大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)

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[摘 要] 信息化時(shí)代的到來讓人們生活的方方面面都發(fā)生了變化。隨著云儲(chǔ)存、大數(shù)據(jù)應(yīng)用軟件及技術(shù)的快速推廣，以電子數(shù)據(jù)為代表的信息資源大量集中模式逐漸成為各類審計(jì)信息儲(chǔ)存的主流。針對(duì)“大數(shù)據(jù)”的特點(diǎn)，如何調(diào)整工作思路，創(chuàng)新審計(jì)手段，完善審計(jì)方法，利用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作是文章的論述重點(diǎn)。

[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù)環(huán)境；電子數(shù)據(jù)；審計(jì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 037

[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）23- 0062- 02

0 前 言

審計(jì)工作一直是古往今來國(guó)家和人民重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，古有各朝各代的史官，今有云計(jì)算。大數(shù)據(jù)的到來給電子數(shù)據(jù)審計(jì)帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下可利用已有的技術(shù)和工具，例如計(jì)算機(jī)，來完成某些審計(jì)程序和任務(wù)。通常有驗(yàn)證程序或系統(tǒng)，面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和用于分析電子數(shù)據(jù)，面向數(shù)據(jù)的電子審計(jì)系統(tǒng)兩類。

1 電子數(shù)據(jù)審計(jì)的現(xiàn)狀

目前我國(guó)以及國(guó)外許多國(guó)家都認(rèn)識(shí)到電子數(shù)據(jù)的重要性，各國(guó)政府都在推進(jìn)信息資源的網(wǎng)絡(luò)共享，各政府門戶網(wǎng)站推進(jìn)數(shù)據(jù)公開網(wǎng)的推廣率。奧巴馬在2009年推出美國(guó)最重要的數(shù)據(jù)開放平臺(tái)Data.gov，包含農(nóng)業(yè)、商業(yè)、生態(tài)系統(tǒng)、生態(tài)、健康等多方面信息，共計(jì)13個(gè)可供瀏覽的板塊。公眾可在此平臺(tái)上找尋和瀏覽資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的移動(dòng)化并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究。國(guó)內(nèi)，上海市政府也實(shí)現(xiàn)了政府?dāng)?shù)據(jù)向公眾開放，涵蓋了教育科學(xué)、社會(huì)發(fā)展、文化休閑、民生服務(wù)等11個(gè)領(lǐng)域。真正實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)公開化，讓數(shù)據(jù)成為一種有價(jià)值的社會(huì)資源。

這些對(duì)社會(huì)開放的數(shù)據(jù)，一經(jīng)分析，將會(huì)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生很大的好處，對(duì)提升公民社會(huì)認(rèn)同度和提高工作效率等各方面起到積極作用。例如對(duì)天氣預(yù)報(bào)的研究、社會(huì)人員的文化層次的分析、犯罪率、疾病率等數(shù)據(jù)的采集分析，在政府監(jiān)督下使用不僅是對(duì)過去的總結(jié)，更可以對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測(cè)。隨著現(xiàn)在電子化信息越來越普遍，信息技術(shù)不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)資料容量也在不斷擴(kuò)大。加強(qiáng)對(duì)電子數(shù)據(jù)的重視程度和公眾開放程度，研究和開發(fā)電子數(shù)據(jù)審計(jì)軟件，對(duì)提高審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)軟件的準(zhǔn)確性和效率性能起到很大的作用。

2 大數(shù)據(jù)的相關(guān)分析

大數(shù)據(jù)是信息化時(shí)代的產(chǎn)物，是指需要新處理模式才能擁有更強(qiáng)的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。具有大量、快速、多樣性和真實(shí)性四個(gè)特點(diǎn)。有文本、圖像、視頻和機(jī)器數(shù)據(jù)四個(gè)特點(diǎn)。

2012年2月《紐約時(shí)報(bào)》發(fā)表的一篇專欄文章指出，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來臨，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將是數(shù)據(jù)與信息的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)家不能再僅僅依靠他們靈敏的嗅覺與直覺，而必須依靠高效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏得勝利。麥肯錫認(rèn)為：大數(shù)據(jù)可以發(fā)揮重要的經(jīng)濟(jì)作用，不但利于商業(yè)活動(dòng)，也利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)與公民。數(shù)據(jù)可以為世界經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造重要價(jià)值，提高企業(yè)和公共部門的生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，為消費(fèi)者創(chuàng)造大量的經(jīng)濟(jì)剩余。在對(duì)數(shù)據(jù)審計(jì)十分重視的時(shí)代，開展審計(jì)大數(shù)據(jù)需要借助大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和工具，大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的平臺(tái)選擇是十分重要的，數(shù)據(jù)分析存在一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，因此在進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)應(yīng)該十分注意分析平臺(tái)的選擇。

大數(shù)據(jù)下的電子數(shù)據(jù)分析，為了得到一個(gè)全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，往往不可避免的會(huì)接觸到一些客戶的私人信息等敏感隱私資料，這些采集來的數(shù)據(jù)一般以分布的方式集中儲(chǔ)存在審計(jì)單位的數(shù)據(jù)中心，例如云計(jì)算方式的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存。網(wǎng)絡(luò)上的危險(xiǎn)往往是不可預(yù)知的，因此對(duì)一些敏感數(shù)據(jù)的保護(hù)就顯得尤為重要，審計(jì)大數(shù)據(jù)必須擁有合適的、貫穿審計(jì)數(shù)據(jù)采集、審計(jì)數(shù)據(jù)運(yùn)輸、審計(jì)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、審計(jì)數(shù)據(jù)維護(hù)、審計(jì)數(shù)據(jù)分析等整個(gè)數(shù)據(jù)生命周期的控制和保護(hù)來降低數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計(jì)的的原理及方法

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)為審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)任務(wù)的需要，到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，然后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，獲得一定的數(shù)據(jù)證據(jù)和結(jié)果，也稱為現(xiàn)場(chǎng)電子數(shù)據(jù)審計(jì)。一般采用可視化手段進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析的流程為：通過某種可視化軟件將被審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員可以分析的圖像，然后結(jié)合自己的審計(jì)數(shù)據(jù)背景知識(shí)，發(fā)揮人類視覺數(shù)據(jù)系統(tǒng)的特性，對(duì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化而來的圖像進(jìn)行分析和觀察認(rèn)知，最后從總體上理解分析數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和特征。

目前常用的數(shù)據(jù)審計(jì)方法為SQL的數(shù)據(jù)查詢方法?，F(xiàn)有電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法有審計(jì)的護(hù)具采集方法，審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理方法，審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法和審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方法。常用的審計(jì)數(shù)據(jù)采集方法有直接復(fù)制、通過中間文件采集、通過ODBC接口采集、通過中間模板采集和遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集等。

審計(jì)數(shù)據(jù)的預(yù)處理方法通常為針對(duì)采集來的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，解決不一樣的數(shù)據(jù)、不完整的數(shù)據(jù)、不正確的數(shù)據(jù)、重復(fù)的數(shù)據(jù)等問題。其中名稱轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)類型轉(zhuǎn)換、代碼轉(zhuǎn)換、縱向合并、橫向合并、空值處理是目前電子數(shù)據(jù)審計(jì)預(yù)處理方法的常用方法。不僅僅把包括對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的預(yù)處理分析，還包括如何把非結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)通過預(yù)處理轉(zhuǎn)換為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。

常用的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法主要有賬表分析、數(shù)據(jù)查詢、審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析和數(shù)值分析等。為了滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)審計(jì)分析，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)審計(jì)方法已經(jīng)不適用目前大數(shù)據(jù)的要求，需要一些專門處理大數(shù)據(jù)的分析技術(shù)例如云計(jì)算、Big Table 分布式系統(tǒng)、可視化技術(shù)等用于大數(shù)據(jù)審計(jì)分析，使實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析更為便捷。

常用的審計(jì)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存方法有采用一般服務(wù)器進(jìn)行儲(chǔ)存和在審計(jì)機(jī)關(guān)構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的海量數(shù)據(jù)儲(chǔ)存系統(tǒng)，或者建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)的方法。然而目前審計(jì)大數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存方法發(fā)生改變，包括存儲(chǔ)設(shè)施、存儲(chǔ)架構(gòu)、數(shù)據(jù)訪問機(jī)制等，即使可以借助云計(jì)算進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，卻存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性和存儲(chǔ)安全問題。

4 結(jié) 語

相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析，我國(guó)現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)還處于不全面、待發(fā)展的狀態(tài)，還需要我國(guó)政府和各界學(xué)者進(jìn)行探索和創(chuàng)新，來研究解決大數(shù)據(jù)問題。因此，如何依據(jù)現(xiàn)有技術(shù)設(shè)計(jì)高效、實(shí)用的大數(shù)據(jù)電子審計(jì)系統(tǒng)是今后開展電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作的重要內(nèi)容，還需要不斷的創(chuàng)新設(shè)計(jì)思路和審計(jì)技術(shù)。

主要參考文獻(xiàn)

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