公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)防范探究

許文英

摘要：近年來，大量訴訟對上市公司健康的危害越來越大，并嚴(yán)重?fù)p害投資者利益。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分之一，其基本目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。然而，在現(xiàn)有研究中，有關(guān)內(nèi)部控制能否防范公司風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)尚且比較缺乏。文章分析了我國企業(yè)訴訟風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，并基于內(nèi)部控制的視角，就如何防范和緩解公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)提出了一些政策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；訴訟風(fēng)險(xiǎn)；對策建議

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

一、引言

近幾年來，公司涉訴次數(shù)和涉訴金額都大幅攀升，使得公司訴訟成為影響公司生存的重要因素之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，一些上市公司的涉案金額已超過了其上一年的凈利潤甚至超過了其上一年的營業(yè)收入，這對公司經(jīng)營產(chǎn)生了極大的威脅。

為揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制評價(jià)程序和評價(jià)報(bào)告，我國五部委（財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會）于21世紀(jì)先后頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等》，這些都表明我國近年來不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性。然而，上市公司涉訴次數(shù)和涉訴金額不斷攀升的現(xiàn)狀似乎與內(nèi)部控制的強(qiáng)化趨勢不相符合?；诖?，本文以內(nèi)部控制為視角，來探究其是否能確保企業(yè)合規(guī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，起到防范公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

21世紀(jì)初發(fā)生的安然、世通欺詐案，催生了2002 年《薩班斯-奧克斯利法案》的頒布，作為此法案的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部控制成為近年來探討的熱點(diǎn)話題。就我國而言，不管在理論界還是在實(shí)務(wù)界，對內(nèi)部控制的認(rèn)識較為統(tǒng)一，認(rèn)為其是單位內(nèi)部實(shí)施的，為提高經(jīng)營效率，達(dá)到既定管理目標(biāo)的程序和方法等。內(nèi)部控制有五個(gè)目標(biāo)，分別是保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、保證資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中，保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步、科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模得到不斷擴(kuò)大，與此同時(shí)，企業(yè)職能部分也逐漸增多。要想在激烈的競爭中立于不敗之地，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該更加協(xié)調(diào)一致，更加注重合法合規(guī)經(jīng)營，防止工作差錯(cuò)和舞弊，提高企業(yè)經(jīng)營效率，這也就在客觀上要求企業(yè)建立完善的具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制，這也是企業(yè)科學(xué)管理的要求。

三、公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理分析

關(guān)于公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)方面的文獻(xiàn)，現(xiàn)有研究主要集中在影響和防范公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)的影響因素方面?？傮w而言，研究發(fā)現(xiàn)，制度因素和公司自身因素是影響訴訟的兩大主要原因。

制度因素方面，不僅法律和監(jiān)管制度本身而且包括其執(zhí)行情況都顯著影響了訴訟風(fēng)險(xiǎn)。比如，完備的法律環(huán)境是債權(quán)治理的前提，因此當(dāng)債務(wù)契約的治理功效出現(xiàn)問題時(shí)，很有可能是法律環(huán)節(jié)執(zhí)行方面出現(xiàn)了問題（田侃，2010）。經(jīng)濟(jì)因素也可能對訴訟風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，隨著經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展和制度體系的健全完善，訴訟發(fā)生量相應(yīng)增加。

公司自身因素方面，由于訴訟可能會帶來企業(yè)聲譽(yù)的損失，且其是一種解決利益沖突的具高成本的方式，為了避免于此且更加迎合債權(quán)人的需求，公司可能會選擇更加謹(jǐn)慎的會計(jì)政策，利用會計(jì)謹(jǐn)慎性來改善公司治理，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境而引發(fā)訴訟，提高公司的價(jià)值。

企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營，以達(dá)到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，特別是法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文著重從內(nèi)部控制的基本目標(biāo)出發(fā)，以及從內(nèi)部控制所產(chǎn)生的實(shí)際作用入手，來分析如何在根本上去防范和化解公司面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

四、運(yùn)用內(nèi)部控制來防范公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)的對策建議

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度，從體系上達(dá)到預(yù)防和降低訴訟風(fēng)險(xiǎn)的效果

在企業(yè)規(guī)模得到不斷擴(kuò)張、面臨的內(nèi)外部交易更加復(fù)雜化的情況下，企業(yè)必須更加強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的建立，以防范訴訟風(fēng)險(xiǎn)。為此，一方面，企業(yè)要建立與市場競爭相關(guān)的各項(xiàng)制度，來規(guī)范企業(yè)行為，同時(shí)也保護(hù)企業(yè)權(quán)益，如合同管理制度、法律顧問咨詢制度。另一方面，企業(yè)應(yīng)細(xì)化法律事務(wù)工作的流程，以提高效率，避免漏洞。

（二）注重內(nèi)部監(jiān)督，健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的五要素之一，也是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的保障，是由內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的訴訟得以防范和化解的一個(gè)屏障。沒有內(nèi)部監(jiān)督的適當(dāng)執(zhí)行，內(nèi)部控制制度的建立實(shí)施與內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價(jià)報(bào)告等都會受到阻礙。通過內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)化，可以增強(qiáng)內(nèi)部控制自我評價(jià)的真實(shí)性，從而減少利益相關(guān)者之間的沖突，保護(hù)投資者的利益，是減少上市公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要途徑。

（三）完善內(nèi)部控制報(bào)告體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制信息披露責(zé)任制度

上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供能準(zhǔn)確真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)而準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，可以減少契約各方信息不對稱、逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生，從而達(dá)到減少公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)的作用。然而，我國目前的情況是，大多數(shù)公司未達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)披露的具體標(biāo)準(zhǔn)，沒能充分揭示風(fēng)險(xiǎn)，這帶來的問題是上市公司披露的內(nèi)控信息含量不足，投資者信任度不夠。基于此，建立甚至強(qiáng)化內(nèi)控信息披露責(zé)任追究制度顯得尤其重要與迫切。

參考文獻(xiàn)：

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