企業(yè)內(nèi)部控制管理新思路研究

摘要：本文以現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用作為出發(fā)點，研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問題，包括內(nèi)部控制管理認識不夠、內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)有待提高、內(nèi)部控制管理忽視協(xié)同效應、內(nèi)部控制運行缺乏監(jiān)督和風險管理意識淡薄，并提出了有針對性的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理；新思路

隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。企業(yè)要想持續(xù)快速健康發(fā)展，必須提高其自身的管理水平，而在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是其重要的管理手段，同時也是衡量其管理水平的重要標志，通過企業(yè)的內(nèi)部控制的有效管控，可以達到企業(yè)價值最大化的目標。一方面企業(yè)內(nèi)部控制可以保證會計信息的真實、完整和準確，另一方面企業(yè)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的管控手段，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。現(xiàn)階段國內(nèi)很多企業(yè)已經(jīng)采取了適應本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并且取得了一定的成效，但是我國企業(yè)中實施內(nèi)部控制的時間還比較短，對內(nèi)部控制制度的認識還不夠深入，對其長期發(fā)展將產(chǎn)生不利影響。因此本文深入研究國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理應采取的措施。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用

（一）完善財務管理制度

科學的財務管理制度是進行財務管理的基礎(chǔ)，沒有好的制度，財務管理效果將大大被削弱。財務內(nèi)控管理通過財務會計手段，保障了企業(yè)資金及資產(chǎn)安全，為企業(yè)正常運營護航，完善了企業(yè)財務制度，優(yōu)化了企業(yè)財務狀況。

（二）財務信息更準確

企業(yè)的規(guī)模越大，財務數(shù)據(jù)越多，而財務數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性對企業(yè)財務管理有著重要意義。加強企業(yè)財務內(nèi)控管理，優(yōu)化了企業(yè)財務管理，完善了企業(yè)財務管理制度，強化了財務信息管控，保障了財務信息的準確性和真實性，規(guī)范了企業(yè)財務管理秩序。

（三）協(xié)調(diào)了財務管理機制

企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中有很多的部門在同時運作，每一個部門的工作內(nèi)容中都涉及與財務部門的協(xié)調(diào)，但是目前企業(yè)在財務管理機制上存在漏洞，導致了各部門間工作并不協(xié)調(diào)，大大降低了財務管理效率，阻礙了企業(yè)擴張及發(fā)展進程，財務內(nèi)控管理則通過一系列的財務會計手段及管控機制，使企業(yè)部門間工作相互結(jié)合協(xié)調(diào)，整體提高了企業(yè)市場競爭力。

（四）有利于財務風險控制

通常情況下高風險帶來高收益，但企業(yè)有的時候因內(nèi)部管控不到位造成的高風險就不會存在高收益，這種財務風險將為企業(yè)的正常運營帶來隱患。因此，想要改善企業(yè)狀況，使企業(yè)得到進一步發(fā)展，財務內(nèi)控管理創(chuàng)新必不可少，財務內(nèi)控管理將實現(xiàn)財務細化管理，有效地幫助企業(yè)規(guī)避財務風險。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制管理認識不夠

提高經(jīng)濟效益是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵要素，要提高經(jīng)濟效益主要靠開拓市場、吸引客戶，而內(nèi)部控制是虛的，所以我國一些企業(yè)管理者對內(nèi)部控制管理存在認識不足，重視程度不夠的問題，認為內(nèi)部控制管理對企業(yè)發(fā)展所起的作用不強，制定內(nèi)部控制制度時多停留在表面，內(nèi)部控制管理的作用就沒有充分體現(xiàn)出來。由于沒有充分理解內(nèi)控制度管理，一些企業(yè)甚至把內(nèi)部控制看作是企業(yè)的負擔，只是為了應付相關(guān)部門的檢查而去設(shè)置相應的條例和部門，這種情況下的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，導致內(nèi)部控制管理制度的作用無法發(fā)揮。

（二）內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)待提升

內(nèi)部控制既是一門學問，也是一項系統(tǒng)的工程，在國外得到了高度重視。內(nèi)部控制管理效果與相關(guān)工作人員的素質(zhì)有著密切關(guān)系。內(nèi)部控制的設(shè)計與運行都需要嚴謹?shù)膽B(tài)度和科學的理論，這就要求相關(guān)工作人員具有較高的專業(yè)知識與技能，還要有較高的職業(yè)道德素質(zhì)。但我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)不管是管理者還是相關(guān)的專業(yè)人員都對內(nèi)部控制管理認識不夠，管理者不以身作則，安排內(nèi)部控制工作人員時多是敷衍了事，將財務人員、辦公室人員等兼職內(nèi)部控制管理；相關(guān)人員不按規(guī)章制度辦事；一些業(yè)務人員綜合素質(zhì)不高，辨別、分析能力較差，無法切實發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用。

（三）內(nèi)部控制管理忽視協(xié)同效應

企業(yè)內(nèi)部控制具有全員性，是指導企業(yè)的一面鏡子，它需要全體成員參與進來。但一些企業(yè)認為內(nèi)部控制工作是財務的事情，管理者不重視，完全由財務部門負責。同時部門之間缺乏內(nèi)部溝通與協(xié)作，更缺乏內(nèi)部牽制，工作中各自為政，一出現(xiàn)問題就會出現(xiàn)“踢皮球”現(xiàn)象。如人力資源部門缺乏科學的規(guī)劃，在人員引入、培訓、使用等方面沒有制定合理的內(nèi)控措施，導致一些重要崗位出現(xiàn)了一人多崗或者兼職問題，如出納既采購又收款，并且還終身不輪崗，導致出納攜款潛逃事件時有發(fā)生。技術(shù)部門由于人力、物力不足，生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備落后、老化，一些核心技術(shù)人員由于無法施展自己的才能而選擇跳槽。

（四）內(nèi)部控制運行缺乏監(jiān)督

內(nèi)部控制主要有設(shè)計與運行階段，設(shè)計與運行通過作用才能對企業(yè)起到監(jiān)督作用。但現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部控制運行缺乏監(jiān)督，內(nèi)部控制運行具有隨意性。內(nèi)部審計是參與內(nèi)部控制管理的重要部門，同時也是內(nèi)部控制管理的監(jiān)督部門。但目前很多企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有也是為了應付檢查的，并且將其附屬在財務部門的領(lǐng)導下，一切聽從財務部門指揮，這樣審計部門缺乏相應的獨立性與權(quán)威性，無法發(fā)揮監(jiān)管和協(xié)調(diào)作用。這種管理模式缺乏監(jiān)管，內(nèi)外監(jiān)督流于形式，無法為內(nèi)部控制提供堅實的基礎(chǔ)保障，會給企業(yè)發(fā)展造成嚴重的經(jīng)濟風險隱患。

（五）風險管理意識淡薄

風險是時時存在的，風險管理只能降低或者減少風險發(fā)生的可能性，但并不能完全規(guī)避風險，我們必須面對這個事實。在全球經(jīng)濟一體化的形勢下，企業(yè)面臨著國內(nèi)外風險，企業(yè)要發(fā)展壯大必須面對各種風險，這就要求企業(yè)樹立風險意識，做好風險管理。但目前很多企業(yè)的風險管理意識薄弱。如一些企業(yè)投融資時不注重調(diào)研，盲目跟風投入，缺乏對市場的深入了解，這會給企業(yè)正常運轉(zhuǎn)帶來隱患，對企業(yè)管理是極為不利的，因此要杜絕風險意識薄弱的現(xiàn)象。

三、針對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理問題應采取的措施

（一）提高對內(nèi)部控制管理的認識

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)防范經(jīng)營風險的重要管理手段，但內(nèi)控運行會受到多種因素的影響。因此首先應提高對內(nèi)部控制管理的認識，消除對內(nèi)部控制的偏見。內(nèi)部控制的制定、實施應涵蓋企業(yè)運行的方方面面，在全面控制的基礎(chǔ)上，重點防范高風險業(yè)務。企業(yè)管理者既是內(nèi)部控制制度的制定者也是執(zhí)行者，管理者意識的提高有助于提高內(nèi)

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部控制實施效率的提高。企業(yè)管理者要認識到內(nèi)部控制管理對企業(yè)發(fā)展所起的積極作用，通過內(nèi)控管理制度全面管控企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，同時預測潛在的經(jīng)營風險，增強規(guī)避風險的能力。因此要強化管理者的法律法規(guī)意識，確保企業(yè)內(nèi)控管理工作合法合規(guī)。

（二）提高相關(guān)業(yè)務人員的綜合素質(zhì)

激烈的市場競爭中，強化企業(yè)管理是關(guān)鍵，而管理靠人才，所以企業(yè)之間的競爭歸根結(jié)底是人才的競爭。內(nèi)部控制管理工作涉及面廣，它需要專業(yè)知識全面、技能過硬的復合型人才，因此內(nèi)部控制管理人員應具有較強的理論知識，熟悉經(jīng)營、財務、法律、統(tǒng)計等方面的綜合知識。企業(yè)要追求最大化效益，必須加強對相關(guān)人員的培訓、開發(fā)，定期讓他們參加各種業(yè)務的培訓工作，鼓勵他們參加各種如開展業(yè)務技能測試活動，調(diào)動他們業(yè)務技能學習的積極性，從而提升自我、發(fā)展自我。

（三）重視內(nèi)部牽制發(fā)揮協(xié)同效應

現(xiàn)代企業(yè)進行內(nèi)部控制管理是為了更好的監(jiān)督管理，提高企業(yè)的核心競爭力。因此內(nèi)部控制管理不是紙上談兵，是全員參與的過程。企業(yè)各部門之間相互協(xié)調(diào)，有助于內(nèi)部控制工作的有效推進，如人力資源部門做好人員管理，通過定編定崗等監(jiān)督協(xié)調(diào)重要崗位的管理工作；經(jīng)營管理部門借助各種激勵機制留住核心人員。只有各部門通力協(xié)作，才能有效管理好企業(yè)。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制

做好現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理就要完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評價，有監(jiān)督、有評價，才會有比較，才能確保內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。對企業(yè)來說，從內(nèi)部控制的設(shè)計到運行都應該進行監(jiān)督、管理、評價，目的不是為了懲罰，而是為了找出存在的問題及解決方案。所以現(xiàn)代企業(yè)應建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)全面監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)營運行。同時隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，應抓好內(nèi)部控制評審，督促其按照規(guī)章辦事。另外要強化內(nèi)控檢查與考核，內(nèi)部控制制度是否得到有效遵守，執(zhí)行中是否存在問題。

（五）提高風險管理與控制意識

既然風險是不能絕對避免的，企業(yè)就應該制定相應的風險預案，提高風險管理與控制意識。企業(yè)管理者做決定時要全面權(quán)衡，認真調(diào)查研究，分析內(nèi)外環(huán)境，既要進行市場調(diào)查、調(diào)查與跟蹤客戶，還要調(diào)查客戶周邊環(huán)境及政治環(huán)境，分析各種風險的利弊，計算如何預算、防范風險，然后再結(jié)合企業(yè)實際情況做出決策，從而有效避免企業(yè)經(jīng)營風險。

四、研究結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部控制管理是一項長期的、復雜的系統(tǒng)性工程?，F(xiàn)代企業(yè)要提高競爭力，就要抓好內(nèi)部控制，管理好內(nèi)部控制，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（作者單位：遼寧雙星脊柱梳理科技有限公司）

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