為報告中的問題都是前任的，與自己關系不大。在此情況下，如果審計部門不主動作為，審計人員花費大量精力形成的審計報告將被束之高閣、審計成果付之東流，經(jīng)濟責任審計對領導干部的監(jiān)督管理作用也被弱化。

（四）傳統(tǒng)的審計資料提交方式嚴重制約審計工作時效

審計項目紙質(zhì)資料提交時間跨度長，經(jīng)常有項目不能按規(guī)定時限提交完整資料，電子資料信息共享未應用到工作中。當前，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計需提交的資料包括領導干部述職報告、任期目標任務書、任期總結、年度計劃總結、年度預算及執(zhí)行、“三重一大”事項決策情況、制度建設情況、合同管理情況、收費管理情況、固定資產(chǎn)等，被審計單位如果平時不注重收集積累這些資料，短時間整理費時費力。同時，因為領導干部任期較長，期間人員變更、資料難以查找等原因?qū)е聦徲嬞Y料不全、缺失更是司空見慣。

（五）信息技術在內(nèi)部審計中未得到有效應用

在當今的信息整合智能化時代，審計人員仍需花費大量精力從事機械性數(shù)據(jù)整理工作。據(jù)調(diào)查，在高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中，審計軟件尚未普遍運用，作為審計基礎信息的財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作仍主要依靠人工整理完成，內(nèi)部審計工作人員常常耗費大量精力對數(shù)據(jù)進行篩選、整理、匯總，勾稽關系一旦出錯，要花費精力核對，無形中耗費很多時間;同時，審計底稿編制、審計報告形成、審計數(shù)據(jù)統(tǒng)計中有很多信息無法共享，導致實際工作中需多次編寫整理。如果將審計管理軟件和作業(yè)軟件應用于經(jīng)濟責任審計工作，審計人員將擁有更多的精力投入對領導干部履職過程中內(nèi)部控制建設、風險管控等方面的檢查分析。

（六）審計隊伍建設現(xiàn)狀不利于審計人員專業(yè)能力提升

隨著《關于實行審計全覆蓋的實施意見》的發(fā)布實施，審計范圍不斷拓展，審計需求不斷增加，審計人員專業(yè)素養(yǎng)亟待提高。當前，很多高校內(nèi)部審計人員崗位未納入專業(yè)技術崗，職業(yè)資格與崗位晉級關聯(lián)度低，審計業(yè)務工作的專業(yè)性在職稱評聘中弱化，不利于審計人員形成職業(yè)意識，缺乏對審計人員職業(yè)技能提升的激勵;同時，審計部門中行政管理崗位和審計業(yè)務崗位邊界不清晰，審計部門的綜合管理事務分擔給部分業(yè)務人員，業(yè)務工作時間碎片化，使審計人員專注投入工作的效果受到影響。

二、盡快實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計工作重心轉(zhuǎn)移

關注主要風險把控點。在當前從嚴治黨的大背景下，高校治理層和廣大教職工對內(nèi)部領導干部經(jīng)濟責任審計結果和時效的關注度逐步上升。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督與被監(jiān)督力量的不平衡嚴重制約了審計工作的有效推進，因此，在有限的時間內(nèi)抓住事物的主要矛盾顯得尤為重要。從高校領導干部所在單位的主要經(jīng)濟活動和業(yè)務活動的特點入手，關注領導干部履職重點領域和關鍵風險點，著眼于權力運行、責任落實、資金績效，重點檢查領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況。

隨著信息技術在工作中的廣泛應用，財務核算日趨規(guī)范，以財務合規(guī)性審計為抓手的經(jīng)濟責任審計正在向內(nèi)部控制、風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。新時代高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計應以領導干部貫徹落實國家教育方針政策、推動本單位事業(yè)發(fā)展情況、任期目標完成情況、“三重一大”制度落實情況等為著力點，調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，聚焦內(nèi)部控制、風險防范、決策程序等方面，關注主要經(jīng)濟活動和業(yè)務活動的重點領域和關鍵風險點，揭示相關內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，促進領導干部在優(yōu)化管理、防范風險方面積極作為。

三、著力解決“屢審屢犯”頑疾

專項治理和經(jīng)濟風險“疫苗工程”并重。隨著審計工作政治站位的提高，挑戰(zhàn)審計權威性的“屢審屢犯”問題需要從根本上消除。應由內(nèi)部審計部門牽頭，與各二級單位聯(lián)動進行專項治理及實施經(jīng)濟風險“疫苗工程”。專項治理是指對高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)影響大、范圍廣、亟須盡快解決的問題，集中召集相關部門進行限時性整改，確保問題盡快得到解決的一種工作方式;“疫苗工程”是指對以往審計發(fā)現(xiàn)的問題在后續(xù)經(jīng)濟活動中仍然頻繁發(fā)生的情況，審計人員進行全面梳理、分類提煉，形成典型案例，作為預防經(jīng)濟管理風險的“審計疫苗”，定期分批提供給二級單位，并從“問題癥狀描述、原因分析、措施建議”三部分進行描述，從而促進領導干部在日常履職中及早識別與改進。專項治理是對屢審屢犯問題開具的猛藥，經(jīng)濟風險“疫苗工程”是對屢審屢犯問題開具的一劑良方，雙管齊下，才能促使審計整改工作成效顯現(xiàn)。

構建信息共享機制，提升內(nèi)部審計工作效率。隨著信息化發(fā)展的不斷深入，實現(xiàn)審計部門從職能部門集中獲取電子資料并非難事，對于被審計單位平時已上交組織、人事、財務、資產(chǎn)、紀委等部門的資料，如年度計劃、年度工作總結、任期目標責任書、任期總結、人員情況及變動、部門年度預算、收費備案事項、資產(chǎn)盤點數(shù)據(jù)、廉政建設業(yè)務流程圖、群眾年度滿意度調(diào)查等，審計部門可以通過網(wǎng)絡共享接口實現(xiàn)跨部門業(yè)務數(shù)據(jù)共享，這樣既能及時全面掌握情況，實現(xiàn)無紙化辦公，也能減輕被審計單位報送資料的壓力，最終實現(xiàn)高效協(xié)同工作、提高審計工作效率的目標。

四、實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計成果應用最大化

以內(nèi)部審計成果得到外部審計利用為契機，促進審計工作再上新臺階。新出臺的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》使內(nèi)部審計成果外部利用有了制度保障，內(nèi)部審計開展經(jīng)濟責任審計的工作動力和各二級單位對審計問題的整改積極性都會提高，內(nèi)部審計部門應充分利用“對內(nèi)部環(huán)境熟悉，具有較強信息資源優(yōu)勢”等有利條件，在工作中切實提高審計質(zhì)量，出具令人信服的審計結果及審計結論。積極協(xié)調(diào)經(jīng)濟責任審計工作領導小組單位，各司其職發(fā)揮應有作用，使被審計單位及領導干部積極配合審計整改，努力實現(xiàn)審計成果利用中各部門資源共享，貢獻各自優(yōu)勢，把來自每個單位不同角度的智慧“視角”，凝聚成集體智慧的“廣角”，使審計工作成效顯現(xiàn)，高校管理日趨規(guī)范。

多措并舉，推進內(nèi)部審計結果發(fā)揮更大作用。組織推動內(nèi)部審計結果發(fā)揮作用的主體是內(nèi)部審計部門。首先，使審計結果運用具體化。審計項目結束后，由審計部門負責人帶隊將經(jīng)濟責任審計報告及審計整改清單及時送達領導干部及所在單位，并進行面對面深入交流溝通，進一步促進其對審計建議的理解、對審計工作的支持;其次，加大審計工作宣傳力度。聯(lián)合高校內(nèi)部組織部門、紀委監(jiān)察部門對新上任干部進行培訓，對審計中發(fā)現(xiàn)的代表性問題進行預防性指導，實現(xiàn)二級單位領導干部對審計工作從了解、理解到支持、需要的轉(zhuǎn)變;最后，積極推進學校建立審計結果運用機制體制。對經(jīng)濟責任審計中反映出的典型性、普遍性、傾向性問題，及時歸納匯總并上報經(jīng)濟責任工作領導小組，作為采取措施、完善制度規(guī)定的參考依據(jù)。

（作者單位：中國礦業(yè)大學，郵政編碼：221116，電子郵箱：443479926@qq.com）

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