淺析預(yù)算精細(xì)化管理

周海燕

摘要：在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算是非常重要的組成部分，它對(duì)日常經(jīng)營(yíng)決策和未來發(fā)展都起到了很大的影響。預(yù)算管理是對(duì)全院未來一年發(fā)展的客觀把握，起到了指引導(dǎo)航的作用，更是約束規(guī)范了全院的收支等管理。但是，很多醫(yī)院在發(fā)展過程中并沒有真正發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，導(dǎo)致其中出現(xiàn)了很多的漏洞或問題。本文旨在以本院預(yù)算管理軟件為例，進(jìn)行預(yù)算精細(xì)化管理的分析，提出現(xiàn)有的不足與未來的希冀，為廣大醫(yī)院在實(shí)際的預(yù)算管理過程中提供參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；預(yù)算；精細(xì)化管理

中圖分類號(hào)：R197.322 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）015-0-02

一、預(yù)算精細(xì)化管理

全面預(yù)算管理是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的目標(biāo)與規(guī)劃等的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配等管理活動(dòng)，建立全面具體的管理制度，精細(xì)地組織預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行、調(diào)整與控制工作，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。因此，實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)提升預(yù)算精細(xì)化管理水平以及全院的精細(xì)化管理都是有益的。

全面預(yù)算管理——預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部一個(gè)科室的工作，也不僅僅是資金的預(yù)算，是整個(gè)醫(yī)院的工作，是整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理。如果預(yù)算編制出了錯(cuò)誤，那就從源頭引發(fā)預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效考核等諸多后續(xù)問題。所以預(yù)算不僅要財(cái)務(wù)部需要擔(dān)起來，更要全院各部門扛起來。只有全院互相合作的預(yù)算管理，才是全面的，完整的，有意義的。這樣的預(yù)算管理才是與整個(gè)醫(yī)院的整體發(fā)展目標(biāo)、年度工作重點(diǎn)、各個(gè)科室的實(shí)際情況等相互匹配的，而非紙上談兵、缺乏實(shí)際意義或者與事實(shí)相脫節(jié)等情況。更值得一提的是，我院預(yù)算管理委員會(huì)是由本院院長(zhǎng)擔(dān)任該委員會(huì)的主任，這樣方有強(qiáng)有力的執(zhí)行效果，將全面預(yù)算覆蓋到醫(yī)院各個(gè)科室、臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔、管理的各個(gè)部門，并嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行預(yù)算，配合績(jī)效考評(píng)等各項(xiàng)工作。

在開展醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代信息化建設(shè)，同樣的，預(yù)算精細(xì)化管理也離不開電子化和信息化操作。尤其是衛(wèi)生系統(tǒng)等各口徑的上報(bào)都需要電子化上傳。所以預(yù)算管理軟件的設(shè)立是亟不可待的。而且，隨著數(shù)據(jù)量的急劇增加以及數(shù)據(jù)分析的需求，軟件的設(shè)立更能夠滿足各方面的需求。

二、本院預(yù)算軟件介紹

軟件名稱為復(fù)旦大學(xué)附屬兒科醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)，其為本院各科室預(yù)算控制、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等服務(wù)，現(xiàn)階段在職能科室中試行，軟件已錄入以前年度實(shí)際發(fā)生數(shù)，未來將推廣全院范圍應(yīng)用，并擴(kuò)大職能至成本核算及績(jī)效考評(píng)等。

該界面嚴(yán)格把關(guān)各科室報(bào)銷的分類以及金額是否符合預(yù)算，同時(shí)也便于各科室查看預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，保證預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的同時(shí)，也監(jiān)督了各項(xiàng)報(bào)銷的合理性。

該界面是明細(xì)報(bào)銷申請(qǐng)單，需要報(bào)銷人填具憑證類型、憑證金額、公司名稱、支款金額，報(bào)銷類別等各項(xiàng)明細(xì)。這和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷控制中的報(bào)銷總額是相匹配的。

各科室根據(jù)發(fā)展要求及工作計(jì)劃預(yù)估次年各項(xiàng)費(fèi)用、收入（非職能科室），將數(shù)據(jù)由主任及分管院長(zhǎng)通過后，上報(bào)至財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部匯總并分析數(shù)據(jù)，并從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院年度業(yè)務(wù)規(guī)劃以及發(fā)展目標(biāo)，形成預(yù)算初稿。由院長(zhǎng)召開預(yù)算管理委員會(huì)議，對(duì)醫(yī)院預(yù)算進(jìn)行討論分析，并結(jié)合實(shí)際情況，平衡部門之間的預(yù)算，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行整理匯總后，反饋至各部門，得到認(rèn)可回復(fù)后，由預(yù)算管理委員會(huì)審核通過后上報(bào)至相關(guān)部門。

由于業(yè)務(wù)發(fā)展以及新技術(shù)的需求，醫(yī)院每年都需要購(gòu)置大量?jī)x器設(shè)備，或物資耗材，或信息軟件等，所以關(guān)于資產(chǎn)的預(yù)算編制需要相關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)籌編制，這樣才能結(jié)合各部門相關(guān)需求、全院發(fā)展目標(biāo)以及資源配置的優(yōu)化等，對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算編制，從而提高資源利用率，使得資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益得到充分發(fā)揮，相關(guān)涉及到物流中心、設(shè)備中心、信息中心等資產(chǎn)管理部門。

預(yù)算流程粗線條流程如下：

底稿（工作計(jì)劃）→預(yù)算編制→反饋→考核→下一年度工作依據(jù)之一

預(yù)算編制流程如下：

三、不足與期盼

預(yù)算執(zhí)行在預(yù)算精細(xì)化管理中占據(jù)了十分重要的地位，因此有效的監(jiān)督管理對(duì)于預(yù)算執(zhí)行是十分有必要的。事前分析，事中控制，事后監(jiān)督，從三方面進(jìn)行控制，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的效率與質(zhì)量。

在預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算的追加調(diào)整，確有需要進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，根據(jù)該部門實(shí)際情況以及預(yù)算執(zhí)行的差異情況進(jìn)行分析，召開預(yù)算管理委員會(huì)議進(jìn)行討論，調(diào)整后的預(yù)算經(jīng)審核后再下達(dá)到執(zhí)行科室。

預(yù)算執(zhí)行中，各部門可以通過預(yù)算軟件查看到各項(xiàng)執(zhí)行進(jìn)度，且軟件可以直接控制各科室執(zhí)行申請(qǐng)不得超過預(yù)算額度。在預(yù)算額度范圍內(nèi)，進(jìn)行財(cái)務(wù)的合法合規(guī)審核。定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況、分析、討論預(yù)算執(zhí)行中的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析也是預(yù)算精細(xì)化管理中的重點(diǎn)以及難點(diǎn)。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效管理，對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、反饋等，通過科室目標(biāo)責(zé)任書來進(jìn)行約束考核，包括預(yù)算收支執(zhí)行率、濫用超支等各類情況的考核?？己私Y(jié)果應(yīng)當(dāng)通過會(huì)議傳達(dá)到各科室，并通過考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以提高預(yù)算執(zhí)行效果以及職工積極性。

預(yù)算管理之路任重而道遠(yuǎn)，不僅要重視，更要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行工作，在預(yù)算管理工作中不斷推進(jìn)精細(xì)化管理，以提高醫(yī)院預(yù)算管理水平。

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