全面預算管理在煙草工業(yè)企業(yè)財務管理中的應用

李鵬

[摘 要]全面預算管理是煙草工業(yè)企業(yè)在財務管理中的重要組成部分。加強全面預算管理對于煙草工業(yè)企業(yè)強化財務管控和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標具有重大而深遠的意義。文章從全面預算管理體系總體情況、組織機構、制度建設、定額管理、預算管控以及預算考核創(chuàng)新六個方面介紹全面預算管理在煙草工業(yè)企業(yè)財務管理中的應用情況。

[關鍵詞]預算；全面預算；定額；模擬利潤

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.199

伴隨中國煙草不斷深化改革、聯(lián)合重組，很多工業(yè)企業(yè)形成總-分管理體制下的核算考核體系，如何資源配置成為急需解決的難題。同時，受近幾年經濟環(huán)境和社會控煙形勢影響，煙草工業(yè)企業(yè)競爭日趨激烈，成本費用也面臨巨大壓力。為合理有效配置資源，加強成本費用管控，增強企業(yè)盈利能力，提高財務管理水平，全國煙草工業(yè)企業(yè)推行全面預算管理勢在必行。

煙草工業(yè)企業(yè)全面預算管理是按照企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、國家局年度目標及其資源配置，以預算的方法進行量化，層層分解，是以預算編報、論證、分析、控制、考核等為內容，對經營活動全過程管控，并進行預算考核和評價的綜合性管控系統(tǒng)。

1 全面預算管理體系總體情況

煙草工業(yè)企業(yè)財務管理體系應以預算管理為統(tǒng)領、以定額管理為基礎、以模擬利潤中心建設為抓手、以信息化建設為支撐；要牢牢抓住全面預算管理這條主線，統(tǒng)籌整合各種資源，綜合規(guī)劃各部門、各環(huán)節(jié)的預算，力求做到協(xié)調一致、分工明確、權責清晰。

通過全面預算管理工作的深入開展，逐步形成以健全組織機構為基礎，以加強制度建設為保障，以嚴格預算執(zhí)行控制為重點，以信息化平臺為支撐，以分析考核評價為手段的流程化全面預算管理模式。

2 組織機構

煙草工業(yè)企業(yè)應按照統(tǒng)一領導、集體決策、歸口管理、分級控制的原則，建立由董事會、預算管理委員會、總經理辦公會、預算管理辦公室、各預算責任單位（部門）組成的預算管理組織體系。

董事會是預算管理的最高決策機構，成員由國家局任命，負責確定年度經營目標，審定年度預算方案和考核方案等工作；董事會下設預算管理委員會，主要職責包括制訂預算管理制度、審議年度預算草案等工作；總經理辦公室負責領導工業(yè)企業(yè)日常預算管理工作，主要職責包括制訂年度預算編制指導意見，分解董事會審定的預算方案并監(jiān)督控制預算執(zhí)行進度等工作；預算管理辦公室（一般設在財務管理部），負責預算管理各項具體工作，成員由各職能部門人員組成，主要負責組織開展預算編制、分解預算方案、監(jiān)督預算執(zhí)行情況、提出預算考核獎懲意見等工作；各級職能部門、中心、單位為預算責任部門，負責本部門各類預算的編制、分析、控制和考核等綜合性預算管理工作。各職能部門除承擔相關預算的歸口管理職能外，還對本部門歸口范圍內業(yè)務預算的真實性、合理性及準確性負責。歸口管理在預算論證、管控、考核以及定額管理等方面發(fā)揮著重要作用。

3 制度建設

為確保煙草工業(yè)企業(yè)預算管理工作高效有序，切實做到以制度約束、以流程規(guī)范。應制訂《全面預算管理辦法》《預算管理考核辦法》《卷煙工廠費用定額》《營銷費用預算管理辦法》等制度，明確全面預算管理的原則、組織體系、編制內容及程序、預算執(zhí)行及控制、預算調整和預算考核等事項，構建綜合管理與歸口管理相結合的有煙草特色的全面預算管理體系。

《全面預算管理辦法》是煙草工業(yè)企業(yè)預算管理的綱領性文件，應明確預算管理組織職責，強化預算歸口管理理念，規(guī)定預算管理工作方法和程序，并貫穿預算編制、預算論證、預算下達、預算控制、預算分析、預算考核全過程。本辦法對完善企業(yè)內部控制、優(yōu)化業(yè)務流程和資源配置、增強企業(yè)核心競爭力、提高企業(yè)經營管理水平將起到積極作用，可以使預算管理理念深入人心。

此外，為有效控制煙草工業(yè)企業(yè)各項成本費用，應制訂《預算管理考核辦法》；為明確資源配置和成本費用定額標準，應制訂卷煙工廠費用定額等；為不斷提升營銷費用管理水平，優(yōu)化營銷資源投入使用效果，應制訂《營銷費用預算管理辦法》《戰(zhàn)略項目管理辦法》等文件。

4 定額管理

定額是煙草工業(yè)企業(yè)各種資源配置、利用和消耗的基礎依據(jù)和考核標準，是各類預算編制的標準，是提高預算編制準確性、強化預算執(zhí)行嚴肅性、完善預算考核科學性的重要基礎和依據(jù)。要以效率標準控制時間成本，以技術標準控制設備成本，以用工標準控制勞務成本，以能耗標準控制消耗成本，以配方標準控制原料成本，沒有標準，無從控制，不僅要有標準，還要把標準固化，把標準前移，把標準作為目標進行管理。應按照“明確責任、上下貫通、左右協(xié)同、內外結合、前后銜接”的工作方針，“尊重歷史、科學合理、先進可行”的工作原則核定各類定額標準，使其維持在正常情況下大多數(shù)單位經過努力能夠達到和可超過的水平，保證各項定額標準能夠反映較為成熟的先進技術和經驗，達到鼓勵先進、勉勵中間、鞭策落后的目的。

各預算責任單位以定額標準為基礎編制各類預算報表，重點說明編制的各類預算指標與定額標準的差異原因。同時，在開展預算論證時，重點對定額范圍外的上報事項進行核實，工作效率有效提高，預算編制準確性得以保證。

費用定額標準一經下達，所有成本費用項目都應該接受定額的檢驗，各歸口部門應加強過程控制，實時跟蹤監(jiān)控，分析查找產生執(zhí)行差異的原因，積極采取改進措施，及時修訂優(yōu)化定額標準，始終保持定額標準的全面性、準確性、先進性、權威性。同時要及時總結定額管理中先進經驗，將定額管理滲透到采購、研發(fā)、營銷等各環(huán)節(jié)，通過定額規(guī)范各類項目標準，有效降低各項費用。

5 預算管控

煙草工業(yè)企業(yè)生產經營各個環(huán)節(jié)、各項程序，自始至終都應該進行預算管控。年初應通過固化預算編審流程，落實分級歸口職責，加大預算論證力度，促進成本費用控制關口前移，從源頭有效降低各項成本費用，并通過ERP系統(tǒng)剛性控制，確保各項費用控制在預算范圍內。年中應通過建立自上而下的分析工作機制，優(yōu)化信息系統(tǒng)預算控制邏輯，多角度多維度監(jiān)控各類成本費用執(zhí)行進度，做好財務業(yè)務銜接，確保各類重點項目不突破行業(yè)批復預算。并適時開展預算執(zhí)行情況檢查，查找業(yè)務管理存在的問題，提出管理建議，為企業(yè)決策提供信息依據(jù)和數(shù)據(jù)支持。年末通過預算考核，充分調動各責任主體成本控制的積極性，全員投入產出意識大幅提高，酌量性費用和資源控制成效顯著，為企業(yè)年度目標實現(xiàn)發(fā)揮著重要作用。endprint

6 預算考核創(chuàng)新

煙草工業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)預算考核主要是對預算執(zhí)行情況進行考核，存在未以提高經濟效益為核心、考核指標上下不統(tǒng)一、沒有完全和工資分配機制掛鉤等問題。煙草工業(yè)企業(yè)管理體制改革后，工業(yè)企業(yè)下屬的各卷煙廠由利潤中心變?yōu)槌杀举M用中心。在自身沒有利潤指標的前提下，各單位都陷入對企業(yè)資源分配的爭奪中，出現(xiàn)了相互攀比，爭投資、爭規(guī)模、爭檔次、爭預算的現(xiàn)象。

為應對煙草行業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)和機遇，不斷提升企業(yè)經濟效益水平，某些工業(yè)企業(yè)開始嘗試構建模擬利潤中心運行管理模式，通過節(jié)約降耗間接為企業(yè)創(chuàng)造經濟效益和銷售卷煙直接創(chuàng)造經濟效益的責任主體模擬成“利潤中心”，統(tǒng)一實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略導向，明確經營責任，傳遞經營壓力，落實經營目標。通過推行模擬利潤中心運行管理模式，按照權責一致的原則建立內部財務管理報告體系以及總-分管理體制下分級的業(yè)績評價考核體系，探索以模擬利潤為基礎的新型工效模擬掛鉤模式，實現(xiàn)員工個人績效與企業(yè)整體效益協(xié)調一致，全面提高企業(yè)運行管理效率。

模擬利潤中心運行，是管理模式和管理機制的創(chuàng)新，將開辟適應煙草行業(yè)大部分工業(yè)企業(yè)組織結構的全新管理模式，對煙草行業(yè)積極應對國際煙草沖擊、防止聯(lián)合重組過程中出現(xiàn)“大企業(yè)病”、優(yōu)化企業(yè)經營管理具有積極的借鑒意義。

7 結 論

煙草工業(yè)企業(yè)全面預算管理體系可體現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、風險監(jiān)控、資源配置、資本運營、構建經營主體考核體系等創(chuàng)新管理理念。通過構建全面預算管理體系可對企業(yè)各種矛盾和問題進行有針對性的分析，明確管理責任，清晰劃分責任主體，有效滿足企業(yè)內部管理和決策需求。全面預算管理在煙草工業(yè)企業(yè)財務管理中發(fā)揮著極為重要的作用。

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