企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及控制對(duì)策

丁果莉

摘 要：企業(yè)由于受到內(nèi)部環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等影響，使其在發(fā)展過程中面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是其中比較常見的一種。審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。在新時(shí)期背景下，如何對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是各個(gè)企業(yè)經(jīng)營決策者都需要認(rèn)真思考的問題。基于這種情況，本文簡(jiǎn)單介紹了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并在此基礎(chǔ)上提出了幾點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制機(jī)制 審計(jì)方法

中圖分類號(hào)：F239.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）02（b）-117-02

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，各大企業(yè)都在擴(kuò)大自己的經(jīng)營規(guī)模以提升自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但企業(yè)在發(fā)展過程中由于受到管理?xiàng)l件、管理人員、市場(chǎng)環(huán)境等限制，導(dǎo)致其審計(jì)工作存在很多風(fēng)險(xiǎn)，如果不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，將會(huì)給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，增加企業(yè)的經(jīng)營成本，影響企業(yè)的發(fā)展。所以對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營決策者以及審計(jì)人員而言，有必要了解企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及控制對(duì)策。

1 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言，主要是指審計(jì)人員在工作當(dāng)中所承擔(dān)的責(zé)任以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于固有風(fēng)險(xiǎn)而言，主要是由于會(huì)計(jì)核算的誤差及不足之處引起的。對(duì)于控制風(fēng)險(xiǎn)來說，主要是由于內(nèi)部控制體系不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等出現(xiàn)誤差，并且沒有對(duì)這些誤差進(jìn)行及時(shí)糾正，進(jìn)而產(chǎn)生了控制風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)人員錯(cuò)誤的審計(jì)行為所引起的。所以對(duì)于審計(jì)人員來說，檢查風(fēng)險(xiǎn)比較

容易控制[1]。

2 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多種，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 缺少合理的內(nèi)部控制機(jī)制

從目前的企業(yè)經(jīng)營情況來看，一些企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，也沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內(nèi)部控制機(jī)制，仍然采用傳統(tǒng)的模式對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理及控制，這種模式過于單一、形式化，降低了內(nèi)部控制效果，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作非常隨意，甚至在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，出現(xiàn)了賣人情以及走過場(chǎng)的現(xiàn)象，不僅降低了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，還增加了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 法律法規(guī)制度不健全

目前，我國多數(shù)企業(yè)的法律法規(guī)制度還不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作缺少有效的法律保障，進(jìn)而影響了企業(yè)審計(jì)工作的效果，增加了企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。從現(xiàn)階段的情況來看，我國雖然在政府審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)等方面頒布了相應(yīng)的法律法規(guī)，但與企業(yè)審計(jì)工作有關(guān)的法律法規(guī)卻非常少，即便有相關(guān)政策性文件，也比較零散，其內(nèi)容及形式都沒有達(dá)到較高的法律層面，可操作性也較差。再加上我國相關(guān)政策的不斷變化，又加劇了企業(yè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 審計(jì)方法及模式比較落后

對(duì)于我國多數(shù)企業(yè)而言，其審計(jì)人員通常都是通過抽樣性技術(shù)來開展審計(jì)工作的，具體而言是從總體中抽出一些樣本作為審計(jì)對(duì)象，再結(jié)合這些樣本對(duì)總體特征進(jìn)行判斷及推理，這些審計(jì)方法具有較大的審計(jì)誤差，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符的現(xiàn)象。我國企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)也比較喜歡選擇一些操作簡(jiǎn)單的方法及模式，這些審計(jì)方法及模式都沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素進(jìn)行充分考慮。另外，不管用什么樣的方法及模式進(jìn)行審計(jì)工作，都需要依靠審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，這樣極可能因?yàn)橹饔^判斷錯(cuò)誤而增加企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再加上有些審計(jì)人員可能會(huì)為了簡(jiǎn)化審計(jì)工作而舍棄一些審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而降低審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.4 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境以及日益增加的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，導(dǎo)致我國多數(shù)企業(yè)都存在著經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生增加了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率?，F(xiàn)階段很多企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，都將工作重心放在產(chǎn)品生產(chǎn)以及產(chǎn)品銷售等方面，以實(shí)現(xiàn)利潤最大化，而對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)卻缺乏有效的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)控制及管理方面缺少人力、物力以及財(cái)力等的投入，在增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也加劇了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低

實(shí)際上和其他部門相比，我國審計(jì)部門的工作人員需要具備較高的綜合素質(zhì)以及工作能力，但是對(duì)于多數(shù)企業(yè)而言，由于缺少對(duì)審計(jì)工作的重視，導(dǎo)致部分審計(jì)人員綜合素質(zhì)比較低，在這些審計(jì)人員當(dāng)中，有些不是審計(jì)專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生；有些是靠關(guān)系、靠照顧進(jìn)入到工作崗位中的，缺少審計(jì)知識(shí)以及審計(jì)技能；有些審計(jì)人員缺少責(zé)任意識(shí)；還有些審計(jì)人員在沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上就進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)人員綜合素質(zhì)較低降低了審計(jì)工作的實(shí)效性以及規(guī)范性。另外，由于審計(jì)人員的工作態(tài)度比較隨意，再加上審計(jì)部門缺少獨(dú)立性，企業(yè)經(jīng)營決策者經(jīng)常會(huì)干預(yù)到審計(jì)人員的正常工作，降低了審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、可靠性以及公平性，進(jìn)而增加了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

3.1 建立合理的內(nèi)部控制機(jī)制

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，指的是企業(yè)的經(jīng)營決策人員以及董事會(huì)成員等，為了確保企業(yè)的經(jīng)營效率和財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性而制定的內(nèi)部控制機(jī)制，這種機(jī)制是一種制度保障體系，目的在于進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理工作。但是我國多數(shù)企業(yè)都缺少一套健全的內(nèi)部控制機(jī)制，不僅增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也不利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理。所以對(duì)于企業(yè)而言，當(dāng)務(wù)之急就是建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)員工的權(quán)利和義務(wù)，強(qiáng)化工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，合理評(píng)估及鑒定內(nèi)部控制工作，如果發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行解決。同時(shí)也要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行有效把控，合理制定質(zhì)量控制程序，規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外也要健全財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行有效監(jiān)督。

3.2 健全法律法規(guī)制度

對(duì)于企業(yè)而言，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，其中最主要的原因就是缺少健全的法律法規(guī)制度對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行保障。所以為了解決這個(gè)問題，企業(yè)可以借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況、產(chǎn)生原因等對(duì)法律法規(guī)制度進(jìn)行完善，仔細(xì)分析相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，并根據(jù)分析結(jié)果對(duì)法律法規(guī)制度進(jìn)一步完善，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、可行性以及實(shí)效性。另外，法律法規(guī)中也要對(duì)審計(jì)工作程序進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，避免審計(jì)失誤、徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

3.3 改進(jìn)審計(jì)方法及模式

增加企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因就是審計(jì)方法及模式比較落后，因此為了提升風(fēng)險(xiǎn)管理效率，企業(yè)就必須對(duì)審計(jì)方法及模式進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試等進(jìn)行評(píng)估，加強(qiáng)信息技術(shù)以及復(fù)合技術(shù)等應(yīng)用，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于審計(jì)工作和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等密切相關(guān)，但是部分企業(yè)還缺少有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，所以企業(yè)可以擴(kuò)大復(fù)合技術(shù)的應(yīng)用范圍，在對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，充分應(yīng)用這種技術(shù)，進(jìn)而提升審計(jì)工作的實(shí)效性。

3.4 明確企業(yè)經(jīng)營和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的前提下，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)都將經(jīng)濟(jì)效益作為衡量企業(yè)經(jīng)營效果的關(guān)鍵因素，并且企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)之一就是不斷增加經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行衡量，離不開審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，所以企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)具有緊密的聯(lián)系，做好企業(yè)審計(jì)工作可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)審計(jì)人員而言，應(yīng)該明白審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營之間的關(guān)系，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理情況對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估、控制及管理，并根據(jù)財(cái)務(wù)管理制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營決策者而言，也要認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，提升對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重視，增加風(fēng)險(xiǎn)管控方面的人力、物力、財(cái)力等的投入，做好企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)而降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性

企業(yè)要想降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)可行的方法就是提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平。第一，企業(yè)應(yīng)該建立招聘機(jī)制，并嚴(yán)格根據(jù)該機(jī)制對(duì)審計(jì)人才進(jìn)行選拔，對(duì)候選人進(jìn)行相應(yīng)的考核，考核通過之后才予以留用。第二，企業(yè)應(yīng)該建立培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)要充分發(fā)揮審計(jì)人才在審計(jì)工作中的作用，可以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的、系統(tǒng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要包括審計(jì)理論知識(shí)、審計(jì)實(shí)踐技能以及審計(jì)職業(yè)道德等三大模塊，這樣不僅可以提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平，也可以增強(qiáng)他們的道德觀念以及責(zé)任意識(shí)。第三，企業(yè)應(yīng)該建立考評(píng)機(jī)制。在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)之后，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的考核，進(jìn)而全面了解審計(jì)人員的素質(zhì)及能力。第四，企業(yè)應(yīng)該建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)可以根據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于一些能力及素質(zhì)較低的員工進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，并對(duì)其留用察看，如果長時(shí)間還沒有發(fā)生轉(zhuǎn)變，企業(yè)也可以對(duì)這些員工進(jìn)行調(diào)離或者辭退，從而強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)審計(jì)知識(shí)、技能等的學(xué)習(xí)；第五，為了確保審計(jì)工作的權(quán)威性以及獨(dú)立性，企業(yè)也可以結(jié)合組織層次來建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，為企業(yè)中的各個(gè)組織建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且由該機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，這樣不僅可以增強(qiáng)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性及獨(dú)立性，還可以提高企業(yè)審計(jì)工作的效率。

3.6 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范方法

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范方法主要體現(xiàn)在下述兩個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理是一種比較積極、比較常見的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，指的是在了解風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上采取相應(yīng)措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響。二是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。對(duì)于企業(yè)無法控制并且可以給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移進(jìn)行防范，比如通過風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，進(jìn)而減少企業(yè)的損失。了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范方法也有利于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制[3]。

4 結(jié)語

總而言之，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗地位，就必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理，建立合理的內(nèi)部控制機(jī)制以及法律法規(guī)制度，改進(jìn)審計(jì)方法及模式，明確企業(yè)經(jīng)營和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范方法，進(jìn)而降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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