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    應收賬款管理研究

    2016-03-03 11:49黃翀全韻竹
    2016年1期
    關(guān)鍵詞:應收賬款

    黃翀 全韻竹

    摘 要:公司為了吸引顧客,會采取賒銷的優(yōu)惠政策,增加銷售量,但是另一方面企業(yè)的應收賬款也會增加,如果大量應收賬款不能及時收回,會導致資金鏈斷裂,影響公司的正常經(jīng)營。A上市公司是以摩托車、汽車、發(fā)動機、通用汽油機制造為主的企業(yè),近年來其賒銷比例逐年上升,這樣的現(xiàn)狀導致企業(yè)的經(jīng)營風險上升,本文就A公司為例,通過對其應收賬款現(xiàn)狀進行統(tǒng)計和分析,了解應收賬款管理過程中存在的問題,并就如何解決這些問題提出建議。

    關(guān)鍵詞:應收賬款;賒銷;資信管理

    一、問題的提出

    在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟環(huán)境下,商業(yè)信用已經(jīng)成為了企業(yè)之間進行賒銷行為的基礎,這樣的營運模式在促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展上有著其他任何結(jié)算方式都不具有的優(yōu)勢。雖然這種方式能拉動銷量,在公司的賬面上形成應收賬款,但事實往往不容樂觀,這些賬面的應收賬款有部分是企業(yè)所收不回來的,這部分無法收回的應收賬款會造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。對于企業(yè)來說,應收賬款就是一把雙刃劍,其優(yōu)勢是通過賒銷促進銷量,擴大銷售收入,增強企業(yè)的競爭能力,同時盡可能避免由于應收賬款的存在和難以收回的原因而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)不利、壞賬損失等弊端,但是企業(yè)管理層也必須意識到其存在的可能不能按時收回而導致資金鏈斷裂的風險。如果管理層一味追求銷售訂單,而忽視了對應收賬款的管理,必將使企業(yè)陷入財務危機,為此,對應收賬款的管理研究是每個企業(yè)都必須面對的難題。

    二、A公司應收賬款減值準備分析

    (一)A公司情況簡介

    A公司成立于1992年,于2010年在上海證券交易所上市,首次公開發(fā)行股票2億股,募集資金29億人民幣,是中國首家上市A股的民營乘用車企,現(xiàn)在已發(fā)展成為融科研開發(fā)、發(fā)動機、摩托車和汽車的生產(chǎn)、銷售(包括出口)為主業(yè),并投資金融于一體的大型民營企業(yè)。

    (二)應收賬款存在的問題

    A公司2014年資產(chǎn)負債表顯示應收賬款余額共1,339,441,219.63元,其中未到期應收賬款602,748,548.83元,占44.61%,逾期55.39%,根據(jù)以往的經(jīng)驗,逾期5年以上的應收賬款基本是無法收回的,所以A公司存在著嚴重的應收賬款拖欠情況。

    三、A公司應收賬款管理現(xiàn)狀

    (一)集團財務部總體缺乏風險防范意識

    由于市場經(jīng)濟競爭的日益激烈,力帆集團的高層管理人員為保證原有市場份額并開發(fā)新的市場,一味的只是追求短期利益。為了擴展銷量,一般采用較寬松的信用政策,盲目的賒銷從而到爭奪市場的目的,但是卻忽略了企業(yè)的流動資金能否及時收回的問題。沒有深入了解客戶的資信問題,或是已經(jīng)了解客戶資信不佳還與其合作。

    (二)沒有關(guān)聯(lián)方信用管理檔案

    A公司沒有一套完整的客戶信用檔案,客戶資信管理制度不完善,信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持,僅以企業(yè)經(jīng)營規(guī)模,知名度判斷,對客戶信用缺乏必須的分析,便盲目賒銷商品。不斷地供貨,導致巨額的貨款難以回籠,最終導致呆賬,壞賬。事后客戶走訪缺失,不了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,信用狀況,導致大量的貨款無法按期收回,從而形成應收賬款。

    (三)內(nèi)部控制制度不嚴

    A公司財務部門發(fā)放獎金時只將工資報酬與銷售任務掛鉤,忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,缺乏有效的獎懲措施。一些企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性,往往只關(guān)心銷售任務的完成,任憑銷售人員不顧客戶的資信情況采取賒銷、回扣等手段銷售,導致了應收賬款大幅度上升。對這部分應收賬款,企業(yè)也未要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追收。應收賬款的回收沒有落實到責任人頭上,缺少必須的內(nèi)控制度的管理,致使應收賬款大量沉積,使企業(yè)面臨沉重的負擔。

    (四)運用法律手段解決債務糾紛的意識不強

    面對存在風險的應收賬款,A公司的財務部門并沒有相應的法律意識,雖然公司有法規(guī)部門,但其與財務部的溝通合作并不默契。對于已經(jīng)發(fā)生的客戶信用狀況問題,財務部擔心失去與這個客戶的后續(xù)合作,而放棄催款,壞賬產(chǎn)生的時候,法規(guī)部門也沒有及時提起訴訟,即使是訴訟成功,法院強行執(zhí)行,收回的款項金額也不盡如人意。另外,在制定銷售合同的時候,公司相關(guān)負責人也沒有嚴格按照法律程序來,導致了合同內(nèi)容的不規(guī)范和模糊,對日后的經(jīng)濟行為埋下隱患導致貨款不能全額收回,造成不應有的損失。

    四、加強A公司應收賬款減值準備的改進方案

    企業(yè)進行應收賬款的管理,應當針對應收賬款風險,在事前、事中和事后全程都加強管理,以期制定科學合理的應收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權(quán)衡,以確定切實可行應收賬款信用政策。根據(jù)A公司的實際情況,應該從以下幾個方面入手:

    (一)加強應收賬款的事前防范

    設置獨立的資信管理部門。該部門主要職能就是對客戶的信資信情況進行事前、事中、事后的全程管理。在賒銷前考察客戶的資信情況,確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短;在賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的管理,并協(xié)助和監(jiān)督銷售人員的催收工作;對逾期的應收賬款則分清情況采取不同的處理辦法;力求達到銷售的最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的合理范圍內(nèi)。對不同信用級別的企業(yè),采取不同的銷售方式和結(jié)算方法,信譽好的企業(yè)可以采取賒銷的方式。

    企業(yè)應將應收賬款的回收與各業(yè)務部門的績效考核聯(lián)系起來,讓每個銷售人員對每一項銷售業(yè)務從簽訂到回籠資金的全過程負責。內(nèi)部警示對造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關(guān)人員,扣減對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員,使銷售人員明確風險意識,強化業(yè)務人員的回款意識。

    (二)強化應收賬款事中管理

    建立切實可行的對賬制度,包括:總賬與明細賬的核對、明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。企業(yè)在開展對賬工作時,應當按照業(yè)務量大小和期限的長短等因素,對應收賬款進行定期核對,并讓雙方當事人簽章。從發(fā)生銷售業(yè)務的起就應由銷售人員定期與客戶對賬,并將收款情況及時反饋給財務部門。營銷人員可按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具和貨款的回籠進行序時登記,并定期與客戶對賬,由對方確認,從而為及時清收應收賬款打下良好的基礎。同時財務部門應及時進行賒銷業(yè)務的賬務處理,當賒銷業(yè)務產(chǎn)生時,應按權(quán)責發(fā)生制及時入賬,并據(jù)此設置“應收賬款”、“應收票據(jù)”和“壞賬準備”等賬戶。并且相關(guān)的總賬和明細賬由不同的人員分工負責,加強相互牽制。

    (三)加強事后監(jiān)督,減少應收賬款風險

    建立檔案編制,對前期壞賬情況進行記錄分析,在收賬之前,對應收賬款的運行過程進行追蹤分析,重點放在賒銷商品的變現(xiàn)上。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析,及時了解客戶現(xiàn)金流量與周轉(zhuǎn)能否滿足償現(xiàn)的需要。應將那些金額大、時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點對象。必要時可要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。

    依照不同的情況,選取不同的收賬措施。對于信用記錄較好的客戶,則可采用電函方式或派人去直接溝通,查明原因,視情況采用適宜的方法,既使雙方的合作關(guān)系不至于受到影響,又能很好地解決拖欠款項問題。在建立合理的收賬政策后,企業(yè)應該建立健全應收賬款的催收制度;可以依次采取以下幾個步驟:電電話提醒——信函通知——信函催討——上門催討——訴諸法律,通過有效合法的催討手段加速應收賬款的回收。(作者單位:重慶理工大學)

    參考文獻:

    [1] 何濤.淺談應收賬款的管理問題及對策[J].企業(yè)家天地(理論版), 2007,(02).

    [2] 高淑東,楊麗娟.談上市公司應收賬款的全程管理[J].會計之友,2005,(02).

    [3] 郭建華.企業(yè)應收賬款事前控制[J].風險與內(nèi)控,2011,(03).

    [4] 馬程琳.談當前應收賬款管理中存在的問題和對策.財經(jīng)之窗,2007,(3).

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