企業(yè)應收賬款風險管理

牟靜

[摘 要] 探討了我國企業(yè)采用賒銷方式拓展市場以來，帶來企業(yè)應收賬款風險管理的種種問題，并對這些問題進行了深入的分析，追溯源頭，找出癥結(jié)，提出了對解決企業(yè)應收賬款風險管理困境的具體實施方案。

[關(guān)鍵詞] 應收賬款；風險管理；賒銷

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 026

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）23- 0044- 02

0 前 言

改革開放帶來了市場經(jīng)濟的活力，我國經(jīng)濟發(fā)生了翻天覆地的改變。但是隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和不斷完善，促使企業(yè)間的競爭日益激烈。企業(yè)銷售中出現(xiàn)了賒銷行為。比較國內(nèi)外賒銷的情況，國內(nèi)合法利用賒銷的企業(yè)不到五分之一，與國外差距甚遠，同時國內(nèi)壞賬還遠超國外。由此很多企業(yè)爆發(fā)應收賬款的財務(wù)危機，應收賬款屬于流動型資產(chǎn)，企業(yè)流動資金的減少，會直接影響企業(yè)的正常運作與生存。因此，目前急需要建立針對自身企業(yè)實際又符合我國國情的應收賬款管理措施和風險防范體系，以此降低企業(yè)經(jīng)營的風險，從而健全制度體制，改善我國應收賬款管理薄弱的現(xiàn)狀。

1 應收賬款概述

應收賬款是指企業(yè)在銷售商品、提供材料等經(jīng)營活動中應向購買方收取的款項，包括應由購買方負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費。也泛指企業(yè)在經(jīng)營中發(fā)生的各種債權(quán)，包括了應收銷售款、應收票據(jù)、預付款項和應收股利等等。

應收款項是伴隨賒銷行為產(chǎn)生的，在資產(chǎn)負債表上屬于流動資產(chǎn)的一種。與其他流動資產(chǎn)相比，它具有收回資金費時長、風險高、回收成本高的特點。

應收賬款和信用管理密不可分。信用管理的作用在于協(xié)調(diào)指導各部門的業(yè)務(wù)活動，對風險進行最經(jīng)濟最高效的處理和規(guī)避。信用政策包含了信用標準、信用期限、信用額度和折扣條件。信用管理的質(zhì)量決定著對應收賬款的管理能力和對賒銷賬款的回收保障。

2 當前企業(yè)應收賬款風險管理存在的問題

2.1 企業(yè)缺乏應收賬款管理的風險意識

部分管理者在對企業(yè)應收賬款的風險管理中，風險意識嚴重不足。為了達到銷售目標，追求業(yè)績，心態(tài)上過于激進，于是就大量開展庫存的促銷活動，并且用賒賬的方式來銷售產(chǎn)品，最終導致企業(yè)應收賬款累積成患，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了更多的風險。而這種行為的根本在于管理者對應收賬款管理并沒有足夠的風險意識。

2.2 責任管理制度不完善

應收賬款的責任落實問題存在責任歸屬沒有明確的現(xiàn)象，也就是責任落實不到具體的人身上，導致了企業(yè)壞賬的發(fā)生和惡化。管理上過分強調(diào)銷售業(yè)績，把員工考核完全對等于業(yè)績考核，忽略了現(xiàn)金回收問題，應收賬款擠壓，最后形成壞賬。

2.3 銷售部門和財務(wù)部門存在溝通障礙

目前企業(yè)的對賬情況十分不堪，對賬不嚴謹?shù)膯栴}是家常便飯。而且對賬行為多流于形式，根本就沒有法律效力。銷售人員沒有受到企業(yè)的相關(guān)財務(wù)知識和法律知識的培訓，在銷售過程中，憑自己的經(jīng)驗、直覺和主觀意識來判斷客戶的信譽度，使財務(wù)部門和銷售部門不能掌握客戶的賒銷情況和數(shù)據(jù)報告，影響了管理層及時作出正確的抉擇，也影響了對應收賬管的監(jiān)督管理工作。

2.4 企業(yè)銷售分支管理力度不足

企業(yè)在開發(fā)拓展市場前中期，會在各個省市成立設(shè)置銷售分支機構(gòu)，構(gòu)建銷售網(wǎng)絡(luò)，目的就是盡可能的打開市場，推動產(chǎn)品的銷售。雖然這種營銷模式對于產(chǎn)品銷售有明顯的推動作用，但是企業(yè)的催賬體系卻難以短時間內(nèi)建立和發(fā)展成熟，由于催賬體系的漏洞和問題，結(jié)果導致回收應收賬款的失利，最終給企業(yè)造成慘重的損失。

2.5 應收賬款日常管理不規(guī)范

企業(yè)沒有對顧客的資料進行編制，因此沒有一個科學高效的客戶資料管理體系。同時，也缺乏規(guī)章制度，造成了規(guī)范應收賬款管理的困難。權(quán)責不明晰，人員變動，權(quán)責交接不到位的情況無法避免，間接給企業(yè)造成損失。

3 解決企業(yè)應收賬款風險管理困境的對策

由于當前我國信用體系的政策法規(guī)還有待完善，企業(yè)應收賬款管理模式有明顯的軟肋，本文建議制定相應的防范風險對策，通過事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)入手進行監(jiān)控，從而為管理人員指明方向，降低企業(yè)賒銷的風險。

3.1 事前控制

首先是完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，從而提高企業(yè)對應收賬款的管理水平。加強內(nèi)部控制來降低應收賬款的數(shù)量，重視財務(wù)資金管理，防范風險。除了財務(wù)部門外，其他部門也要協(xié)作參與對應收賬款的管理。其次，建立客戶信用檔案，分析客戶信用，為判斷客戶信用狀況提供有力支持。從而加強企業(yè)風險管理，降低決策失誤和風險。信用檔案的建立要全面細致，包括基礎(chǔ)資料、信用記錄、業(yè)務(wù)和賬款記錄、合同條款。對不同客戶做好評估和跟蹤，掌握動態(tài)和變化。最后是采用信用5C方法，包括道德、資本、經(jīng)營環(huán)境、還款能力和擔保五要素，對客戶的資信進行信用評級，不同資信采用不同賒銷方法。此外，制定有法律效力的合同加強簽約管理。

3.2 事中控制

首先，企業(yè)財務(wù)部門應該設(shè)置專人分析應收賬款的賬齡和結(jié)構(gòu)等情況，定期通過與來往單位對賬的方式掌握應收賬款的發(fā)生情況。定期寄送賬單給客戶確保和客戶賬款一致，當客戶的經(jīng)營狀況出現(xiàn)異常，應收回應收賬款，及時催款和調(diào)整客戶信用政策，規(guī)避風險。其次，銷售管理部門根據(jù)客戶的信用檔案來批準銷售與否，批準賒銷時，信用管理部門根據(jù)客戶信用額度來決定對其賒銷方案，同時更新客戶的資信檔案新動態(tài)。

3.3 事后控制

首先企業(yè)通過定期對應收賬款進行賬齡分析，密切關(guān)注其變化和回收進度。賬齡的分析可以及時反應出應收賬款的逾期時間，從而正確評估客戶信用情況，分析出壞賬的可能，然后采取正確的收賬政策。其次，制定適宜的賬款催收程序，加強對收賬催收的管理。最后，對于逾期未收賬款，企業(yè)財務(wù)部門應和相關(guān)決策機關(guān)合作，分析應收賬款是否為壞賬，確認后，及時作出核銷，并定期向稅務(wù)機關(guān)申報，銷售人員對壞賬客戶進行跟蹤關(guān)注，如果好轉(zhuǎn)，協(xié)同財務(wù)部門催款。設(shè)置專門機構(gòu)，查清壞賬的原因，視具體情況和責任范圍而定，追究相關(guān)責任人的責任。

企業(yè)為了在競爭激烈的市場中生存和發(fā)展，自然而然選擇了賒銷營銷方式。賒銷無疑能夠提高企業(yè)的市場份額，但是，它也好似一把雙刃劍，如果運用不當，就會起到反作用，積累過多的應收賬款，給企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營造成不利的影響。因此，企業(yè)必須提高對應收賬款風險管理的意識，根據(jù)自身企業(yè)的具體情況，進行全面的分析和評估，才能真正的增強自身的市場競爭力，對企業(yè)應收賬款科學的管理，最大程度地降低風險。

主要參考文獻

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