高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的探討

【摘 要】高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理屬于高校審計(jì)管理的一部分，是對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的健全性、有效性、穩(wěn)定性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的組織機(jī)構(gòu)，本文對(duì)目前我國高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，提出了完善高校內(nèi)部控制的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】高校財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

高等學(xué)校是我國人才培養(yǎng)的搖籃，為了培養(yǎng)各行各業(yè)的人才，國家和政府撥發(fā)了大量資金用于作為人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)，購買配套設(shè)備。由于資金來源呈現(xiàn)出多樣化趨勢，財(cái)務(wù)管理工作的壓力越來越重。足夠的資金能夠?yàn)榭蒲刑峁┖艽蟮膸椭?，在購買設(shè)備、實(shí)驗(yàn)藥品、聘請(qǐng)專家、活動(dòng)舉辦中都起到舉足輕重的作用。然而，目前我國缺少統(tǒng)一的針對(duì)高校內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)，大部分的高校內(nèi)部控制制度都由其自主制定的，缺乏嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制管理機(jī)制。僅管高校自主制定的制度能夠提高高校內(nèi)部控制管理，但是也存在一定的疏漏，可能會(huì)引起高校資產(chǎn)的流失，損害高校利益。

二、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的主要分為幾個(gè)部分分別執(zhí)行，主要包括貨幣資金控制、費(fèi)用控制、采購和付款控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、籌貸控制、對(duì)外投資控制以及工程項(xiàng)目控制。本文對(duì)這幾項(xiàng)內(nèi)控的內(nèi)容分別進(jìn)行闡述。

1.貨幣資金控制

貨幣資金控制主要指的是對(duì)學(xué)?，F(xiàn)有的現(xiàn)金、銀行的存款或者其他形式的資金的控制，屬于流動(dòng)資產(chǎn)管理控制，是學(xué)校資產(chǎn)管理控制最重要的部分。其控制目標(biāo)為保證學(xué)校的貨幣資金的安全。

2.費(fèi)用控制

費(fèi)用控制指的是對(duì)學(xué)校花銷的控制，明確開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用明確指標(biāo)，并且嚴(yán)格執(zhí)行。費(fèi)用控制的內(nèi)控目標(biāo)指的是嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算工作必須正確并且有條不紊的進(jìn)行，嚴(yán)格控制違規(guī)費(fèi)用支出。

3.采購和付款控制

采購和付款控制的主要內(nèi)控內(nèi)容是對(duì)采購決策、采購過程進(jìn)行監(jiān)控，防止在采購的過程中出現(xiàn)價(jià)格與商品質(zhì)量不相符合的現(xiàn)象。

4.實(shí)物資產(chǎn)控制

在高校中，實(shí)物資產(chǎn)也成為固定資產(chǎn)數(shù)量非常大，包括實(shí)驗(yàn)設(shè)備、辦公用具等。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)控制的主要內(nèi)容是加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的獲取、保管、領(lǐng)用、發(fā)放、盤點(diǎn)、處理等相關(guān)環(huán)節(jié)的具體操作規(guī)程。其主要目的是為了防止高校實(shí)物資產(chǎn)丟失、被盜或者損毀。

5.籌資控制

高校是社會(huì)的縮影，在高校的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，可能會(huì)發(fā)生資金不到位的情況，這時(shí)候就需要籌集資金。在籌集資金的過程中，需要嚴(yán)格按照籌資的決策程序進(jìn)行，這也是籌資控制的主要內(nèi)容。籌資控制的主要作用是為了避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)事故，保障籌得的資金能夠按時(shí)償還。并且，保證資金能夠物盡其用，合理高效的投入到學(xué)校建設(shè)管理中。

三、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.缺乏高校內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)

目前，高校管理層對(duì)內(nèi)部控制的理解不夠，僅僅是對(duì)表面現(xiàn)象有所了解，對(duì)內(nèi)部控制建立的主動(dòng)性嚴(yán)重缺乏。目前，我國高校資產(chǎn)基本上都是高校自身進(jìn)行管理，部分管理人員認(rèn)為只要按照預(yù)算執(zhí)行就沒有脫離內(nèi)部控制，但是缺乏對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)調(diào)。并且，有一些高校盡管已經(jīng)指定了內(nèi)控制度，但是只是用于對(duì)上級(jí)匯報(bào)傳達(dá)時(shí)使用，或者針對(duì)某一事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)控規(guī)定，缺乏完整的、系統(tǒng)的、整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。由于缺乏對(duì)內(nèi)控管理的重視，導(dǎo)致在工作實(shí)踐中由于管理紕漏，出現(xiàn)各種各樣的問題。

2.缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)管理

由于高校涉及的經(jīng)費(fèi)眾多，一旦疏于控制管理，將會(huì)造成資產(chǎn)管理混亂，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重災(zāi)害。目前，資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)的管理制度，很多高校沒有建立單獨(dú)的資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理由其他部門代理，缺乏專業(yè)性和科學(xué)性，容易出現(xiàn)賬目與實(shí)際資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值不符合的現(xiàn)象，資產(chǎn)管理存在很大的漏洞。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估機(jī)制

很早之前，我國高校數(shù)量較少，資金來源比較單一，大多是由國家和政府撥發(fā)經(jīng)費(fèi)，但是隨著近幾年市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，高校受到外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，以及高校自身發(fā)展的需要，高校不斷吸取其他資金甚至舉債擴(kuò)大學(xué)校的建設(shè)，導(dǎo)致高校負(fù)債增加。但是，高校在建設(shè)過程中，對(duì)于建設(shè)本身過分關(guān)注，而對(duì)于建設(shè)資金的來源、資金籌集的渠道以及自身實(shí)際的資本狀況并沒有特別了解，因此在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼J(rèn)識(shí)。因此，反映出很多高校缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，這不僅是高校自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)的缺乏，還是由于長期以來我國政府和國民對(duì)高校的認(rèn)可和信任造成的，一旦高校的債務(wù)危機(jī)爆發(fā)，對(duì)高校將會(huì)造成非常嚴(yán)重的后果。

4.內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力不足

高校內(nèi)部有專門用來監(jiān)督的部門：紀(jì)委監(jiān)察部門和審計(jì)部門兩部分組成，前者主要是對(duì)高校執(zhí)行和實(shí)施黨的政策的情況進(jìn)行監(jiān)督，后者主要是對(duì)高校財(cái)務(wù)管理方面的監(jiān)督。二者協(xié)調(diào)合作，共同完成高校內(nèi)部控制監(jiān)督管理。但是，紀(jì)委監(jiān)察部門和審計(jì)部門都屬于高校管理的一部分，受到高校高層管理的領(lǐng)導(dǎo)，因此其具體的工作范圍和工作權(quán)限受到高校高層管理者的控制，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。并且，這兩個(gè)部門在高校管理中缺乏實(shí)際的權(quán)利，處于高效管理層的中下層，很難受到重視。因此，導(dǎo)致紀(jì)委監(jiān)察部門和審計(jì)部門工作人員不足，而且缺乏專業(yè)知識(shí)，甚至有些部門的工作人員主要有高校領(lǐng)導(dǎo)層的家屬構(gòu)成。

四、完善高校內(nèi)部控制的對(duì)策

針對(duì)以上高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題，本文提出以下幾點(diǎn)提高內(nèi)控管理的措施：

1.創(chuàng)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境

健全的財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范的財(cái)務(wù)流程、準(zhǔn)確的崗位職責(zé)、專業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及良好的職業(yè)道德素養(yǎng)是良好的內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)。良好的內(nèi)控環(huán)境有助于提高資產(chǎn)管理效率，降低資產(chǎn)管理錯(cuò)誤。建立良好內(nèi)控環(huán)境首先需要高校財(cái)務(wù)管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的重要性，根據(jù)高校財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立控制體系，明確實(shí)行崗位責(zé)任制，將工作分工細(xì)化，將具體工作落實(shí)到具體崗位；其次是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員熟悉工作流程，增加專業(yè)知識(shí)，提升專業(yè)技能，提高財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任感和職業(yè)道德素養(yǎng)。

2.建立健全內(nèi)控體制

內(nèi)控體制的完善和實(shí)施對(duì)高校資產(chǎn)管理有重要意義，高校財(cái)務(wù)管控的重點(diǎn)在于資金和資產(chǎn)兩個(gè)方面。在資金管理中，需要明確每一個(gè)財(cái)務(wù)崗位的工作范圍和職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行不相融崗位的內(nèi)部牽制，并且對(duì)資金流向進(jìn)行仔細(xì)稽核，定期盤點(diǎn)，做到每一筆資金的出入有據(jù)，流向合理。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)記錄財(cái)務(wù)項(xiàng)目能夠大大降低出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠更加完善、安全的保存，但是需要注意提高計(jì)算機(jī)的安全性能，避免計(jì)算機(jī)受到網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)受到損失。在資產(chǎn)管理上，要做到定期盤點(diǎn)，賬實(shí)相符。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理

高校的資金業(yè)務(wù)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，籌資、投資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠?qū)Ω咝５馁Y金來源、投向及現(xiàn)狀做出客觀評(píng)價(jià)，指出存在或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為高校建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制提供參考，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

4.提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的掌握水平對(duì)實(shí)際工作有重要影響。高素質(zhì)的高校內(nèi)控管理人員能夠提高高校內(nèi)部內(nèi)控管理的水平，從根本上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。雖然風(fēng)險(xiǎn)無法徹底消除，但是具有高素質(zhì)、高水平的工作人員，保持一種負(fù)責(zé)任的工作態(tài)度，能夠最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。因此，高校要加強(qiáng)內(nèi)控管理機(jī)制的建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)控管理隊(duì)伍，將提高內(nèi)控管理人才的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)作為最重要的方面。并且在工作中，給予一定的培訓(xùn)方式，為內(nèi)控管理人才的技能和知識(shí)的提升提供條件。

五、總結(jié)

高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理屬于高校審計(jì)管理的一部分，是對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的健全性、有效性、穩(wěn)定性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的組織機(jī)構(gòu)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度加快，高校建設(shè)也在不斷發(fā)展，在建設(shè)過程中，難免涉及大量的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，高校的內(nèi)控部門為此需要加強(qiáng)監(jiān)督，建立健全學(xué)校的內(nèi)控體系，更好地規(guī)范高等學(xué)校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，從而提高高校資金的使用效益。

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作者簡介：

左繼男（1973—），女，遼寧省錦州市人，研究方向：新形勢下會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展。