企業(yè)內控制度的一般性問題及創(chuàng)新路徑研究

張紅

[摘 要]企業(yè)內控制度是為了確保企業(yè)運行有序、安全有效而設計的制度。雖然我國企業(yè)目前的內控制度取得了較多成績，但也存在不少問題。因此，文章將對企業(yè)內控制度的一般性問題進行分析，并提出企業(yè)內控制度的創(chuàng)新路徑。

[關鍵詞]內控制度；問題；創(chuàng)新路徑

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.151

1 企業(yè)內控制度概述

企業(yè)的有效運行離不開一個有效的運作系統(tǒng)，而一個系統(tǒng)里包括了各種各樣的成分。企業(yè)內控制度正是為了確保企業(yè)運行有序、安全有效而設計的制度。企業(yè)內控制度的目的在于，確保企業(yè)的資產、財務信息等的真實有效性，保證企業(yè)和員工的安全運行。一般而言，企業(yè)內控都有“三步走”策略。具體而言，第一步，企業(yè)內控制度要有良好的預測作用，要能夠根據企業(yè)現存的員工，以及資源和資產及財務等方面的信息，識別并分析企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的潛在的風險預估，并要提前根據預測制定出相應的應對戰(zhàn)略。第二步，企業(yè)內控制度要能夠有效地控制已經發(fā)生了的風險，要有應對已發(fā)生風險的能力，能夠靈活調動企業(yè)的人力和物力及財力來解決和消化風險，從而確保企業(yè)的良性運行。第三步，企業(yè)內控制度要有高能力的監(jiān)督效果，要通過必需的手段對企業(yè)的員工、資源、資產、信息等實施適當的監(jiān)督，確保企業(yè)的透明化運營和管理，才能夠在最大程度上預防企業(yè)發(fā)生風險并控制已發(fā)生的風險，從而確保企業(yè)的正常發(fā)展。

2 企業(yè)內控制度的一般性問題研究

2.1 企業(yè)缺乏先進的內控預測功能

對于任何問題或者風險而言，強有力的預防作用更勝于發(fā)生問題后解決問題的作用。只有做好預防工作，才能未雨綢繆，在風險發(fā)生之前將風險在萌芽之時便扼殺。預測是企業(yè)內控制度的首要的一步，只要做好第一步的工作，才能為接下來的工作奠定良好的基礎。

完善的有效的企業(yè)內控制度必須是有良好預測作用的制度。企業(yè)必須加強對預測內控制度的重視力度，促進預測人員的能力提升，并全面完善預測內控制度，才能有效發(fā)揮預測內控制度的作用。而當下我國企業(yè)的預測內控制度并不十分完善，無論是在預測制度體系的安排上，還是預測人員的能力上，抑或是預測功能的重視程度上都是十分缺乏的。

2.2 企業(yè)缺乏完善的內控控制功能

控制是企業(yè)內控制度的第二步，也是較為關鍵的一步。風險總是存在的，即使企業(yè)內控制度的預測功能得到有效發(fā)揮，也不免有風險發(fā)生，甚至來說，許多企業(yè)內控制度的預測功能都未能得到良好運行。而一旦內控制度的預防功能未發(fā)揮出其應有的作用，在發(fā)生風險后，企業(yè)就必須著手面對和處理風險。只有將風險妥善處理，才能讓企業(yè)回歸正常運作，才能確保企業(yè)的健康發(fā)展。

良好的內控制度才能確保企業(yè)的良性運行，而當下我國企業(yè)的內控制度的控制作用并未得到有效發(fā)揮。例如，一些企業(yè)在面對已發(fā)生的風險時，企業(yè)內的各部門人員往往都根據自身利益而行動，一些管理層甚至僅僅按照自己的思路甚至是偏見展開工作，這就使得應對風險的能力大大降低。究其原因，正是在于企業(yè)內控制度不完善，人員安排不合理，應對程序不明確，致使內控功能未得到有效發(fā)揮。

2.3 企業(yè)缺乏有力的內控監(jiān)督功能

一般而言，企業(yè)內控制度的監(jiān)督功能要得到有效發(fā)揮，那么，無論是管理層，還是員工，都應該擔負起監(jiān)督的責任。企業(yè)的管理層可以監(jiān)督員工，同理，員工也可以監(jiān)督管理層，企業(yè)的管理層還應對企業(yè)的財務、人員信息等實施良好的監(jiān)督。只有企業(yè)的每個人都發(fā)揮出自身的監(jiān)督作用，企業(yè)的監(jiān)督功能才能得到有效發(fā)揮。然而，企業(yè)中的部分人員總是為了個人私利，而隱藏自己的監(jiān)督作用，而部分人為了私利而忘了自己的監(jiān)督作用，致使企業(yè)的監(jiān)督功能形同虛設，企業(yè)也往往因為缺乏有力的內控監(jiān)督功能而造成巨大的損失。

2.4 缺乏科學的事后測評功能

內控制度的最終目的是保證企業(yè)良性運行，降低經營風險，優(yōu)化資源組合，使企業(yè)按照穩(wěn)定有序的軌道向前發(fā)展。但企業(yè)所制定的一系列內控制度究竟達沒達到預期目標，目前尚沒有一套科學合理的、體系化的事后測評方法。每個企業(yè)在測評時使用的方法各有不同，并且更多的是就事論事的測評，隨意性很強。就事論事的測評不利于提升內控制度預測功能的寬度及普遍適用性，當新的問題點出現時，預測功能就會失效，這就是所謂的內控盲點。內控盲點的存在就意味著企業(yè)經營發(fā)展有潛在的風險，一旦控制失靈而發(fā)生不良事件，必將給企業(yè)帶來大小不等的損失。

3 企業(yè)內控制度的創(chuàng)新路徑研究

3.1 全面完善企業(yè)內控制度

企業(yè)內控制度失靈主要原因就在于企業(yè)內控制度的完善性不足。在企業(yè)內控制度的“三步走”策略中，無論是預測，還是控制或者監(jiān)督，都需要加強完善。一方面，企業(yè)應該加強對于企業(yè)人員預測、監(jiān)督及執(zhí)行能力的培養(yǎng)，通過提升企業(yè)人員整體素質的方式來確保內控制度的作用得到有效發(fā)揮；另一方面，企業(yè)也可以建立特定的內控制度信息管理系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)節(jié)省預測或者應對風險的時間，并進一步提升企業(yè)內控制度的運行效率。

3.2 加強內控制度執(zhí)行力建設

致使企業(yè)損失的重要因素就在于企業(yè)無法在高效的執(zhí)行力中應對和解決所面臨的風險，無法在第一時間及時地彌補企業(yè)存在的風險漏洞。在內控制度之下，執(zhí)行力差，只會給企業(yè)造成損失。一方面，企業(yè)應該通過日常培訓的方式提升企業(yè)員工的隨機應急能力，以便在發(fā)生突發(fā)事件之時，所有員工都能夠快速反應，并施行最高效的應急措施；另一方面，企業(yè)應該加強對員工的安全信息意識培養(yǎng)，以預防員工泄露企業(yè)重要信息，對企業(yè)的健康運營造成不必要的損害。

3.3 建立有獎懲性質的監(jiān)督體系

企業(yè)內控制度的監(jiān)督功能如果得到有效發(fā)揮，那么則能更好地確保預測功能和控制功能得到有效發(fā)揮。但企業(yè)內控制度的監(jiān)督功能往往無法得到有效發(fā)揮，原因在于即使發(fā)揮了監(jiān)督作用，也不會有獎勵；即使不發(fā)揮監(jiān)督作用，也沒有懲罰。正是在這樣的大環(huán)境之下，許多企業(yè)的管理層或者員工都漸漸地忽視了自己的監(jiān)督責任。為此，企業(yè)必須建立帶有獎懲性質的監(jiān)督體系，以輔助內控制度的作用得到有效發(fā)揮。只有這樣，才能調動員工發(fā)揮監(jiān)督作用的積極性，才能使得內控制度的監(jiān)督效果更加有效。

3.4 建立完善企業(yè)內部控制評價體系

建立測評體系的目的是形成一套放之四海而皆準的測評方法，使之具有普遍適用性。為此企業(yè)應建立并形成一套系統(tǒng)，完善具有可操作性的測評指標體系，以提高內控制度測評工作的有效性。完善的內部控制指標體系的設計，需要把握四個基本原則：相關性原則，對所設計的評價指標與內部控制評價目標統(tǒng)一起來，確保指標能夠對需要評價的重點業(yè)務環(huán)節(jié)、重要流程或高風險業(yè)務的有效性評價；權變性原則，即在設計評價指標過程中充分考慮行業(yè)組織背景；平衡性原則，即評價指標既包括結果型指標，又包括程序型指標，需要注意把握二者之間的平衡比例；整體性原則，即在制定指標時考慮企業(yè)的組織結構及管理層次，并以企業(yè)戰(zhàn)略目標為根本，逐級分解考核評價。完善詳細的內部控制評價指標體系的建立，有利于內部控制的持續(xù)改進，可以通過量化指標表明內部控制標準，對于不同行業(yè)組織的具體情況加以修正，以適應行業(yè)企業(yè)內部控制的實際需求。

總而言之，要確保企業(yè)的良性運行，就應該針對企業(yè)內控制度現存的一般性問題進行改革完善。為此，企業(yè)應通過全面完善企業(yè)內控制度；加強內控制度執(zhí)行力建設；建立有獎懲性質的監(jiān)督體系；建立完善企業(yè)內部控制評價體系等方式來創(chuàng)新內控路徑，使得企業(yè)內控制度得到全面有效的發(fā)揮，才能更好地確保企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳源清.企業(yè)內控存在的問題以及優(yōu)化措施探討[J].會計師，2017（2）.

[2]魏玉娟.關于保障企業(yè)內控制度運行有效的探討[J].現代經濟信息，2010（4）.endprint