淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問題及對策建議

李清

【摘要】：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對于國家治理和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理具有重要意義。本文針對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問題提出了解決的對策建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)，問題，對策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)我國政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀要求產(chǎn)生和發(fā)展起來的，黨的十八大及歷屆全會(huì)都明確要求重點(diǎn)加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化都具有十分重要意義。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要內(nèi)容

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。任期各年度下達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成與否，是組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行考核和評價(jià)的重要依據(jù)。審計(jì)中應(yīng)當(dāng)針對單位職責(zé)、任務(wù)的實(shí)際情況，核實(shí)主管部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)任務(wù)的完成情況，同時(shí)還要對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期初和離任前的國有資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)情況進(jìn)行審查，并剔除各種客觀因素的影響，評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間國有資產(chǎn)保值增值的情況。

（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況。財(cái)務(wù)收支管理是領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的主要體現(xiàn)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，是審查任期內(nèi)單位財(cái)務(wù)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)行財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，主要是在資產(chǎn)、負(fù)債、損益管理上是否存違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)內(nèi)控制度情況。要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)內(nèi)部控制進(jìn)行測試.一方面是評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)完備情況，設(shè)置是否符合國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定；另一方面是評價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果是否達(dá)到設(shè)計(jì)的要求，能否有效地防止違規(guī)違紀(jì)行為，確保財(cái)務(wù)管理、資金使用的有效性。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍具有局限性。審計(jì)目前局限于財(cái)務(wù)資料，還未涵蓋領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全部領(lǐng)域。財(cái)務(wù)資料只是領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果的一個(gè)方面，對于重大事項(xiàng)的決策情況，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署等情況在審計(jì)實(shí)踐中還未全面審查。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)體系不夠規(guī)范，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況評價(jià)不夠客觀、準(zhǔn)確。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)尚未形成科學(xué)體系，有的評價(jià)太寬泛，除了評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還對領(lǐng)導(dǎo)干部的行政工作、黨建工作等包羅萬象進(jìn)行評價(jià)，超出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)范圍。有的評價(jià)過于簡短空洞，無具體的內(nèi)容和相應(yīng)的意見，導(dǎo)致評價(jià)了等于沒有評價(jià)，審計(jì)工作的成果未在審計(jì)評價(jià)中得到充分的體現(xiàn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用發(fā)揮有限，未全面發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議成員單位各自的優(yōu)勢，聯(lián)席會(huì)議各成員單位之間還未形成良好溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，審計(jì)機(jī)關(guān)的往往局限于單個(gè)部門開展工作，審計(jì)的效果有時(shí)不理想。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未與績效審計(jì)進(jìn)行有效結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對領(lǐng)導(dǎo)干部使用財(cái)政資金績效的審查監(jiān)督，但當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未與績效審計(jì)有效銜接，在經(jīng)濟(jì)績效實(shí)踐上還缺乏深入的研究，無法從財(cái)政資金使用績效上全面、客觀、公正評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，造成資金使用與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)脫鉤。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員主要擅長于財(cái)務(wù)資料的核查，對宏觀經(jīng)濟(jì)的把握和行政管理的水平等相關(guān)知識(shí)較欠缺，難以提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體質(zhì)量和水平。

三、解決存在問題的對策建議

根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的問題和不足，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向前發(fā)展。

（一）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，科學(xué)評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。在審計(jì)評價(jià)時(shí)，采用定量與定性評價(jià)相結(jié)合的方式，以完善的指標(biāo)，直接的數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的定性評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。具體可以針對各個(gè)行業(yè)、各部門的共性及個(gè)性，建立多層次且具有針對性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)能夠真實(shí)體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。

（二）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。黨委政府通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部，并對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績進(jìn)行評價(jià)；組織部門通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對干部進(jìn)行日常管理；紀(jì)檢監(jiān)察部門通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政情況進(jìn)行督促檢查，并根據(jù)存在問題的嚴(yán)重程度采取問責(zé)措施。同時(shí)要逐步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，使公眾享有充分的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

（三）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議發(fā)揮合力作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議由市長直接主管，紀(jì)委、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源和社會(huì)保障、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門為組成單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在制度建設(shè)、安排部署、審計(jì)過程、結(jié)果運(yùn)用、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等應(yīng)由成員單位全程參與，形成合力。這既能有效改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作環(huán)境，也使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更好地服務(wù)于黨委政府的中心工作，全面提升了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位和成果。

（四）將績效審計(jì)理念融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之中。從財(cái)政資金使用的績效來評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，是領(lǐng)導(dǎo)干部管理工作發(fā)展的必然趨勢。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中通過對財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審查，反映出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)在任職期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效益情況，從而能更全面地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、國家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)執(zhí)行權(quán)的履行情況及其經(jīng)濟(jì)效益情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只有與績效審計(jì)結(jié)合，才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展和現(xiàn)實(shí)的需要。

（五）提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員綜合素質(zhì)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作夯實(shí)基礎(chǔ)。采取多種形式對審計(jì)人員加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，要"請進(jìn)來、走出去"，不斷開拓審計(jì)人員視野，提升審計(jì)人員的素質(zhì)，特別是要著力提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的思想、政治、理論和業(yè)務(wù)素質(zhì)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員培養(yǎng)成審查問題的能手、研究分析的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和內(nèi)部管理的行家里手。

參考文獻(xiàn)：

[1]《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)〔2010〕32號），2010.10.12.

[2]劉家義.國家審計(jì)與國家治理.審計(jì)情況通報(bào)，2011（14）